Critical Reviews on Latin American Research - CROLAR

Peller, Mariela

La dimensión desconocida de Nona Fernández (2016)

Groll, Constantin

Critical Reviews on Latin American Research | 28
The data leaks of the Bahamas and 
Panama Papers made an astonished global 
public aware of the excess of financial 
flows towards tax heavens around the 
globe. These leaks, secretly analyzed by 
a global journalist network (International 
Consortium of Investigative Journalists 
(ICIJ)), showed in detail what, after decades 
of global capital market liberalization 
and rising wealth concentration in most 
countries around the globe, had so far 
remained a “best-known secret” among 
tax experts: economic elites have resigned 
from contributing to state financing, 
multinational corporations frequently 
use tax heavens to bypass domestic tax 
obligations and reduce - or even eliminate 
- tax payments, and consulting firms set 
up an industry with the very aim to help 
their clients to cheat. 
These insights were shocking because of 
their amplitude and detail. The underlying 
rationale of corporative and private actors, 
however, was not surprising for scholars 
critical of the dynamics in global finance. 
What was new, though, was that after 
decades of regulatory meltdown, global 
capital liberalization was put into question 
and taxation finally found its way back 
to the discussions about inequality and 
development. While for too long the focus 
of attention was put on the supply side of 
the state, i.e. expenditure, the question of 
fair and just state financing was back on 
the table. Taxation was intended to be 
liberated from the neoclassic mantra that 
limited its role to two of the three functions 
of fiscal policy defined by Musgrave, 
stabilization and (efficient) allocation, 
omitting its importance for distribution 
(Musgrave 1939).
 
The three publications reflect this shift 
of attention, although they approach the 
question of taxation and justice from 
different fields and angles. While the 
book edited by Gaisbauer, Schweiger and 
REVIEW ARTICLES
Global and local approaches to tax justice in digital times
Pogge, Thomas & Mehta, Krishen (ed.) (2016): Global Tax Fairness. Oxford: Oxford 
University Press , 366 p.
Gaisbauer, Helmut; Schweiger, Gottfried; Sedmak, Clemens (eds.) (2015): Philosophical  
Explortions of Justice and Taxation. New York: Springer, 232 p.
Ojo Público: El Club de Deudores: online:  https://ojo-publico.com/sites/apps/el-club-de-
los-deudores/ (Access 01.12.2016)
Constantin Groll
Freie Universität Berlin
Vol. 6(1) (2017): Latin American Public Finance and Taxes in the Digital Era | 29
Sedmak is a collection of philosophical 
and ethical considerations written by 
political theorists, philosophers, and law 
professors neatly following the footsteps 
of Murphy and Nagel’s The Myth of 
Ownership (2002), the book edited by 
Yale philosophy Professor Thomas Pogge 
and the tax consultant Krishen Mehta 
combines contributions by scholars and 
tax experts in a kind of policy agenda to 
increase fairness in global and domestic 
taxation. Finally, crossing the boundaries 
of academic publishing, the Peruvian web 
portal Club de Deudores, programmed 
and published by the journalist collective 
Ojo Público, provides novel information of 
tax illusion practices of top enterprises in 
an exercise of bottom-up activism for tax 
justice.    
Clearly, at first sight these contributions 
seem to speak to different audiences and 
in different languages – the technocratic 
regulatory discourse in the volume by 
Pogge and Metha, the ethical and moral 
argumentation in Geisenbauer et al., 
or the accusatory digital journalism of 
Ojo Público. What they have in common, 
though, is their goal to revalue taxation as 
a legitimate and necessary policy for social 
development. The (implicit and explicit) 
connection they draw to account for their 
argument is the relation between taxation 
and human rights: social, political and civil 
human rights are only guaranteed via tax 
fairness, as it ensures sufficient public 
finances for the provision of public goods 
which help to assure these rights.1   
This is the starting point of the book 
edited by Pogge and Mehta (p.2). Their 
volume, written for an informed audience, 
combines 15 chapters by academics and 
tax experts that circle around the common 
aim to provide advice on how to increase 
fairness in “global taxation”. At first sight, 
these contributions read like a wish list of 
long-term experts and, thus, are not free of 
hopeful thinking. The noble, albeit utopic, 
proposals include a global tax authority 
(chapter by Vito Tanzi), the implementation 
of the Financial Transaction Tax (chapter by 
Peter Wahl), an International Convention of 
Financial Transparency to curtail financial 
secrecy (chapter by Harald Tollan)2 , 
or an unfounded call to domestically 
engage in the fight against base erosion 
(chapter by Michael Durst). A second 
group of chapters combines proposals 
for increased tax fairness via legal means. 
For example, treating multinational 
companies as single firms (rather than 
a collection of separate entities), and 
thus avoid profit shifting (chapter by Sol 
Picciotto), reforming international tax 
norms in order to tax “stateless income” 
of multinational corporations currently 
untaxed (chapter by Edward Kleinbard) 
1 See also UN General Assembly (2016): Human Rights 
Council 31st session: Final study on illicit financial 
flows, human rights and the 2030 Agenda for 
Sustainable Development of the Independent Expert 
on the effects of foreign debt and other related 
international financial obligations of States on the full 
enjoyment of all human rights, particularly economic, 
social and cultural rights; A/HRC/31/61. Online: http://
tinyurl.com/jn72zf3 (accessed 01.12.2016).
2 For up-to-date empirics on financial secrecy, see 
http://www.financialsecrecyindex.com/  (accessed 
01.02.2017).
Critical Reviews on Latin American Research | 30
chapter is also a reminder that global 
digital transparency initiatives, such as the 
EITI (Extractive Industries Transparency 
Initiative)4, are still in creation and some 
Latin American countries (Chile, Argentina, 
Bolivia, Ecuador, and Mexico) are not yet 
committed to them.
 
Notwithstanding the merit of the proposals 
presented, their drawback is the authors’ 
insensitivity to existing power relations. 
In fact, these contributions advocate 
that by reforming some legal or policy 
parameters, global and domestic taxation 
becomes fair and just. The book thus fails 
to address objection to implementation, 
as the contributions lack a critique of 
the historical, structural, and economic 
preconditions which made the existing 
deficits in fairness of global and domestic 
taxation possible. Finally, the book lacks a 
coherent concept of fair global taxation. 
What is fair and what is just in taxing global 
flows remains theoretically unexplored. 
Investigating such underlying concepts 
and their relation to taxation in general 
(part 1), to specific tax instruments (part 
2), or in global contexts (part 3), is the 
very purpose of the volume by Gaisbauer 
and his co-editors. Although the chapters 
address different topics, they share the 
argument that mindful debates on taxation 
and justice must reflect the underlying 
concepts of property, justice, trust, and the 
State. Without proper reflection on these 
interrelated concepts, calls for measures 
to enhance tax justice are argumentatively 
flawed. Such a reflection can inform us 
4 See www.eiti.org
or, finally, implementing a uniform 
multilateral automatic information 
exchange between countries to tackle tax 
evasion (chapter by Itai Grinberg). These 
proposals are important, as they point 
to some major shortfalls of transnational 
taxation and offer solutions, but they cast 
doubts if single legal modifications alone 
are sufficient to bring fairness into global 
taxation.  
Nevertheless, two contributions deserve 
the attention of scholars interested in Latin 
America, as they are connected to ongoing 
processes in the region. The chapter by 
Lee Corrick, a senior advisor to OECD and 
the South African Revenue Service (SARS), 
provides a balanced critique of the most far-
reaching international agreement so far to 
fight corporate tax shifting – BEPS3, created 
by the OECD. Although this agreement 
is highly technical, the analysis deserves 
attention as it highlights the persisting 
north-south dependence in global treaty 
negotiations and the suboptimal design 
of BEPS for developing countries. A 
second chapter of interest, written by 
the activist Johnny West, is a proposal to 
enhance corporate taxation in the oil and 
mining sector via the introduction of a 
disclosure of corporate profits in mining 
and oil contracts. His proposal, although 
guided by African experience, is also of 
high relevance to Latin America, especially 
taking into account the missed chance of 
some Latin American countries to take full 
advantage of the windfall profits resulting 
from the ultimate commodity boom. The 
3 BEPS stands for Base Erosion and Profit Shifting. 
See also http://www.oecd.org/tax/beps/ (accessed 
01.02.2017).
Vol. 6(1) (2017): Latin American Public Finance and Taxes in the Digital Era | 31
about the meaning of tax justice at an 
abstract level, but also help us to assess 
types and the design of specific taxes (p.3). 
The authors in this book, mainly with a 
background in philosophy or law, take 
on this task and discuss the underlying 
relationship between taxation and poverty 
(Gottfried Schweiger), property and wealth 
(Bruno Verbeek), or taxation and trust 
(Clemens Sedmak and Gaisbauer). Other 
contributions discuss concrete taxes, 
such as inheritance tax (Rajuv Prabhakar), 
taxation on consumption (Xavier Landes), 
or the relationship between justice and 
tax avoidance (Benjamin Alarie). They also 
make propositions to expand domestically 
framed concepts of justice to the global 
level and link them to (transnational) tax 
instruments, such as a Global Luxury Tax 
(Vittorio Bufacchio) – which interestingly 
includes levying a tax on international 
academic conferences –, currency 
conversion taxes, or carbon taxes (Gillian 
Brock). The strength of these proposals 
is not their empirical fundament, which 
is rather neglected as the volume does 
not include statistics, tables, or graphs of 
empirical data, but their inference from 
moral and theoretical reasoning, even if 
some of the authors’ conclusions do not 
appear to be fundamentally new.
The exploration of this moral soil of 
taxation is the added benefit of this volume, 
which enables readers familiarize with the 
current debates and the theoretical and 
methodological form of reasoning which 
links taxation and justice. However, with 
one limitation, justice in this volume is 
primarily understood in re-distributive and 
material terms. Although mentioned, the 
understanding of taxation as a relationship 
of the individual with the State – as a 
legitimized representative of the common 
public –, in the form of belonging and 
representation, remains underexplored. 
For example, what does it mean not to 
pay taxes? Can this justify exclusion, i.e. 
the opposite of representation? This blind 
spot gains relevance because it fails to 
connect much of the discussions to non-
European political realities. Thus, not 
only do the normative recommendations 
formulated in the book remain empirically 
unchallenged, but they also seem to be 
biased towards democratic polities and 
individually based concepts of justice. 
Therefore, an extension of the high-quality 
theoretical reasoning that includes such 
concerns would have increased the scope 
of the book. 
The philosophical and moral questions 
discussed in Geisenbauer et al. have high 
empirical relevance for the current struggles 
for tax justice in developing countries. 
Interestingly, such fights are frequently 
fought from the ground, meaning that 
they are taken up by NGOs, heterodox 
academics, investigative journalists, or 
individuals that put current tax systems 
into question. This observation does not 
simply refute the common assertion that 
views citizens as mere recipients of tax 
policy, reacting, if at all, only via protest or 
deviation. Quite in contrast, civil society 
can take on a pro-active role in creating 
counter-discourses to the institutionalized 
legitimation of existing tax systems. In the 
Critical Reviews on Latin American Research | 32
case under review, the “partner in crime” 
of Ojo Público is the internet, their tool 
investigative journalism, and their goal the 
production of a counter discourse and of 
public awareness of the misconduct of top 
corporate taxpayers in Peru. 
In a simplistic and descriptive view, the 
portal contains processed and visualized 
information based on an unedited 
database, which contains pending tax 
debts of the major economic groups 
with the Peruvian tax authority, SUNAT. 
The portal provides information about 
the type of debts, tax debt in economic 
sectors, and type of company. Altogether, 
these companies’ total tax debt adds up 
to US$7 billion, where 75 per cent of this 
amount applies to tax debt of only 50 
companies. Their debt alone – 15 billion 
Soles - surpasses the total health care 
expenditure of the state for 2016. Pending 
tax debt occurs if taxpayers appeal to 
the legal mechanism and present actions 
before judicial authorities. In total, 800 of 
such cases are pending in Peru.5 In other 
words, what this information shows is the 
fruit of aggressive tax planning strategies 
of profit-making companies and the 
disinterest of governments in securing 
necessary funds to finance public goods. 
In economic terms, this alone would be 
worrisome, as it shows that the Peruvian 
tax system is far from guaranteeing 
horizontal equality– companies big enough 
to engage in aggressive tax planning gain a 
5 As legal processes are very slow, there is a high 
probability that, at the end of the day, these companies’ 
tax debt will expire, resulting in no tax imposed on 
them at all
competitive advantage by not being taxed, 
those too small pay the price and are 
disadvantaged.6 However, Ojo Público does 
much more than highlighting an economic 
problem. Via their digital interventions, 
they create a public for arguments, which 
breaks with the dominant discourse of 
a neoliberal economic model, such as 
enhanced extraction of natural resources 
and deregulation. In fact, the information 
shows three remarkable facts: first, 
companies from the extractive sectors 
(mining and petrochemicals) lead the 
club of tax debtors, highlighting the poor 
ability of domestic tax policies to take 
full advantage of the commodity boom, 
despite all regulation established in 
the past. Secondly, top tax debtors are 
companies with headquarters in foreign 
countries, which use these mechanisms 
to ship their profits overseas. Finally, tax 
debtors have sophisticated personal ties 
with the government, often with former 
employees working on the government 
payroll. This pulverizes the idea of the 
meritocratic success of these companies’, 
one principal argument of the free market 
discourse that dominates Peruvian 
economic policy. In sum, the web portal 
is a prime example of contemporary 
investigative journalist output and 
provides fresh ideas and information 
for those interested in understanding 
the mechanisms of tax avoidance. 
Nevertheless, the aim of this intervention 
remains policy-centered and limited in 
its territorial scope. Consequently, the 
generalizability of the findings beyond 
6 In addition, besides other influences, tax rates are 
higher than necessary, as few have to pay for what all 
could afford with a lower tax rate.
Vol. 6(1) (2017): Latin American Public Finance and Taxes in the Digital Era | 33
the Peruvian case are limited and more 
comparative work should be pursued.  
 
All of the three publications make a 
consistent claim to enhance justice in 
global and domestic taxation. This call is of 
urgent importance and high relevance for 
all countries around the world. However, 
they also show the disconnection between 
the debate on tax justice and recent 
bottom-up investigations of tax matters 
in developing countries. Yet, bottom-up 
research provides fresh insights on the 
relational and transnational dimension 
of taxation and contributes to our 
understanding of the persistent challenges 
in tax systems around the world. The next 
step, therefore, is to link the debate on tax 
justice to such empirical research, in order 
to achieve the ultimate goal of making 
taxation fairer. 
Bibliography
Musgrave, R. (1939). The Voluntary Exchange Theory 
of Public Economy. Quarterly Journal of Economics, 
53, pp. 213-237. 
Murphy, L., & Nagel, T. (2002). The myth of ownership: 
taxes and justice. Oxford: Oxford University Press.


English

Global and local approaches to tax justice in digital times

Atria, Jorge

Critical Reviews on Latin American Research | 34
La economía ha generado abundante 
evidencia sobre eso, y ha desarrollado 
instrumentos y conceptos para explicarlo: 
progresividad, regresividad, inequidades 
verticales, horizontales, etc. Sin embargo 
es más difícil interpretar todo esto desde 
el derecho ¿Cómo observa el derecho el 
desarrollo y evolución de la tributación 
latinoamericana? 
Francisco Saffie (F.S.): Es una buena 
pregunta y me parece desafiante en el 
sentido de que obliga al jurista a mirar el 
derecho desde fuera del derecho, porque 
para hacer esa evaluación uno debería 
tener una perspectiva más sociojurídica. 
Esa perspectiva revela un derecho 
que ha estado en función de intereses 
económicos. Eso implica que uno podría 
mirar quiénes han tenido la influencia 
para determinar los beneficios tributarios 
que existen en Latinoamérica, que son 
muchos al capital, para ver cómo la 
fiscalización tributaria ha estado centrada 
más en cuestiones de cumplimiento 
formal que de cumplimiento sustantivo, y 
Aunque los análisis sobre tributación 
contemporánea reconocen la importancia 
de factores económicos, políticos, sociales 
e institucionales, es innegable que la 
legislación ocupa un lugar central. Los 
procesos de discusión y creación de una 
ley, las tensiones de poder que ella refleja, 
y el respeto o incumplimiento de la misma 
en la vida cotidiana permiten explicar en 
gran medida el desempeño de nuestros 
sistemas tributarios, su incidencia en 
el estado y su impacto en la vida de los 
ciudadanos. En esta entrevista, Francisco 
Saffie, abogado, doctor en derecho de 
la Universidad de Edimburgo y profesor 
de la Universidad Adolfo Ibañez discute 
algunos temas actuales sobre tributación 
en América Latina desde una perspectiva 
sociojurídica y de derecho tributario. 
Jorge Atria (J.A.): Si uno revisa el 
diagnóstico de los sistemas tributarios 
en América Latina hay cierto consenso 
de que son injustos, de que comparten 
características que los hacen insuficientes, 
o que no tienen capacidad para hacer 
tributar adecuadamente a sus ciudadanos. 
SPECIAL SECTION 
Derecho y tributación en América Latina: entre problemas persistentes y 
nuevos desafíos
Entrevista con Francisco Saffie Gatica 
Universidad Adolfo Ibañez
Entrevista realizada por Jorge Atria
Santiago de Chile, Mayo 2017
Vol. 6(1) (2017): Latin American Public Finance and Taxes in the Digital Era | 35
vinculados con cuestiones económicas que 
con cuestiones de justicia. Ahí apareció la 
importancia del derecho para el derecho 
tributario porque cuestiones sobre cómo 
hacer cumplir las obligaciones tributarias o 
qué significa tener una obligación tributaria 
son problemas jurídicos. Así también, el 
problema de la elusión es un problema 
jurídico, a pesar que habitualmente se dice 
que es moral. Es un problema de cómo 
se generan las obligaciones tributarias y 
cómo se hace legalmente responsables a 
los contribuyentes de sus obligaciones.
J.A.: ¿En qué falla la conversación socio 
jurídica o qué elementos se ponderan 
mal, de modo que se centra en ese tipo de 
análisis y no en otros que podrían ser de 
mayor importancia?
F.S.: Los estudio sociojurídicos en 
Latinoamérica no se han preocupado 
de levantar información distinta a la que 
proveen oficialmente las autoridades, o no 
han buscado creativamente dónde podrían 
haber problemas que no están viendo. 
Han faltado estudios sociojurídicos que 
vayan en contra de la ortodoxia -aunque 
esto ha ocurrido por el propio desarrollo 
de la academia, lo que se ve condicionado 
también por la manera en que se enseña, 
en que se entregan financiamientos para 
la investigación. Y ha faltado también la 
comprensión de que este es un problema 
de estructuras sociales y no simplemente 
moral. Lo mismo que estábamos hablando 
antes respecto del derecho, de que se 
cree que es un problema ético, cuántos 
impuestos debo pagar, como si no fuera 
un problema de obligaciones. 
ahí se escapa generalmente la renta, y eso 
pasa en todo Latinoamérica.
 
Desde el punto de vista dogmático jurídico, 
desde dentro del derecho, ha faltado 
reflexión y teoría. Hay poca sistematización, 
poca racionalidad, poco dotar de sentido 
a las instituciones, principalmente porque 
los asesores tributarios y la educación 
legal tributaria, en Chile y yo diría que en 
Latinoamérica también, ha estado más 
enfocada en la prestación de servicios 
legales y la asesoría tributaria al capital. Y 
eso ha implicado que en las universidades 
se enseña poca dogmática y poca teoría 
jurídica sobre los impuestos, hay poca 
comprensión de cómo se generan las 
obligaciones tributarias más allá de la 
satisfacción formal de la ley. Antiguamente, 
hasta comienzos de los sesenta, existía 
en Latinoamérica un interés mayor 
en desarrollar el derecho tributario. 
Por ejemplo, se hacían congresos de 
tributaristas latinoamericanos, que no 
eran asesores tributarios si no que eran 
teóricos, estaban preocupados de un 
trabajo filosófico y jurídico dogmático 
sobre las instituciones tributarias. Ahí está 
por ejemplo el trabajo que hicieron Dino 
Jarach o Valdés Costa. Y todo eso quedó 
en el olvido. 
A mi juicio, el derecho tributario 
lamentablemente fue pospuesto por el 
análisis de política tributaria desde el 
punto de vista de las finanzas públicas a 
partir de los setenta. Las ciencias jurídicas 
fueron dejadas de lado por las ciencias 
económicas y los impuestos se entendían, 
yo diría hasta la crisis del 2008, más 
Critical Reviews on Latin American Research | 36
que tienen finalmente un asiento moral, 
con valores y preferencias. 
F.S.: Efectivamente en términos de 
la discusión pública son necesarios 
los argumentos morales respecto de 
la justificación de una determinada 
institución, sobre qué es lo justo. Pero 
eso no quiere decir que la aplicación 
de la ley esté abierta a la consideración 
individual o a la consideración moral; 
lo que el derecho discute en un caso es 
la satisfacción o no de las condiciones 
legales. A eso me refiero con que hemos 
creado una especie de transitividad desde 
los argumentos morales, a favor o en 
contra de la institución de los impuestos, 
como argumento al momento de revisar 
la satisfacción de las condiciones bajo las 
cuales se aplica el derecho tributario a un 
caso particular. Entonces el elusor reclama 
que no está haciendo nada ilegal porque 
él tiene la posibilidad de evitar el pago de 
los impuestos ya que son un robo, por 
ejemplo. O decimos a las personas que 
tienen que pagar sus obligaciones porque 
es importante en términos morales que 
todos contribuyamos. Eso está muy bien, 
pero a nivel de justificación de la práctica. 
Después hay que determinar cómo eso se 
va concretizando en términos legales de 
obligación, a eso me refería con obligación 
en términos dogmáticos jurídicos. 
Esto tiene que empezar a pasar en materia 
tributaria. Es una suerte de atraso que existe 
en materia legal. Y en materia sociológica, 
yo creo que hay que lidiar con las dos 
cosas. Un buen análisis sociológico debería 
considerar la justificación moral para 
Esto crea un vínculo muy estrecho entre 
formalidad y cumplimiento, que da espacio 
para elusión, pero es todo lo contrario: es 
cumplimiento formal y no cumplimiento 
sustantivo. En términos jurídicos y 
sociológicos pienso que se ha exacerbado 
el componente moral de los impuestos. 
Tal como si el derecho penal, por ejemplo, 
matizara las condiciones bajo las cuales 
ciertas cuestiones son criminalizadas, o 
por qué ciertas personas son castigadas. 
En ninguno de los dos casos se analizan las 
condiciones éticas del sujeto que cometió 
algo ilícito. Si alguien mata a otra persona, 
se siguen ciertas consecuencias, porque 
matar es un delito. En consecuencia, 
establezco una pena y dirijo la política 
criminal, sociológicamente hablando, a 
evitar la comisión del homicidio. ¿Cuáles 
son las razones psicológicas o morales 
que una persona tuvo para matar a otro? 
No es relevante para definir la política y 
el análisis sociológico. Para la psicología 
podría ser, pero eso es otra cosa.
J.A.: Quizás lo moral está muy presente 
porque la política tributaria representa 
una dimensión estratégica de los estados 
contemporáneos. Parafraseando a 
Murphy & Nagel (2002), no bastaría con 
decir únicamente que son necesarios 
bajos impuestos para el crecimiento 
o la productividad, sino que uno tiene 
que argumentar por qué. En la práctica, 
se escucha cotidianamente que altos 
impuestos van a desincentivar el 
crecimiento, que se requieren bajos 
impuestos para que el país tenga estímulos 
para crecer o para que aumente la 
productividad, y todo tipo de asociaciones 
Vol. 6(1) (2017): Latin American Public Finance and Taxes in the Digital Era | 37
de los impuestos, vamos a tener un 
análisis distinto de la legislación que se 
va a seguir. Sin ese necesario ideal, han 
empezado a surgir demandas teóricas por 
redistribución global a través de impuestos 
y también propuestas más bien prácticas, 
si uno entiende por práctico, medidas 
legislativas inmediatas. 
El tipo de medidas que se sugieren son 
intercambios de información, medidas 
globales para asegurar la misma, 
asegurarse declaraciones contables 
globales iguales, transparencia en la 
información internacional, etc. Yo creo que 
esas medidas pueden ayudar. Muchas de 
ellas son perfeccionamiento o crítica a las 
medidas que propone la OCDE. Pero creo 
que surgen dos problemas: primero, si 
bien esas medidas son bien intencionadas, 
están equivocadas desde el punto de vista 
teórico de la comprensión que tienen 
respecto de la función que ellas satisfacen. 
Si la pretensión es cumplimiento 
tributario, podrían servir. Si la pretensión 
es distribución a nivel global, no podrían 
servir, porque el criterio que utilizan es 
de justicia correctiva y no distributiva. Por 
ejemplo: las grandes transnacionales que 
se aprovechan de sus recursos en todas 
partes del mundo. Con estas medidas 
tú los haces tributar en un país o en dos 
países si se les distribuye, pero no en el 
resto del mundo. Entonces también hay 
una cuestión de justicia en la distribución 
del producto que generan estas grandes 
transnacionales. 
Segundo, pienso que cualquier medida que 
se proponga en términos globales es más 
bien inviable. Las bilaterales pueden servir, 
hacer una evaluación de la institución, en 
qué estamos o cómo vamos a entenderla, 
y después ver qué consecuencias tiene 
eso a nivel del cumplimento tributario. 
La sociología sí puede estudiar cómo la 
autocomprensión de la institución por 
parte de ciertos sujetos está vinculada o no 
con ciertas comprensiones morales. Pero 
en términos sociolegales ha faltado no 
aceptar el discurso ortodoxo respecto de 
los impuestos y sus fines instrumentales. 
J.A.: En la reflexión tributaria se plantea 
como una necesidad, pero aparece como 
un imposible todavía, la idea de articular 
o coordinar los estados nacionales para 
controlar los problemas de erosión de 
la base y movimientos de capital a la luz 
de los problemas de paraísos fiscales. 
Primero, ¿cómo ves esto, en términos de 
factibilidad institucional?. Segundo: hoy 
en día lo más parecido a esto es lo que 
la OCDE ha desarrollado con el proyecto 
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). 
¿Cómo evalúas eso?
F.S.: En términos prácticos de coordinación 
de legislación internacional, hay muchos 
problemas dada la movilidad del capital. 
Eso es lo que hoy día explica los problemas 
de elusión y evasión a nivel global. Lo 
primero que se le ocurre a quienes hablan 
de justicia global es hablar de impuestos, 
dado que se entiende bajo la comprensión 
liberal económica, y de la teoría de la 
justicia también, que los impuestos son 
simplemente instrumentos para fines 
de recaudación. Yo creo que eso es 
parte del problema; o sea, si logramos 
hablar en términos de justicia global con 
una comprensión no tan instrumental 
Critical Reviews on Latin American Research | 38
más información, más digitalización de 
información tributaria?  
Bastante. Todo lo que pasó en el 
Reino Unido fue a partir no de la crisis 
económica, sino de la solución a la crisis 
económica que acordó el capital con los 
gobiernos. Eso llevó a una reacción: ¡por 
qué se les está pagando con nuestras 
platas a estas empresas! Ahí fue cuando 
se dio la necesidad de manifestarse en 
contra del no pago de impuestos porque 
se está exigiendo que con los impuestos 
pagados por las personas no se financiaran 
empresas globales. Y entonces ahí 
empieza a aparecer de nuevo la conexión 
entre política e impuestos. Desde ahí, 
la cantidad de información que surgió a 
nivel global con distintos movimientos y 
especialmente a través del mundo digital, 
los Wikileaks, los Panamá Papers, donde 
hay información de buena calidad, gente 
proponiendo ideas y discutiendo sobre 
esto. A mi juicio es súper interesante. Y no 
quiero que se confunda con lo que decía 
antes respecto de la dogmática jurídica, 
es aquí donde hay espacio para la presión 
moral y la presión política. Para mí política 
y moral es lo mismo, pero en principio 
lo distingo de lo jurídico porque en esa 
dimensión jurídica ya tomamos decisiones 
políticas o morales respecto de qué es lo 
bueno. Ahí es donde está ese escenario 
moral y político de hacer presión, de 
criticar el incumplimiento, de mostrar 
la importancia que tiene cumplir, de por 
qué los sistemas tributarios deberían ser 
progresivos, todos esos argumentos que 
nosotros estamos acostumbrados a ver 
pero las globales son más bien inviables 
porque no tenemos una autoridad 
global, no tenemos institucionalidades 
globales y no tenemos autoridad en el 
sentido político. O sea, no tenemos una 
comprensión común respecto de los 
intereses que todos los sujetos del planeta 
tienen respecto del uso de estos recursos. 
Los impuestos, cuando tú los complejizas 
y los miras no solo desde un punto de 
vista instrumental, son identificación de 
una polis, es la identificación de un pueblo 
y sus necesidades comunes. Entonces 
habría que pensar cómo logramos tener 
un pueblo global, una necesidad global 
para entender que los impuestos tienen 
esta significación política y no simplemente 
instrumental como medios coactivos para 
la redistribución de recursos. 
J.A.: A la luz de las manifestaciones 
ciudadanas en los últimos cinco años, hay 
una idea creciente de que los ciudadanos 
pueden incidir o provocar cambio político 
o institucional, revitalizando la importancia 
de la ciudadanía para el funcionamiento 
democrático. ¿Qué puede pensarse en 
términos de acción ciudadana para el 
mejoramiento de la tributación en el 
mundo, y en particular en América Latina?. 
Estoy pensando por ejemplo en casos 
que ya han sucedido en el Reino Unido 
de manifestaciones ciudadanas que han 
presionado para que grandes empresas 
tributen en países donde realmente se 
han originado esos ingresos y no en 
aquellos donde hay un régimen tributario 
más liviano. ¿En qué medida puede 
hacerse algo desde la ciudadanía y en qué 
medida puede ayudar para esto que haya 
Vol. 6(1) (2017): Latin American Public Finance and Taxes in the Digital Era | 39
en el mundo jurídico, deberían salir de ahí 
e irse al mundo político. 
En Latinoamérica también hay un pueblo 
y un periodismo más involucrado en las 
decisiones, hay mucha gente que se está 
involucrando en la discusión política. 
La pregunta es cuánto eso va a durar. 
Sabemos que los regímenes políticos 
democráticos en Latinoamérica son 
bien inestables, y yo creo que uno de los 
puntos que podría generar reacciones anti 
democráticas es este; porque mientras 
más se reclama respecto de la distribución 
del capital, más se asemeja la discusión a 
la de los sesenta. Entonces hay que estar 
atento a ver cuáles son las consecuencias 
que se siguen de un movimiento social 
que reclama por el pago de impuestos 
como una medida de redistribución. 
 


Spanish

Derecho y tributación en América Latina: entre problemas persistentes y nuevos desafíos. Entrevista con Francisco Saffie Gatica

Pascual Gomez, Samara

Desigualdad, concentración del ingreso y tributación sobre las altas rentas en América Latina by Juan Pablo Jiménez (ed.) (2015)

Grunow, Hendrikje

Vol. 6(2) (2017): Rethinking Latin American Memories | 31
A 30 años de terminadas las dictaduras del 
Cono Sur, y bien establecidos los discursos 
y memorias sobre el terrorismo de estado, 
la persecución política y el destino de 
militantes opositores de estos regímenes, 
se empiezan a escuchar nuevas voces 
contando también historias de niñez e 
infancia durante las dictaduras militares. 
Estos otros testimonios, centrándose 
en experiencias de persecución política 
y abducción de los padres, enriquecen 
los debates sobre la postmemoria y 
la transmisión de memorias de una 
generación a otra. Los trabajos de 
Jordana Blejmar, Gabriela Fried Amilivia 
y Daniela Jara investigan estos aspectos 
en el caso argentino, uruguayo y chileno, 
respectivamente, enfocándose tanto 
en producciones culturales como en los 
testimonios de los hijos y – cuando posible 
– de los padres.
Acercamientos a y desviaciones de la 
postmemoria
Children and the Afterlife of Violence se 
basa en la tesis doctoral de la socióloga 
Daniela Jara sobre la así llamada segunda 
generación, las personas que nacieron 
en el Chile de la dictadura de Augusto 
Pinochet. La investigación se sustenta 
en un trabajo de campo realizado entre 
el 2008 y el 2012, en el que la autora 
entrevistó a varios hijos de familias de 
trasfondo izquierdista de forma individual 
y grupal. En estas entrevistas se enfocó 
en los afectos y las emociones, porque 
considera que la intimidad y el afecto 
influyen en cómo y qué recordamos del 
pasado (1). El ámbito familiar le sirvió a la 
autora no para establecer una especie de 
genealogía del sufrimiento transmitido de 
los padres a los hijos, sino como el espacio 
en el que las memorias se comunican 
REVIEW ARTICLES
Hablan los hijos. Tres obras para enriquecer los debates sobre la post-
memoria desde el Cono Sur.
Jordana Blejmar (2016). Playful Memories The Autofictional Turn in Post-Dictatorship 
Argentina, Nueva York: Palgrave Macmillan, 233 pages.
Gabriela Fried Amilivia (2016). State Terrorism and the Politics of Memory in Latin Amer-
ica. Transmission Across the Generations of Post-Dictatorship Uruguay, 1984-2004, Am-
herst: Cambria Press, 231 pages.
Daniela Jara (2016). Children and the Afterlife of Violence. Memories of Dictatorship, 
Nueva York: Palgrave Macmillan, 168 pages.
Hendrikje Grunow
Universität Konstanz
Critical Reviews on Latin American Research | 32
a través del cuerpo, los afectos y las 
emociones. Basándose en el concepto 
de afterlife (la vida después de la vida) de 
Macarena Gómez-Barris, y el argumento 
de Veena Das en su libro Life and Words, 
explica como los efectos simbólicos y 
materiales del evento violento persisten 
y continúan en la vida cotidiana de la 
generación siguiente, por ejemplo, en 
el caso de la continua ausencia de los 
padres. Aún cuando las cercanías teóricas 
a los estudios de los afectos son notables, 
la autora no se preocupa por dar una 
definición de lo que ella entiende por 
afecto. 
El libro está dividido en cinco capítulos y la 
conclusión. En la primera parte, la autora 
define y describe su trasfondo teórico, 
refiriéndose en especial a los discursos 
de la post-memoria de Marianne Hirsch, 
Aleida Assmann y Harald Welzer así como 
al concepto de afterlife ya mencionado. 
Luego empieza a desglosar los impactos de 
una cultura del miedo durante la dictadura 
de Pinochet y cómo ésta experiencia tiene 
efectos hasta hoy en día, incluyéndose a 
sí misma al momento de enfrentar sus 
propios miedos, hablando e indagando 
sobre memorias que en una época fueron 
silenciadas por cuestiones de vida o 
muerte. En el tercer capítulo, la autora 
se dedica a la investigación del estigma 
que implicó tener padres desaparecidos 
y de los discursos que utilizan los hijos 
para apropiarse del pasado de los padres. 
En el siguiente capítulo, la autora se 
centra en los procesos y las situaciones 
de transmisión del legado político de 
los padres, subrayando la importancia 
de los encuentros familiares cotidianos. 
Finalmente, contrasta las experiencias de 
los hijos de padres desaparecidos usando 
el caso del hijo de un militar y dos ejemplos 
de nietos de personas desaparecidas para 
mostrar un ejemplo de la transmisión 
de otra versión sobre el pasado y dar un 
vistazo más allá de la segunda generación.
El libro de la también socióloga Gabriela 
Fried Amilivia sobre la transmisión 
transgeneracional de memorias de 
la dictadura uruguaya se caracteriza 
por un acercamiento diferente. Si bien 
se basa en la etnografía y la historia 
oral como métodos de investigación, 
su acercamiento psicoanalítico y el 
vocabulario empleado resultan en una 
obra más conservadora en términos 
de escritura científica. Entendiendo el 
trauma no como una herida del pasado, 
sino como proceso intra- e intersubjetivo 
que depende mucho de la comunidad 
y el entorno del afectado, elabora dos 
procesos de transmisión: formas de ser 
y formas de saber. Ambos son aplicados 
de manera muy fructífera en el análisis de 
testimonios de hijos de desaparecidos y 
prisioneros políticos. Lamentablemente, 
la marcada separación entre capítulos 
empíricos, histórico-políticos y teóricos 
no permite ver las conexiones entre lo 
enunciado por los entrevistados y las 
respectivas políticas públicas.
En el primer capítulo, Fried Amilivia 
introduce su trasfondo teórico acerca de 
los conceptos del trauma y la transmisión. 
Luego, la autora presenta los marcos 
de referencia sociales de la memoria, 
Vol. 6(2) (2017): Rethinking Latin American Memories | 33
apropiación de las memorias retomado 
de manera creativa e irreverente permite 
nuevos discursos testimoniales no sin 
respeto, pero sí sin remordimientos.
Después de introducir el género de 
la autoficción en el caso argentino, la 
autora describe a más profundidad las 
bases teóricas con respecto al género del 
testimonio, cuestiones de representación 
en obras ficticias, y el giro subjetivo y 
afectivo en la autoficción argentina. En el 
tercer capítulo analiza la forma en la que 
el uso de muñecos Playmobil en la película 
Los rubios de Albertina Carri desencadenó 
debates sobre el carácter realista de las 
representaciones del pasado. El cuarto 
capítulo trata de la autoficcionalización 
y parodia en el blog Diario de una 
princesa montonera de Mariana Eva 
Pérez, que añadiendo la dimensión 
de la desaparición forzada, complica 
la aplicación de conceptos como el de 
postmemoria en otros contextos locales, 
como por ejemplo el argentino. Luego, 
Blejmar investiga las relaciones entre el 
testimonio, el cuento y la fábula en el caso 
del libro infantil La casa de los conejos de 
Laura Alcoba. El sexto capítulo trata los 
collage de Lucila Quieto como formas de 
memorias de un pasado hipotéticamente 
diferente. Le sigue un capítulo dedicado a 
las novelas Los topos y Las chanchas de 
Felix Bruzzone, donde analiza procesos 
de enajenación de la memoria propia. El 
octavo capítulo se dedica al cambio de 
perspectiva cuando los hijos de personas 
desaparecidas o torturadas se imaginan 
los mundos de los perpetradores, como 
esbozando las políticas públicas uruguayas 
frente al pasado dictatorial. En el tercer 
capítulo desarrolla con más profundidad 
la transmisión de memorias en casos 
de desaparición forzada en términos 
de formas de ser y de saber y, en el 
cuarto, siguiendo la misma metodología, 
desarrolla la transmisión de memorias 
a familiares de prisioneros políticos. En 
el quinto capítulo vuelve otra vez a las 
políticas públicas de la memoria y cómo 
éstas se han desarrollado durante los 
recientes gobiernos del Frente Amplio. El 
libro termina con un apéndice analizando 
dos cartas de prisioneras políticas a sus 
hijos.
En Playful Memories, Jordana Blejmar 
se acerca a la temática de los relatos de 
los hijos de la dictadura enfocándose 
en la literatura, películas y obras de arte 
desde una perspectiva de los estudios 
culturales. Desarrollando las bases del 
género de la auto-ficción, resalta que 
las obras producidas por la segunda 
generación en Argentina se caracterizan 
por su acercamiento lúdico, irreverente, 
no-solemne y no-monumental al pasado 
traumático (1-2). Blejmar demuestra 
cómo los autores y artistas juegan con la 
propia historia y el material testimonial y 
lo transforman en nuevos discursos sobre 
la memoria, la experiencia de persecución 
política y el trauma haciendo uso de 
géneros populares. Comparado con los 
otros dos libros, el enfoque de Blejmar 
no es tanto en el contenido de lo que se 
transmite a través de las generaciones, sino 
más bien en cómo se tratan las temáticas 
traumatizantes en las obras. El proceso de 
Critical Reviews on Latin American Research | 34
en Soy un bravo piloto de la nueva China 
de Ernesto Semán.
Intersecciones de lo público y lo privado
Sobre todo los estudios del caso chileno de 
Jara y del caso uruguayo de Fried Amilivia 
ofrecen también testimonios vivaces de la 
tenacidad de la separación de lo público 
y lo privado bajo las dictaduras. Ambas 
autoras cuentan varios ejemplos en los 
que los hijos se vieron obligados a vivir 
una especie de doble vida. Mucho de lo 
que se habló en la casa no se pudo contar 
ni en el colegio, ni en las casas de los 
amigos, contribuyendo así a una cultura 
del secretismo y del miedo. También se 
mezclan los ámbitos de lo político y de lo 
emocional en estos relatos, enfatizando 
en los sentimientos de abandono por 
“la causa” que sintieron muchos hijos 
de padres desaparecidos. Mientras que 
los padres lucharon por un futuro mejor 
para sus hijos, éstos frecuentemente 
tuvieron que lidiar con las consecuencias 
a largo plazo de las luchas de sus padres, 
generando muchas veces en ellos un 
entendimiento de un legado histórico-
político, pero también sentimientos de 
abandono y frustración.
Los debates desatados por la película 
Los rubios descritos en Playful Memories 
también apuntan a dos aspectos 
relacionados: primero, que las emociones 
y los afectos de los hijos han sido 
considerados menos importantes que 
las memorias políticas de los militantes, 
y segundo, que la manera de representar 
incidentes de desaparición y tortura 
con muñecos ofendieron tanto a los 
sobrevivientes como a los historiadores 
por no representar el sufrimiento 
en términos realistas. Sin embargo, 
como afirma Blejmar, ese requisito 
de representación realista resulta en 
repeticiones o reproducciones, pero su 
utilidad para la transmisión de legados 
traumáticos es dudosa.
Ampliando la definición de la víctima
Las tres obras ofrecen también distintas 
maneras de acercarse a la definición 
de la víctima. Hasta ahora, ésta se ha 
entendido ante todo en términos legales, 
siendo los ejemplos más reconocidos los 
desaparecidos y los prisioneros políticos. 
Sin embargo, como lo enuncian las 
autoras respecto a sus objetos de estudio, 
falta incluir a los hijos de estos sujetos 
en la discusión. Los hijos se apropian 
de la historia tanto en términos legales 
como discursivos. Para Daniela Jara, 
es importante abrir el debate sobre la 
experiencia de las víctimas para incluir 
también ambigüedades, las así llamadas 
zonas grises de la memoria que cuentan 
de los efectos de la violencia sobre la 
vida subjetiva e intersubjetiva (2), ya que 
el debate chileno tiende a enfocarse en 
narrativas binarias.
Fried Amilivia y Blejmar además arguyen 
que los hijos de personas desaparecidas 
sufrieron la ausencia de sus padres, 
cuando no fueron testigos directos de su 
abducción, convirtiéndolos así en víctimas 
propias de la dictadura. Blejmar también 
se interesa por la expresión de estas 
Vol. 6(2) (2017): Rethinking Latin American Memories | 35
historias en términos discursivos. Sobre 
todo los casos de los collage de Lucila 
Quieto y el blog de Mariana Eva Pérez, que 
se atreven a narrar memorias alternativas 
de lo que hubiera podido ser, se salen 
de una lógica de transmisión del trauma 
en términos exclusivos de sufrimiento y 
se apropian del pasado orientándose en 
futuros más alegres.
Autoría y experiencia propia
Una particularidad latinoamericana 
respecto a los estudios de la memoria 
es la frecuente coincidencia de que los 
investigadores de la memoria han sido 
también afectados por esta misma. Esto 
tal vez se explica por la poca distancia 
temporal a los hechos investigados. 
Por ejemplo, si lo comparamos con el 
Holocausto o la esclavitud, en estos casos 
la mayor parte de los testigos directos ya 
no están vivos y ya no pueden aportar a 
la discusión teórica sobre la memoria. En 
el caso de las dictaduras del Cono Sur, 
sin embargo, las memorias están vivas y 
varios de sus interlocutores se encuentran 
ahora en posiciones académicas que 
les permiten articular sus experiencias 
dentro de y ampliando marcos teóricos ya 
existentes.
Cómo y desde qué punto de vista se habla 
de las experiencias de los hijos conecta 
también con la pregunta de autoría en 
las tres obras. La que más visible se hace 
en cuanto a su propia experiencia y la 
que más lo entiende también como una 
forma de acercarse a sus respectivos 
interlocutores, es Daniela Jara. En varias 
entrevistas, resalta cómo su posición le 
facilitó construir una especie de confianza 
con los entrevistados y le permitió crear 
espacios donde se pudo hablar de las 
memorias compartidas, pero pocas veces 
enunciadas fuera del ámbito privado 
de la familia. Tanto Fried Amilivia como 
Blejmar en varias ocasiones también 
afirman su posición como testigos de la 
época. Para Fried Amilivia, esta posición 
le sirve para subrayar la importancia 
política de su proyecto. Además de este 
pronunciamiento político, la aprovecha 
también como un gesto para construir 
mayor credibilidad.
En el caso de Blejmar, sin embargo, la 
afirmación de compartir memorias sobre 
la infancia durante la dictadura argentina, 
apunta también al derecho de hablar de 
cualquier persona afectada por eventos 
históricos. Como lo explica respecto a las 
obras autoficcionales investigadas por ella, 
ya existen novelas sobre niños de padres 
desaparecidos de autores que no han 
vivido esta experiencia en carne propia, 
pero éstas se distinguen por su tono más 
serio y mucho menos atrevido en cuanto 
a romper las reglas de géneros literarios 
como el testimonio y la biografía (206).
Ampliando la post-memoria
Los tres libros ofrecen aportes muy 
valiosos e interesantes sobre el panorama 
de las post-memorias en el Cono Sur. 
Cada autora no solamente se preocupa 
por presentar otro contexto regional, sino 
que todas logran ampliar el concepto de la 
postmemoria, la idea de lo que entendemos 
Critical Reviews on Latin American Research | 36
por las víctimas de las dictaduras, y 
también con respecto a las formas de 
expresión de la memoria, enfocándose 
tanto en las conexiones afectivas 
como en las expresiones corporales 
y artísticas de legados traumáticos. 
También demuestran una preocupación 
por el desarrollo de acercamientos 
teóricos propios para la región, que ojalá 
encuentren aplicaciones también en 
otros contextos, como por ejemplo en 
las sociedades del postconflicto en Perú, 
Guatemala o Colombia, entre otros. Ya 
que las tres obras están escritas en inglés, 
más allá de las discusiones regionales, las 
autoras pueden también aportar casos 
concretos a los debates teóricos en los 
estudios de la memoria en habla inglesa, 
sobre la transmisión de afectos (en el caso 
de Jara), el género de la autoficción (en el 
caso de Blejmar), y la conceptualización 
de procesos de transmisión (en el caso 
de Fried Amilivia). Además del público 
general interesado en memorias inter- y 
transgeneracionales de las dictaduras 
del Cono Sur, las monografías pueden 
ser útiles para sociólogos, antropólogos 
e historiadores, así como investigadores 
en estudios culturales en general, que 
trabajan en temas relacionados con la 
transmisión de memorias a través de las 
diferentes generaciones.


Hablan los hijos. Tres obras para enriquecer los debates sobre la post-memoria desde el Cono Sur.

Montoya, Andrés

Resistencias al olvido de María del Rosario Acosta y del Grupo Ley y Violencia Bogotá (2016)

Castro Araújo, Andrés

Reducing Inequality in Latin America: The Role of Tax Policy de María Fernanda Valdés (2016)

Vera Aguilera, Adriana Patricia

Cuerpos al límite: tortura, subjetividad y memoria en Colombia (1977-1982) de Juan Pablo Aranguren (2016)

Moreira Pascuti, Leonardo

Las luchas por la memoria en América Latina de Eugenia Allier Montano y Emilio Crenzel (2016)

Velasco Trujillo, Ricardo

Poéticas del duelo: Ensayos sobre arte, memoria y violencia política en el Perú de Víctor Vich (2015)

Not a member yet