International Journal of Accounting, Finance, Auditing, Management and Economics (IJAFAME)
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The role of digitalization in enhancing financial inclusion and performance in Moroccan MFIs
No full textWith digitalization reshaping the financial sector around the globe, MFIs now have a new opportunity, especially in emerging economies, to extend their services to more underserved populations. For this, the study investigates how digital platforms can be leveraged in Morocco to transform the microfinance sector. More specifically, this contribution investigates how digital platforms influence the profitability and financial inclusion of Moroccan microfinance institutions (MFIs). The main objective of the study is to investigate the direct impact that the adoption of digital platforms, their perceived benefits by the client, and the barriers that limit their effective use have on the profitability of Moroccan MFIs. To capture these insights, a survey was used and distributed among MFI clients and staff across urban, semi-urban, and rural areas in Morocco. Using Structural Equation Modeling (SEM), the survey was analyzed, and the results found evidence that digital platforms have a direct influence on Moroccan MFIs. Empirical evidence indicates that the use of digital platforms leads to improved financial inclusion, cost reductions, and more effective services. However, the barriers to using digital platforms, such as digital literacy, security concerns, and lack of access to the internet, have an adverse impact on the profitability and financial inclusion of these institutions. These challenges are particularly pressing in rural areas and must be addressed by the government for digital solutions to reach their full potential. These findings offer actionable insights for Moroccan MFIs and policymakers. By addressing the human and technological barriers to digital adoption, stakeholders can unlock greater financial access for marginalized communities and build more sustainable microfinance systems in Morocco.
JEL Classification: G00, G21, G51
Paper type: Empirical researc
Renforcer la compétitivité des entreprises par l’Intelligence Économique
No full textThis article examines economic intelligence (EI) as a strategic lever for competitiveness in Moroccan companies, based on a cross-analysis of contributions from academic research and managerial practices. In an economic context marked by instability, rapid innovation, and increased competition, EI appears as an essential tool that enables organizations to better understand their environment, anticipate threats, and seize opportunities. The main objective of this study is to determine how the integration of EI into managerial practices can contribute to more informed decision-making and, consequently, to improved overall business performance. To this end, an analysis was conducted on two Moroccan companies with distinct profiles: OCP, a global leader in the phosphate sector, and Lafarge, a global leader in the construction materials sector in Morocco and the largest industrial market capitalization on the Casablanca Stock Exchange. This choice allows for a comparison of two different sectoral realities and an exploration of the specific characteristics of EI in varied contexts. The comparative approach adopted highlights the processes through which EI is used to monitor competition, anticipate market developments, and guide strategic choices. The conclusions drawn from this analysis indicate that companies with structured economic intelligence systems have a real competitive advantage, particularly in terms of responsiveness and innovation. However, the scope of the findings remains limited due to the small number of companies studied and the diversity of sectors, which calls for further research based on a larger sample.
Classification JEL: M21
Paper type: Theoretical ResearchCet article examine l’intelligence économique (IE) comme un levier stratégique de compétitivité pour les entreprises marocaines, en s’appuyant sur une analyse croisée des apports entre la recherche académique et les pratiques managériales. Dans un contexte économique marqué par l’instabilité, l’innovation rapide et la concurrence accrue, l’IE apparaît comme un outil essentiel permettant aux organisations de mieux comprendre leur environnement, d’anticiper les menaces et de saisir les opportunités. L’objectif principal de cette étude est de déterminer comment l’intégration de l’IE dans les pratiques managériales peut contribuer à une prise de décision plus éclairée et, par conséquent, à une amélioration de la performance globale des entreprises. Pour ce faire, une analyse a été menée sur deux entreprises marocaines aux profils distincts : l’OCP, leader mondial dans le secteur des phosphates, et Lafarge, leader mondial du secteur des matériaux de construction au Maroc et la première capitalisation boursière industrielle de la Bourse de Casablanca. Ce choix permet de croiser deux réalités sectorielles différentes, et d’explorer les spécificités de l’IE dans des contextes variés. L’approche comparative adoptée permet de mettre en lumière les processus par lesquels l’IE est mobilisée pour surveiller la concurrence, anticiper les évolutions du marché et orienter les choix stratégiques. Les conclusions tirées de cette analyse indiquent que les entreprises dotées de dispositifs structurés d’intelligence économique disposent d’un avantage concurrentiel réel, notamment en matière de réactivité et d’innovation. Toutefois, la portée des conclusions reste limitée en raison du faible nombre d’entreprises étudiées et de la diversité des secteurs, ce qui invite à approfondir la recherche par l’analyse d’un échantillon plus large.
JEL Classification : M21
Type du papier : Recherche Théoriqu
A conceptual framework for integrating Robotic Process Automation in logistics audits and supply chain management
No full textDigital transformation has become a central theme in logistics auditing, especially with the increasing importance of digital technology in the organizational and societal environments. This study is based on an integrative literature review to propose a conceptual framework for integrating Robotic Process Automation (RPA) into logistics audits, aiming to enhance operational efficiency, accuracy, and strategic decision-making. The framework is structured around five stages: Requirements Analysis, Performance Analysis, Process Analysis, Structural Analysis, and Comparative Analysis. Each step of the conceptual framework is inspired by traditional audit methodologies, such as needs analysis, performance analysis, process analysis, structural analysis, and benchmarking. It leverages the capabilities of RPA to automate repetitive tasks, enhance data integrity, and instantly provide real-time process analyses on an annual basis. The findings highlight that RPA significantly enhances resilience and transparency in the supply chain by automating tasks related to invoice verification, shipment tracking, and compliance monitoring. However, organizational readiness and technological infrastructure could affect the applicability of the framework. The degree of difficulty in RPA amplitude integration with existing systems also contributes to the limitations placed on the framework's adoption. All of these reservations indicate the continued need for empirical studies to put the framework through its paces in various organizational contexts. From the viewpoint of practical contributions, the study provides actionable guidelines for organizations to implement RPA in logistics audits, emphasizing the importance of stakeholder alignment, continuous monitoring, and benchmarking against industry standards. The theoretical contribution lies in bridging the gap between RPA and auditing practices, offering a structured approach that combines traditional auditing methods with cutting-edge automation technologies.
Classification JEL: M15, L23, O33
Paper type: Theoretical ResearchDigital transformation has become a central theme in logistics auditing, especially with the increasing importance of digital technology in the organizational and societal environments. This study is based on an integrative literature review to propose a conceptual framework for integrating Robotic Process Automation (RPA) into logistics audits, aiming to enhance operational efficiency, accuracy, and strategic decision-making. The framework is structured around five stages: Requirements Analysis, Performance Analysis, Process Analysis, Structural Analysis, and Comparative Analysis. Each step of the conceptual framework is inspired by traditional audit methodologies, such as needs analysis, performance analysis, process analysis, structural analysis, and benchmarking. It leverages the capabilities of RPA to automate repetitive tasks, enhance data integrity, and instantly provide real-time process analyses on an annual basis. The findings highlight that RPA significantly enhances resilience and transparency in the supply chain by automating tasks related to invoice verification, shipment tracking, and compliance monitoring. However, organizational readiness and technological infrastructure could affect the applicability of the framework. The degree of difficulty in RPA amplitude integration with existing systems also contributes to the limitations placed on the framework's adoption. All of these reservations indicate the continued need for empirical studies to put the framework through its paces in various organizational contexts. From the viewpoint of practical contributions, the study provides actionable guidelines for organizations to implement RPA in logistics audits, emphasizing the importance of stakeholder alignment, continuous monitoring, and benchmarking against industry standards. The theoretical contribution lies in bridging the gap between RPA and auditing practices, offering a structured approach that combines traditional auditing methods with cutting-edge automation technologies.
Classification JEL: M15, L23, O33
Paper type: Theoretical Researc
L’appropriation du Réseau Social Interne : entre accessibilité technique et résistances organisationnelles
No full textThis article offers a critical analysis of the use of Internal Social Networks (ISNs) as tools for internal communication within organisations. Based on a narrative review of international and Moroccan literature, it highlights a central paradox: while ISNs are designed to enhance employee engagement, collaboration, and cross-functional interaction, their actual appropriation remains limited in many organisations. Although frequently presented as drivers of participation, transparency, and openness, these platforms are often confined to top-down information delivery or are simply overlooked by the majority of employees, particularly in contexts marked by hierarchical organisational cultures.
The article explores the underlying causes of this gap between potential and practice, identifying three main categories of barriers to appropriation. Communication-related barriers include the absence of a clear editorial strategy, coherent tone, content planning, or recognition for contributions. Socio-organisational barriers are tied to hierarchical power structures, asymmetrical communication, and limited managerial involvement. Perceptual barriers refer to mistrust, information overload, lack of clarity regarding the platform’s purpose, and insufficient training.
To move beyond a purely technocentric perspective, the article introduces a theoretical model that organises these interdependent barriers into a coherent analytical framework. This model offers insight into the dynamics that constrain meaningful engagement with ISNs and helps to explain why these tools, despite their technical sophistication, often fail to deliver on their communicative promise. Practical recommendations are proposed for integrating ISNs into a broader internal communication strategy. Finally, the article outlines avenues for future research, particularly in the Moroccan context, where studies on ISN usage remain scarce despite growing digitalisation efforts.
Classification JEL : D83
Paper type : Theoretical ResearchCet article propose une analyse critique de l’utilisation du Réseau Social Interne (RSI) en tant qu’outil de communication interne dans les organisations. À travers une revue narrative de la littérature internationale et marocaine, il met en lumière un paradoxe central : bien que conçu pour favoriser la participation, la transversalité et l’engagement des salariés, le RSI demeure faiblement approprié dans de nombreux contextes professionnels. Présenté comme un levier d’adhésion, de transparence et de collaboration, il est souvent cantonné à un usage formel, descendant, ou même ignoré par une majorité de collaborateurs, en particulier dans les organisations marquées par une culture hiérarchique forte.
L’article explore les causes de ce décalage en identifiant trois catégories principales de freins à l’appropriation : des freins communicationnels, liés à l’absence de stratégie éditoriale, de ligne de ton, d’animation ou de reconnaissance des contributions ; des freins socio-organisationnels, liés à la verticalité des rapports hiérarchiques, à l’asymétrie de la parole ou à la faible implication managériale ; et des freins perceptifs, tenant à la méfiance, à la surcharge informationnelle, à une faible clarté sur les usages attendus, et à l’absence de formation spécifique.
Au-delà du constat, l’article propose un modèle théorique structurant ces freins en une grille d’analyse interconnectée, permettant de mieux comprendre leur interaction et leurs effets sur l’engagement réel des collaborateurs. Des recommandations opérationnelles sont formulées pour repositionner le RSI dans une stratégie intégrée de communication interne. Enfin, des perspectives de recherche sont ouvertes pour analyser plus finement les conditions d’usage du RSI dans les entreprises marocaines, encore peu investiguées dans la littérature.
JEL Classification : D83
Type du papier : Recherche Théoriqu
Optimisation fiscale, Effort budgétaire et Croissance Économique : Analyse Empirique pour le cas du Maroc
No full textTax revenue remains the primary source of funding for every economic activity, every sustainable development policy, and every structural strategy for social cohesion, particularly in developing countries. Indeed, the establishment of an optimal, credible, and equitable tax system is considered efficient for countries primarily aiming for the well-being of citizens, fiscal advantages to attract investors, and sustainable financing of economic activity as a whole. This paper examines the issue of optimal tax pressure in Morocco, using two main econometric models: the basic Scully model and an augmented model that includes an explanatory variable for the budget deficit. The analysis, conducted on data covering the period 2000-2023, reveals that the optimal tax pressure for Morocco ranges between 18.41% and 23.05%, depending on the two models applied. These findings provide policymakers with guidance to design more effective tax policies, reducing the tax burden while ensuring sufficient budgetary resources to cover public expenditures.
Keywords: optimal pressure, Scully model, budget deficit, tax policies, public spending, tax burdens.
JEL Classification: B16, B12, B23, B41, C01, C15, C52, F15.
Paper type: Empirical researchLa recette fiscale demeure la principale source de financement de chaque activité économique, de chaque politique de développement durable et de stratégie structurelle de cohésion sociale, particulièrement des pays en développement. En fait. La mise en place d’un système fiscal optimal, crédible et équitable, est qualifiée d’efficiente pour les pays visant principalement le bien-être des citoyens, l’avantage fiscal pour l’attractivité des investisseurs et le financement soutenable de l’activité économique dans son ensemble. Ce document examine la question de la pression fiscale optimale au Maroc en utilisant notamment les deux principaux modèles économétriques suivants : le modèle de base de Scully de base, et un autre modèle augmenté d’une variable explicative du déficit budgétaire. L’analyse, menée sur des données couvrant la période 2000-2023, révèle que la pression fiscale optimale pour le Maroc se situe entre 23,05 % et 18,41 %, selon les deux modèles appliqués. Ces conclusions offrent aux décideurs politiques des orientations pour élaborer des politiques fiscales plus efficaces, réduisant la charge fiscale tout en assurant des ressources budgétaires suffisantes pour couvrir les dépenses budgétaires.
Mots-clés : pression optimale, modèle de Scully, déficit budgétaire, politiques fiscales, dépenses publiques, charges fiscales.
Classification JEL : B16, B12, B23, B41, C01, C15, C52, F15.
Type du papier : Recherche Empiriqu
Apport des pratiques de budgétisation sur la mobilisation des ressources dans les communes rurales du Mali
No full textThis article discusses the contribution of budgeting practices to resource mobilization in rural communes in Mali. To achieve this objective, we opted for a mixed method quantitative. The sample was selected by the non-probabilistic method and the convenience and snowball techniques were used for the choice of respondents. The sample is made up of 68 urban communes in Mali. The qualitative data collected was subjected to content analysis. Quantitative data underwent univariate and multivariate analysis. The descriptive analyzes validated the quality and reliability of our measuring instruments and showed that resources are more allocated to the political priorities of the Mayor and the municipal council than those of the populations or the technical services. The municipalities adopt a multi-method approach by combining the participatory method and the budget programming method. The results show that the participatory method and the orientation of resources on the priorities and requirements of the population have a positive and significant impact on the increase in the resources of the municipality. The results help local authorities to understand the priority criteria in the definition of offers and services as well as the efficient allocation of municipal resources.
JEL classification: M41
Paper type: empirical ResearchCet article traite l’apport des pratiques de budgétisation sur la mobilisation des ressources dans les communes rurales du Mali. Pour atteinte cet objectif nous avons opté pour une méthode quantitative. L’échantillon a été sélectionné par la méthode non probabiliste et la technique par convenance et de boule de neige ont été utilisé pour le choix des répondants. L’échantillon est composé de 68 communes urbaines du Mali. Les données qualitatives recueillies ont fait l’objet d’une analyse de contenue. Les données quantitatives ont subi une analyse uni-variée et multi-variée. Les analyses descriptives ont validé la qualité et la fiabilité de nos instruments de mesure et ont montré que les ressources sont plus allouées aux priorités politiques du Maire et du conseil communal que ceux des populations ou des services techniques. Les communes adoptent une approche multicritères multi-méthodes en combinant plusieurs critères et méthodes. Les résultats montrent que la méthode participative et l’orientation des ressources sur les priorités et les exigences de la population ont un impact positif et significatif sur l’accroissement des ressources de la commune. Les résultats aident les autorités locales à comprendre les critères prioritaires dans la définition des offres et services ainsi que l’allocation efficace des ressources de la commune.
Classification JEL : M41
Type du papier : Recherche Empiriqu
Pouvoir et gouvernance dans les coopératives marocaines : cas de la région de Fès-Meknès
No full textThis article explores management and governance practices in Moroccan cooperatives, based on fieldwork conducted in the Fès-Meknès region. This area is marked by challenging socio-economic conditions, including high levels of illiteracy, poverty, and unemployment, particularly in rural zones. Such conditions have fostered the emergence of numerous cooperatives, often seen as collective responses to economic exclusion. The study adopts a mixed-methods approach, combining around ten qualitative interviews with cooperative leaders and a quantitative survey administered to 300 members (managers, regular members, and employees). The main objective is to analyze power relations within cooperatives and examine the role played by managers in decision-making processes. Findings reveal a clear asymmetry between managers and regular members. Managers generally possess higher levels of education, broader relational networks, and a deeper understanding of organizational rules and stakeholder expectations. Their ability to navigate what literature refers to as "zones of uncertainty" grants them increased decision-making power. They attend general assemblies more regularly, actively participate in decisions, and have their opinions taken into greater account. This concentration of power in the hands of managers raises concerns about democratic governance within cooperatives. The study thus highlights the need to strengthen the capacities of regular members—particularly through training—in order to promote more participatory, inclusive, and equitable governance, in line with the core principles of the social and solidarity economy.
JEL Code : J54, Q13
Paper Type : Empirical ResearchCet article s’intéresse aux modes de management et de gouvernance dans les coopératives marocaines, à partir d’une enquête de terrain menée dans la région de Fès-Meknès. Cette région se caractérise par un contexte socio-économique difficile, marqué par un taux élevé d’analphabétisme, de pauvreté et de chômage, en particulier dans les zones rurales. Ces conditions ont favorisé l’émergence de nombreuses coopératives, souvent perçues comme des solutions collectives à l’exclusion économique. L’étude repose sur une approche mixte combinant une dizaine d’entretiens qualitatifs avec des responsables de coopératives, et une enquête quantitative menée auprès de 300 membres (gérants, adhérents de base et employés). L’objectif principal est d’analyser les rapports de pouvoir au sein des coopératives et d’interroger le rôle que jouent les gérants dans la prise de décision. Les résultats montrent une nette asymétrie entre les gérants et les adhérents de base. Les premiers disposent généralement d’un niveau d’instruction plus élevé, d’un meilleur réseau relationnel et d’une connaissance plus fine des règles de fonctionnement et des attentes des parties prenantes. Cette capacité à maîtriser ce que la littérature appelle les « zones d’incertitude » leur confère un pouvoir décisionnel accru. Ils assistent plus fréquemment aux assemblées générales, participent activement aux décisions, et voient leur avis davantage pris en compte. Cette concentration du pouvoir entre les mains des gérants soulève la question de la gouvernance démocratique au sein des coopératives. L’étude souligne ainsi la nécessité de renforcer les compétences des adhérents de base, notamment par la formation, afin de favoriser une gouvernance plus participative, inclusive et équitable, en cohérence avec les principes fondateurs de l’économie sociale et solidaire.
JEL Classification : J54, Q13
Type du papier : Recherche empiriqu
La contribution de l'audit interne à la bonne gouvernance : le cas des conseils régionaux marocains
No full textThe Moroccan public sector has undergone significant transformations since independence, marked by institutional reforms aimed at improving local governance. In this context, internal auditing plays a crucial role in ensuring transparency, performance, and accountability. This article adopts a conceptual approach and seeks to analyze the contribution of internal auditing to good governance within Moroccan regional councils.
The study employs a theoretical framework, drawing on a conceptual review, an empirical literature review, and a discussion of previous research. Through an analysis of existing theoretical and empirical frameworks, we identify the mechanisms through which internal auditing influences decision-making and the management of public resources.
The findings indicate that internal auditing enhances governance by reducing information asymmetries, strengthening internal control, and promoting more efficient budget allocation. However, challenges remain, particularly regarding auditors' independence and the effective implementation of recommendations.
This article proposes a research model integrating the interactions between internal auditing and local governance, thereby paving the way for future empirical studies to validate these hypotheses.
JEL Classification: M42, H83.
Paper type: Theoretical ResearchLe secteur public marocain a connu des transformations significatives depuis l’indépendance, marquées par des réformes institutionnelles visant à améliorer la gouvernance locale. Dans ce contexte, l’audit interne joue un rôle crucial en garantissant la transparence, la performance et la reddition des comptes. Cet article s’inscrit dans une démarche conceptuelle et vise à analyser la contribution de l’audit interne à la bonne gouvernance au sein des conseils régionaux marocains.
L’étude adopte une approche théorique en mobilisant une revue conceptuelle, une revue de littérature empirique, ainsi qu’une discussion des travaux antérieurs. À travers l’analyse des cadres théoriques et empiriques existants, nous identifions les mécanismes par lesquels l’audit interne influence la prise de décision et la gestion des ressources publiques.
Les résultats montrent que l’audit interne améliore la gouvernance en réduisant les asymétries d’information, en renforçant le contrôle interne et en favorisant une meilleure allocation budgétaire. Toutefois, des défis subsistent, notamment en termes d’indépendance des auditeurs et d’application effective des recommandations.
Cet article propose un modèle de recherche intégrant les interactions entre l’audit interne et la gouvernance locale, ouvrant ainsi la voie à des études empiriques futures pour valider ces hypothèses.
Classification JEL : M42, H83.
Type de l’article : article théorique
L’influence de l’intensité de la relation bancaire sur le rationnement du crédit des PME au Sénégal
No full textThe purpose of this article is to study the impact of the intensity of the banking relationship on the credit rationing of SMEs. In the literature, two types of approaches explain the bank financing relationship: the transactional approach and the relational approach. In our study, we favored the relational approach as a possibility of reducing the constraints linked to access to bank financing for SMEs. To respond to the theoretical hypotheses formulated in our study, we conducted econometric tests on a sample of 152 Senegalese SMEs. Our results show that the fact of working overtime with a particular bank allows the SME to have easier access to credit. Working with a small bank also gives the SME easier access to credit. However, multi-banking does not promote access to credit.
JEL Classification: G21; G32
Paper type: Empirical researchL’objet de cet article est d’étudier l’impact de l’intensité de la relation bancaire sur le rationnement du crédit des PME. Dans la littérature, deux types d’approches permettent d’expliquer la relation de financement bancaire : l’approche transactionnelle et l’approche relationnelle. Dans notre étude, nous avons privilégié l’approche relationnelle comme possibilité de réduire les contraintes liées à l’accès au financement bancaire des PME. Pour répondre aux hypothèses théoriques formulées dans notre étude, nous avons réalisé des tests économétriques portant sur un échantillon de 152 PME sénégalaises. Nos résultats montrent que le fait de travailler dans la durée avec une banque particulière permet à la PME d’accéder plus facilement au crédit. Le fait de travailler avec une banque de petite taille permet également à la PME d’accéder plus facilement au crédit. Cependant la multibancarisation ne favorise pas à l’accès au crédit.
Classification JEL : G21 ; G32
Type de l’article : Recherche empiriqu
Impact des dépenses publiques d’éducation sur la croissance économique au Maroc : une approche ARDL
No full textIn this article, we analyze the impact of public education spending on economic growth in Morocco from 1975 to 2022, using the (Auto-Regressive Distributed Lag) ARDL econometric model in Eviews 13 software. The study examines the relationship between education expenditures and GDP growth, incorporating key variables such as gross fixed capital formation (GFCF), population growth rate, inflation, and primary completion rate. Grounded in endogenous growth and post-Keynesian theories, this research explores how education, as an investment in human capital, influences productivity and growth. The findings highlight contrasting impacts: a significant negative effect in the short term, attributed to structural inefficiencies and maturation delays, and an absence of significant long-term impact due to institutional limitations and a mismatch with economic needs. The study underscores the importance of deep reforms to maximize the economic benefits of education spending in Morocco.
JEL Classification: H52, O40, C32, I25.
Paper type: Empirical researchDans cet article, nous analysons l'impact des dépenses publiques d'éducation sur la croissance économique au Maroc de 1975 à 2022, en utilisant le modèle économétrique (Auto-Regressive Distributed Lag) ARDL dans le logiciel Eviews 13. L’étude examine la relation entre les dépenses éducatives et le taux de croissance du Produit Interieur Brut (PIB), en intégrant des variables clés telles que la FBCF, le taux de croissance de la population, l’inflation et le taux d’achèvement du primaire. Fondée sur les théories de la croissance endogène et post-keynésienne, cette recherche explore comment l’éducation, en tant qu’investissement en capital humain, influence la productivité et la croissance. Les résultats mettent en lumière des impacts contrastés : un effet négatif significatif à court terme, lié aux inefficacités structurelles et aux délais de maturation, et une absence d’impact significatif à long terme, en raison de limites institutionnelles et d’un manque d’adéquation avec les besoins économiques. L’étude souligne l’importance de réformes profondes pour maximiser les retombées économiques des dépenses éducatives au Maroc.
Classification JEL : H52, O40, C32, I25.
Type de l’article : Recherche appliquée