International Journal of Accounting, Finance, Auditing, Management and Economics - IJAFAME
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Theoretical Impact of IFRS 9 on Banking Performance: A Literature Review and Conceptual Framework
No full textHis paper presents an in-depth theoretical analysis of the impact of International Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) on banking performance, focusing on its significant transition from the incurred loss model under IAS 39 to the forward-looking Expected Credit Loss (ECL) framework. IFRS 9 requires financial institutions to estimate potential credit losses at the time of loan origination, promoting a proactive approach to risk management and significantly enhancing financial stability and transparency.
The study leverages insights from agency theory and financial transparency principles to explore IFRS 9’s influence on critical banking performance indicators, including credit risk, profitability, and financial stability. The analysis delves into key variables such as Probability of Default (PD), Loss Given Default (LGD), and Exposure at Default (EAD), elucidating their pivotal roles in shaping contemporary risk management strategies and overall banking outcomes. By examining the interconnected nature of these variables, the paper provides a nuanced understanding of the practical and theoretical implications of IFRS 9.
Additionally, this research identifies notable gaps in the existing literature, particularly in the integration of macroeconomic factors and the development of holistic risk assessment models that incorporate IFRS 9’s key components. To address these gaps, the study proposes robust theoretical frameworks and emphasizes the need for future empirical research to validate and refine these models.
The paper also addresses the complexities and operational challenges faced by financial institutions in implementing IFRS 9, such as the increased volatility on loan loss allowances, model development intricacies, and regulatory capital requirements. It offers actionable insights for policymakers, regulators, and practitioners to navigate these challenges effectively.
By offering a comprehensive foundation for understanding IFRS 9’s broader implications, this research contributes to the ongoing discourse on financial stability and risk management in the banking sector, paving the way for more resilient and transparent financial systems.
Paper type : Theoretical article
JEL Classification : G21, M41, G28Cet article propose une analyse théorique approfondie de l'impact de la norme comptable internationale IFRS 9 sur la performance bancaire, en mettant l’accent sur sa transition significative du modèle des pertes encourues sous IAS 39 vers le cadre prospectif des pertes de crédit attendues (ECL). L'IFRS 9 exige que les institutions financières estiment les pertes potentielles dès l’octroi d’un prêt, favorisant ainsi une approche proactive de la gestion des risques et renforçant considérablement la stabilité et la transparence financières.
L'étude s'appuie sur la théorie de l’agence et les principes de transparence financière pour explorer l'influence de l'IFRS 9 sur des indicateurs clés de la performance bancaire, notamment le risque de crédit, la rentabilité et la stabilité financière. L’analyse examine des variables essentielles telles que la Probabilité de Défaut (PD), la Perte en Cas de Défaut (LGD) et l’Exposition en Cas de Défaut (EAD), mettant en lumière leur rôle central dans l'élaboration des stratégies contemporaines de gestions des risques et leurs implications globales sur les performances bancaires. En explorant l’interconnexion de ces variables, ce document apporte une compréhension approfondie des implications pratiques et théoriques de l’IFRS 9.
De plus, cette recherche identifie des lacunes notables dans la littérature existante, notamment en ce qui concerne l’intégration des facteurs macroéconomiques et le développement de modèles d’évaluation des risques plus globaux intégrant les éléments clés de l’IFRS 9. Pour combler ces lacunes, l’étude propose des cadres théoriques solides et souligne la nécessité de recherches empiriques futures afin de valider et d’affiner ces modèles.
L’article aborde également les défis complexes et opérationnels auxquels sont confrontées les institutions financières dans la mise en œuvre de l’IFRS 9, notamment l’augmentation de la volatilité des provisions pour pertes sur prêts, la complexité du développement des modèles et les exigences en matière de capital réglementaire. Il fournit des recommandations concrètes aux décideurs politiques, aux régulateurs et aux professionnels pour mieux gérer ces défis.
En offrant une base complète pour comprendre les implications plus larges de l’IFRS 9, cette recherche contribue au débat actuel sur la stabilité financière et la gestion des risques dans le secteur bancaire, ouvrant la voie à des systèmes financiers plus résilients et transparents.
Type de papier : Article théorique
Classification JEL : G21, M41, G2
Blockchain : alternative technologique dans le Secteur de la Santé au Maroc
No full textOur paper aims to highlight the impact of trust, perceived usefulness and ease of use on the use of blockchain in the medical monitoring process of patients in clinics in Morocco.
In this regard, in order to further explore this topic, we opted for hypothetical-deductive reasoning and administered a questionnaire to 160 healthcare managers. The collected data were analyzed using SPSS and Smart-PLS. The correlation results confirmed the impact of perceived usefulness on the intention to use blockchain; however, ease of use and trust were not determining factors in managers propensity to use blockchain in the Moroccan healthcare sector.
Furthermore, after presenting a summary of the method used, the identification of limitations presents a considerable advantage for researchers to leverage in order to further their future academic work.
Classification JEL: F65
Paper Type: Applied ResearchNotre papier vise à mettre en valeur l’impact de la confiance, de l’utilité perçue et la facilité d’utilisation sur l’utilisation de la blockchain dans le processus de suivi médical des malades dans les cliniques au Maroc.
À cet égard, afin de bien approfondir l’étude sur ce thème, nous avons opté pour un raisonnement hypothético déductif, et en administrant un questionnaire auprès de 160 responsables dans le domaine de la santé. Les données recueillies ont été analysées par le biais de SPSS et Smart-PLS. Les résultats des corrélations ont approuvé l’impact de l’utilité perçue sur l’intention de recourir à la blockchain, cependant la facilité d’utilisation et la confiance ne constituent pas des facteurs déterminants dans la propension des managers vers l’utilisation de la blockchain dans le secteur sanitaire au Maroc.
En outre, après une présentation d’une récapitulation de la méthode suivie, la détermination des limites présente un atout considérable à saisir par les chercheurs afin d’approfondir les futurs travaux académiques.
Classification JEL : F65
Type de l’article : Recherche appliqué
Conceptual analysis of the role of accounting in optimizing the management of higher education institutions
No full textAccounting management in public institutions is essential to ensure financial transparency and operational efficiency. In this article, we explore the evolution of accounting methods within academic institutions, highlighting the growing importance of new approaches such as Enterprise Resource Planning (ERP) and the dematerialization of processes. ERP offers integrated resource management, simplifying financial operations and speeding up transaction processing. They also automate the transfer of data to financial statements, facilitating financial reporting. At the same time, the dematerialization of processes enables paper documents to be converted into electronic versions, making them easier to store and access. By combining these approaches, universities aim to improve their accounting management, promoting coordination between departments, automating recurring tasks, reducing administrative costs and speeding up the generation of accurate financial reports. However, the adoption of these systems requires a gradual transition and appropriate staff training. ERP and dematerialization offer universities the tools to meet the challenges of the higher education sector, strengthening their financial position and their ability to achieve their strategic objectives in an ever-changing environment.
Classification JEL: M41.
Paper type: Theoretical ResearchAccounting management in public institutions is essential to ensure financial transparency and operational efficiency. In this article, we explore the evolution of accounting methods within academic institutions, highlighting the growing importance of new approaches such as Enterprise Resource Planning (ERP) and the dematerialization of processes. ERP offers integrated resource management, simplifying financial operations and speeding up transaction processing. They also automate the transfer of data to financial statements, facilitating financial reporting. At the same time, the dematerialization of processes enables paper documents to be converted into electronic versions, making them easier to store and access. By combining these approaches, universities aim to improve their accounting management, promoting coordination between departments, automating recurring tasks, reducing administrative costs and speeding up the generation of accurate financial reports. However, the adoption of these systems requires a gradual transition and appropriate staff training. ERP and dematerialization offer universities the tools to meet the challenges of the higher education sector, strengthening their financial position and their ability to achieve their strategic objectives in an ever-changing environment.
Classification JEL: M41.
Paper type: Theoretical Researc
Vers une transformation digitale réussie : Le rôle clé de l’innovation managériale dans les PME
No full textIn a context marked by the acceleration of digital transformation, companies, particularly SMEs, face major challenges in integrating new technologies. While digitalization is often viewed through a technological lens, this study highlights the crucial role of managerial innovation as a strategic lever for ensuring the success of digital initiatives. Through a systematic literature review, this research identifies the key barriers hindering SMEs’ digital transformation, including organizational resistance, financial constraints, and a lack of digital skills. In response to these challenges, we propose an integrated approach, the 5C Model, based on five strategic pillars: (1) developing an agile organizational culture, (2) reconfiguring dynamic capabilities, (3) fostering effective collaborations, (4) establishing participatory cohesion, and (5) enhancing digital skills. This model articulates the synergies between managerial innovation and digitalization, offering SMEs a structured solution to fully leverage digital opportunities. This study provides a theoretical and managerial contribution by shedding light on the interactions between managerial innovation and digital transformation while opening avenues for future research on the concrete impact of these synergies across various industries.
Keywords: Managerial innovation, digital transformation, SMEs, organizational adaptation, agility, competitiveness.
JEL Classification: O30, O33, D21, M10.
Paper type: Systematic review.Dans un contexte marqué par l’accélération de la transformation digitale, les entreprises, et plus particulièrement les PME, doivent relever des défis majeurs liés à l’intégration des nouvelles technologies. Si la digitalisation est souvent perçue sous un prisme technologique, cette étude met en évidence l’importance de l’innovation managériale comme levier stratégique pour assurer le succès des initiatives numériques. À travers une revue systématique de la littérature, cette recherche identifie les principales barrières entravant la transformation digitale des PME, notamment les résistances organisationnelles, les contraintes financières et le manque de compétences numériques. En réponse à ces défis, nous proposons une approche intégrée, le modèle 5C, qui repose sur cinq axes stratégiques : (1) le développement d’une culture organisationnelle agile, (2) la reconfiguration des capacités dynamiques, (3) la promotion des collaborations efficaces, (4) l’instauration d’une cohésion participative, et (5) l’amélioration des compétences numériques. Ce modèle permet d’articuler l’innovation des pratiques managériales et la digitalisation, offrant ainsi aux PME une solution structurée pour exploiter pleinement les opportunités du numérique. Cette étude apporte une contribution théorique et managériale en mettant en lumière les synergies entre innovation managériale et transformation digitale, tout en ouvrant des perspectives pour des recherches futures sur l’impact concret de ces interactions dans divers secteurs d’activité.
Mots clés : Innovation managériale, transformation digitale, PME, adaptation organisationnelle, agilité, compétitivité.
Classification JEL : O30, O33, D21, M10.
Type de l’article : Revue systématique
Leadership à distance : comment améliorer la satisfaction et la performance d'une équipe virtuelle à travers l'évaluation et la gestion ?
No full textThe aim of this paper is to address and analyse the importance of leadership in the satisfaction and involvement of virtual teams, as well as the issues and challenges encountered in remote working. In this article, we will attempt to study and examine the subject from a different angle by putting forward a combination of theoretical literature and empirical study. To this end, we present a case study conducted in a Moroccan company specialising in mobile development. This case study gives us a better understanding of the challenges and issues associated with remote leadership in a real context. The results of the study show thateffective management of remote leadership has a positive impact on the efficiency, perseverance, commitment and satisfaction of staff, and that communication, trust and control are key factors in effective remote leadership management.
Classification JEL: M15
Paper type: Empirical ResearchCe papier a pour objectif d'aborder et d'analyser l'importance du leadership dans la satisfaction et l'implication des équipes virtuelles, ainsi que les enjeux et les défis rencontrés dans le travail à distance. Dans cet article, nous allons tenter d'étudier et d'examiner le sujet sous un angle différent en mettant en avant une combinaison entre la littérature théorique et l'étude empirique. Pour cela, nous présentons une étude de cas menée dans une entreprise marocaine spécialisée dans le développement mobile. Cette étude de cas nous permet de mieux comprendre les défis et les enjeux liés au leadership à distance dans un contexte réel. Les résultats de l'étude montrent que la gestion efficace du leadership à distance a un impact positif sur l'efficience, la persévérance, l'engagement et la satisfaction des personnels, et que la communication, la confiance et le contrôle sont des facteurs clés pour une gestion efficace du leadership à distance.
JEL Classification : M15
Type du papier : Recherche empiriqu
Analyse économétrique des déterminants de la performance financière des principales filiales bancaires marocaines dans la zone UEMOA
No full textThis research analyzes the determinants of the financial performance of the main Moroccan banking subsidiaries operating in the WAEMU zone, comprising ten subsidiaries that belong to the three major Moroccan banking groups (AWB, BOA, and BCP). Using a panel data econometric approach, the study estimates fixed and random effects models to identify the significant impact of internal variables such as loan volume, balance sheet size, and credit risk on profitability (measured by ROA and ROE). In contrast, macroeconomic variables appear to play a less decisive role. The findings provide strategic insights for Moroccan banks seeking to optimize their expansion in West Africa.
JEL Classification: G20, G24.
Paper type: Empirical ResearchCette recherche analyse les déterminants de la performance financière des principales filiales bancaires marocaines implantées dans la zone UEMOA, qui sont au nombre de dix filiales, qui représentent les trois groupes bancaires marocains (AWB, BOA et BCP), en mobilisant une approche économétrique en données de panel. À travers l’estimation de modèles à effets fixes et aléatoires, l’étude identifie l’impact significatif de variables internes telles que le volume des crédits, la taille du bilan et le risque de crédit sur la rentabilité (ROA et ROE). Les variables macroéconomiques apparaissent moins déterminantes. Les résultats offrent des pistes stratégiques pour les banques marocaines désirant optimiser leur implantation en Afrique de l’Ouest.
JEL Classification : G20, G24.
Type du papier : Recherche Empiriqu
L'intelligence économique territorial au service du développement territorial : une revue de la littérature
No full textThis article examines the importance of territorial economic intelligence (TEI) in the development of regions and territories through a review of the narrative literature. EIT is seen as a strategic lever enabling local players, whether public or private, to better understand economic dynamics, anticipate opportunities and react proactively to global threats and challenges. By facilitating the collection, analysis and exploitation of strategic information, EIT promotes territorial competitiveness, strengthens innovation and optimizes the use of local resources. The article analyzes EIT tools, methods and best practices, as well as their impact on territorial economic performance. Finally, it identifies the challenges faced by territories in fully integrating these practices into their development strategies, and suggests avenues for improvement.
JEL Classification: R11
Paper type: Theoretical articleCet article examine l'importance de l'intelligence économique territoriale (IET) dans le développement des régions et des territoires à travers une revue de la littérature narrative. L'IET se conçoit comme un levier stratégique permettant aux acteurs locaux, qu'ils soient publics ou privés, de mieux comprendre les dynamiques économiques, d'anticiper les opportunités et de réagir de manière proactive aux menaces et aux défis globaux. En facilitant la collecte, l'analyse et l'exploitation de l'information stratégique, l'IET favorise la compétitivité territoriale, renforce l'innovation et optimise l'utilisation des ressources locales. L'article analyse les outils, méthode et bonnes pratiques de l'IET, ainsi que leur impact sur la performance économique des territoires. Enfin, il identifie les défis auxquels les territoires sont confrontés pour intégrer pleinement ces pratiques dans leurs stratégies de développement et propose des pistes d'amélioration.
Classification JEL : R11
Type du papier : Article théoriqu
Digitalisation du système d'information fiscal : Analyse de sa contribution à la performance de la Direction générale des impôts au Maroc
No full textTax administrations worldwide have become aware of the urgent need to consider the digitalization of their information systems as an essential challenge. In this context, the Moroccan General Directorate of Taxes (DGI) has embarked on a major digital transformation initiative to align itself with performance standards. The aim of this article is to analyze the contribution of the digitalization of the tax information system to the performance of the DGI. To this end, we provide a narrative review of the literature and a detailed documentary analysis covering the period from 2019 to 2023. First, the study presents a general overview of digitalization within the DGI, outlining its objectives and how it is implemented. Second, we focus on determining the extent to which this digitalization has contributed to the performance of the DGI, with a specific focus on fiscal revenue and expenditure levels.The research approach combines a literature review with an analysis of the situation in Morocco, based on the exploitation of official documents published by the DGI for the period from 2019 to 2023. The conclusions of the analysis show that the digitalization of the information system has led to significant improvements in the performance of the DGI, particularly in terms of fiscal revenue.
Classification JEL : H20, H26, H83, O33
Paper type : Theoretical ResearchLes administrations fiscales du monde entier ont pris conscience de l’urgence de considérer la digitalisation de leur système d’information comme un enjeu incontournable. Dans ce cadre, la Direction générale des impôts (DGI) du Maroc s’est engagée dans une entreprise de transformation numérique majeure pour s’aligner sur les standards de la performance. Cet article a pour objectif d’analyser la contribution de la digitalisation du système d’information fiscal à la performance de la DGI. En ce sens, nous proposons une revue narrative de la littérature et une analyse documentaire détaillée qui couvrent la période 2019-2023. Dans un premier temps, l’étude présente un aperçu général de la digitalisation au sein de la DGI, en relatant ses objectifs ainsi que la manière dont elle est mise en œuvre. Dans un second temps, nous nous sommes attachés à déterminer dans quelle mesure cette digitalisation contribue-t-elle à la performance de la DGI, en prenant pour pivot à notre recherche le niveau de recettes fiscales et de dépenses fiscales. La démarche de recherche repose sur l’utilisation d’une démarche mêlant revue de littérature et analyse de la situation dans le cas du Maroc, à partir de l’exploitation de documents officiels publiés par la DGI pour la période 2019-2023. Les conclusions de l’analyse montrent que la digitalisation du système d’information a permis de faire progresser la performance de la DGI dans des domaines variés, de façon plus spécifique au bénéfice des recettes fiscales.
JEL Classification : H20, H26, H83, O33
Type du papier : Recherche Théoriqu
L’innovation de produits et la performance dans les petites et moyennes entreprises agroalimentaires
No full textIn a context where innovation is crucial for the competitiveness of small and medium-sized enterprises (SMEs), this article examines the impact of product innovation on the performance of agro-food SMEs in Togo. Adopting a qualitative approach based on semi-structured interviews with 30 SMEs, the research reveals that innovation, although incremental, plays a key role in improving production, customer loyalty, and access to new markets. However, obstacles such as financial constraints and limited access to technology hinder their capacity to innovate. Drawing on resource-based and effectuation theories, the study offers a nuanced perspective on the links between innovation and performance, integrating organizational and financial dimensions. The findings highlight the importance of customer feedback, adaptive innovation, and organizational well-being as essential levers for enhancing the competitiveness and growth of Togolese SMEs. This work invites deeper reflection on strategies to support innovation in developing economies, offering practical recommendations for local and institutional stakeholders.
Classification: D22
Paper type: Empirical ResearchDans un contexte où l'innovation est essentielle à la compétitivité des petites et moyennes entreprises (PME), cet article explore l’impact de l’innovation de produits sur la performance des PME agroalimentaires au Togo. Adoptant une approche qualitative basée sur des entretiens semi-directifs avec 30 PME, cette recherche révèle que l'innovation, bien qu’incrémentale, joue un rôle clé dans l’amélioration de la production, la fidélisation des clients et l’accès à de nouveaux marchés. Cependant, des obstacles tels que des contraintes financières et un accès limité aux technologies freinent leur capacité d'innovation. En s’appuyant sur les théories des ressources et de l’effectuation, l’étude propose une vision nuancée des liens entre innovation et performance, intégrant des dimensions organisationnelles et financières. Les résultats soulignent l’importance de l’écoute client, de l’innovation adaptative et du bien-être organisationnel comme leviers essentiels pour renforcer la compétitivité et la croissance des PME togolaises. Ce travail invite à une réflexion approfondie sur les stratégies de soutien à l'innovation dans les économies en développement, avec des recommandations pratiques pour les acteurs locaux et institutionnels.
Classification JEL : D22
Type du papier : Recherche empiriqu
Du réel au virtuel à l’ère de l’intelligence artificielle : Comment les influenceurs virtuels façonnent-ils l’intention d’achat des consommateurs ?
No full textGiven the growing importance of virtual influencers in the digital landscape, this study provides a comprehensive scoping review aiming to illuminate the impact of intrinsic characteristics, particularly perceived credibility, emotional attachment, memetic desire, and influencer–product congruence, on consumers' purchase intentions. Based on the Theoretical–Contextual–Methodological (TCM) framework and drawing from a rigorous selection of 47 articles published between 2016 and 2025 in international databases such as Scopus and Web of Science, findings indicate that a virtual influencer's credibility, enhanced through perceived expertise and carefully orchestrated storytelling, is an essential prerequisite for establishing a strong emotional connection with audiences. This emotional attachment, combined with memetic desire triggered by innovative aesthetics and inspiring imagery, significantly encourages behavioral imitation and, consequently, purchasing actions. Moreover, congruence between the visual identity and values communicated by the influencer and the brand proves crucial in maximizing persuasive effectiveness. The analysis also highlights cultural and technological variations, notably observed in China, the United States, and South Korea. From a managerial perspective, brands should ensure strategic alignment between the virtual influencer’s identity and their values, maintain transparent communication about the artificial nature of virtual influencers, and implement culturally tailored marketing strategies. Directions for future research include cross-cultural comparisons, longitudinal studies, and explorations into emerging sectors such as health and education to deepen understanding of the challenges and opportunities related to digital marketing via virtual influencers.
JEL Code: M31, M37
Paper Type: Theoretical articleFace à la montée en puissance des influenceurs virtuels dans un environnement numérique en constante évolution, cette étude propose une revue de portée approfondie visant à éclairer l’impact des caractéristiques intrinsèques, en particulier : la crédibilité perçue, l’attachement émotionnel, le désir mimétique et la congruence influenceur-produit sur l’intention d’achat des consommateurs. En mobilisant le cadre théorique, contextuel, méthodologique (TCM) et en s’appuyant sur une sélection rigoureuse de 47 articles publiés entre 2016 et 2025 dans des bases de données internationales, telles que Scopus et Web of Science, la recherche offre une synthèse intégrative des connaissances accumulées dans un domaine à la fois novateur et en pleine expansion. Les résultats révèlent que la crédibilité d’un influenceur virtuel, renforcée par une expertise apparente et un storytelling soigneusement orchestré, constitue un préalable indispensable à l’établissement d’un lien émotionnel fort avec l’audience. Cet attachement, conjugué à un désir mimétique induit par une esthétique innovante et une imagerie inspirante, favorise une propension accrue à l’imitation des comportements et, par conséquent, à l’acte d’achat. Par ailleurs, la congruence entre l’identité visuelle et les valeurs véhiculées par l’influenceur et celles de la marque s’avère déterminante pour optimiser l’efficacité persuasive. L’analyse contextuelle met en exergue une prédominance d’études réalisées en Chine, aux États-Unis et en Corée du Sud, suggérant que des variables culturelles et technologiques spécifiques moduleraient les interactions observées. Sur le plan managérial, ces résultats invitent les marques à porter une attention particulière à l'alignement stratégique entre l'identité visuelle de l'avatar virtuel et leurs propres valeurs, tout en maintenant une transparence claire quant à la nature artificielle de ces influenceurs. Un storytelling authentique et ciblé est recommandé pour renforcer la crédibilité perçue et favoriser l'engagement émotionnel des consommateurs. Enfin, les marques sont encouragées à adapter leurs campagnes marketing aux spécificités culturelles des marchés visés. De plus, ces résultats ouvrent également la voie à de futures recherches, notamment à travers des études interculturelles, l'analyse longitudinale des dynamiques d'engagement des consommateurs et l'exploration de secteurs émergents, tels que la santé et l'éducation, afin de mieux saisir les enjeux et opportunités liés au marketing digital via les influenceurs virtuels.
Classification JEL : M31, M37
Type du papier : Article théoriqu