Revista Catarinense da Ciência Contábil (Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina)
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Fatores explicativos da consistência das informações contábeis municipais
Get PDFThis study aimed to analyze factors that may explain the consistency of accounting information in Brazilian municipalities, based on Stakeholder Theory and Legitimacy Theory. For this purpose, the research sample consisted of 5.565 Brazilian municipalities, with 2020 as the reference year for the analysis. Using a quantitative approach, statistical procedures such as ANOVA testing and beta regression were applied to relate variables that have the potential to explain the consistency of municipal accounting information—represented here by the Accounting and Fiscal Information Quality Index (IQICF). The results indicate that municipalities with greater consistency in their accounting information are those with higher levels of socioeconomic development and municipal governance, those with internal control bodies and public transparency professionals, and those receiving more intergovernmental transfers. Furthermore, taxes under their jurisdiction, such as the Urban Property and Territorial Tax (IPTU) and municipal fees, also proved to be relevant in this context. The study highlights the importance of the consistency of accounting information for decision-making in public management, aiming to improve the readability, comparability, and quality of disclosed data. Given the heterogeneity of Brazilian municipalities, the study contributes to understanding the factors influencing the consistency of accounting information in the public sector. This is especially crucial during the adoption period of IPSAS, when municipalities face challenges in applying these standards.Objetivou-se, neste estudo, analisar fatores que podem explicar a consistência das informações contábeis dos municípios brasileiros, pautando-se nas Teorias dos Stakeholders e da Legitimidade. Para tanto, a pesquisa possui como amostra 5.565 municípios brasileiros, adotando-se o ano de 2020 como referência para a análise. Partindo de abordagem quantitativa, foram aplicados procedimentos estatísticos como teste ANOVA e regressão beta para relacionar variáveis com potencial de explicação da consistência das informações contábeis municipais – aqui representada pelo Índice de Qualidade das Informações Contábeis e Fiscais (IQICF). Os resultados indicam que os municípios com maior consistência das informações contábeis são aqueles com maiores níveis de desenvolvimento socioeconômico e governança municipal, que contam com órgãos e profissionais de controle interno e transparência pública, e que recebem mais transferências intergovernamentais. Ademais, os tributos de sua competência, como o Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) e as taxas municipais, também se mostraram relevantes nesse contexto. O estudo ressalta a importância da consistência das informações contábeis para a tomada de decisões na gestão pública, visando melhorias na legibilidade, comparabilidade e qualidade dos dados divulgados. Diante da heterogeneidade dos municípios brasileiros, o estudo contribui para a compreensão dos fatores que influenciam a consistência das informações contábeis no setor público. Isso é crucial especialmente durante o período de adoção das IPSAS, quando os municípios enfrentam desafios na aplicação desses padrões
The Mitigating Effect of Financial Analyst Coverage on Tax Aggressiveness: Evidence from Brazilian B3-Listed Companies
Get PDFThis study examines the relationship between financial analyst coverage and tax aggressiveness among Brazilian companies listed on the B3 stock exchange from 2010 to 2021. Using the number of analysts covering a company as a proxy for information asymmetry, we investigate how analyst scrutiny influences corporate tax practices. Our analysis employs panel data regression on 110 non-financial companies, measuring tax aggressiveness through Book-Tax Differences (BTD) and Effective Tax Rates (ETR). We find that greater analyst coverage is associated with reduced tax aggressiveness—that is, increased analyst scrutiny correlates with lower BTDs and higher ETRs, indicating a reduction in aggressive tax planning practices. These results contrast with some recent findings in the Brazilian context but are largely consistent with international evidence. Robustness checks confirm that these associations hold after controlling for several firm-specific factors. This study contributes to the literature by providing empirical evidence from an emerging market and by employing a continuous measure of analyst coverage. While our results are limited to the Brazilian market, they underscore the critical role of financial analysts as external monitors. Further investigation in different market environments is needed to generalize these findings. Ultimately, our research highlights the importance of analyst coverage in mitigating information asymmetry and enhancing corporate accountability in tax reporting.
This study examines the relationship between financial analyst coverage and tax aggressiveness among Brazilian companies listed on the B3 stock exchange from 2010 to 2021. Using the number of analysts covering a company as a proxy for information asymmetry, we investigate how analyst scrutiny influences corporate tax practices. Our analysis employs panel data regression on 110 non-financial companies, measuring tax aggressiveness through Book-Tax Differences (BTD) and Effective Tax Rates (ETR). We find that greater analyst coverage is associated with reduced tax aggressiveness—that is, increased analyst scrutiny correlates with lower BTDs and higher ETRs, indicating a reduction in aggressive tax planning practices. These results contrast with some recent findings in the Brazilian context but are largely consistent with international evidence. Robustness checks confirm that these associations hold after controlling for several firm-specific factors. This study contributes to the literature by providing empirical evidence from an emerging market and by employing a continuous measure of analyst coverage. While our results are limited to the Brazilian market, they underscore the critical role of financial analysts as external monitors. Further investigation in different market environments is needed to generalize these findings. Ultimately, our research highlights the importance of analyst coverage in mitigating information asymmetry and enhancing corporate accountability in tax reporting.
A influência do viés de confirmação no julgamento dos preparadores da informação contábil para PMEs: um estudo experimental
Get PDFThe study examined the influence of confirmation bias on the judgment of accounting information preparers when applying the Technical Accounting Standard for Small and Medium-Sized Entities (CPC PME). It was proposed that prior beliefs, stemming from training and experience with full IFRS, may affect the judgment of the economic substance of similar events within the CPC PME context. Additionally, mechanisms such as the requirement to justify decisions and the provision of guidelines were suggested as potential mitigators of confirmation bias.An experimental design with a between-participants approach was employed, randomly assigning respondents to control, justification, and guideline groups. Two questionnaires addressed the judgment of intangible assets and revenue from customer contracts, yielding 115 and 90 responses, respectively, collected via SurveyMonkey. The results confirmed the presence of confirmation bias in both scenarios and showed that requiring justification was effective in reducing bias in both cases, while the provision of guidelines reduced bias in only one scenario and intensified it in the other.The study makes an academic contribution by expanding knowledge about the cognitive limitations of accounting preparers and the impact of prior beliefs on professional judgment. In practical terms, it demonstrates that specific mechanisms can mitigate cognitive biases and improve the quality of accounting decisions. Socially, it highlights the need for ongoing education and training to ensure that accounting standards are applied more consciously and effectively, thereby enhancing the reliability of financial information.O estudo analisou a influência do viés de confirmação no julgamento de preparadores da informação contábil ao aplicar o Pronunciamento Técnico de Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas (CPC PME). Propôs-se que crenças prévias, derivadas do treinamento e uso do full IFRS, podem impactar o julgamento da substância econômica de eventos similares no contexto do CPC PME, assim como mecanismos como a exigência de justificativas e o fornecimento de diretrizes podem minimizar o viés de confirmação. Utilizou-se um design experimental com abordagem between-participants, aleatorizando respondentes entre grupos de controle, de justificativa e de diretrizes. Dois questionários abordaram o julgamento de ativo intangível e de receita de contrato com cliente, coletando-se 115 e 90 respostas, respectivamente, via SurveyMonkey. Os resultados confirmaram a presença do viés de confirmação em ambos os cenários e evidenciaram que a exigência de justificativas foi eficaz na redução do viés em ambos os casos, enquanto o fornecimento de diretrizes diminuiu o viés em apenas um cenário, intensificando no outro. O estudo contribui academicamente ao ampliar o conhecimento sobre as limitações cognitivas dos preparadores contábeis e os impactos de crenças prévias no julgamento profissional. Na prática, demonstra que mecanismos específicos podem reduzir vieses cognitivos e melhorar a qualidade das decisões contábeis. Socialmente, evidencia a necessidade de formação e treinamento contínuos para que normas contábeis sejam aplicadas de forma mais consciente e eficiente, fomentando maior confiabilidade nas informações financeiras
Há espaço para pesquisa qualitativa na Contabilidade? evidências a partir das teses brasileiras
Get PDFThe main objective of this article is to examine the academic production of doctoral dissertations in graduate programs in Accounting Sciences in Brazil from 2007 to 2021, with regard to the use of quantitative, qualitative, or mixed research approaches, to understand to what extent, the perception of a predominance of quantitative studies is actually accurate. A total of 522 dissertations were analyzed, of which 364 employed a quantitative research strategy, representing approximately 70% of the sample. Additionally, 114 dissertations adopted a qualitative approach (around 22%) and 44 used a mixed approach (approximately 8%). Thus, a clear preference for the quantitative strategy was observed, disproportionately outweighing the others and increasing in recent years, reinforcing the notion of the formation of “islands” of knowledge or “tribes” of researchers. It can also be inferred that this preference is linked to the idea of academic productivism. Considering that accounting is a relatively recent scientific field, especially when considering its development in the Brazilian academic context, this article contributes to potential advances by encouraging reflection on research practices in the field, mechanisms for supporting researchers, and the foundations on which researchers are being trained. Issues related to research problems that are potentially overlooked because they demand more effort from researchers are another important point of reflection raised by this study.O objetivo principal deste artigo é verificar a produção acadêmica de teses nos programas de pós-graduação em Ciências Contábeis no Brasil no período de 2007 a 2021 em relação às abordagens metodológicas quantitativa, qualitativa ou mista de pesquisa, a fim de compreender em que medida a percepção da predominância dos trabalhos quantitativos é, de fato, verídica. Foram analisadas 522 teses, das quais 364 utilizaram a estratégia de pesquisa quantitativa, o que corresponde a cerca de 70% das teses analisadas. Ainda, 114 teses utilizaram a estratégia qualitativa (cerca de 22% das teses analisadas) e 44 teses utilizaram a estratégia mista (cerca de 8% das teses analisadas). Assim, notou-se a maior procura pela estratégia quantitativa, desproporcional às demais e com incremento nos últimos anos, reforçando a ideia de formação de “ilhas” de conhecimento ou “tribos” de pesquisadores. Pode-se também inferir que tal predileção tem conexão com a ideia de produtivismo acadêmico. Pertencendo a ciência contábil a um campo científico por si só recente e, ainda mais, ao considerar seu tempo de existência em solo nacional, este artigo contribui para possíveis avanços no sentido de se refletir sobre a forma de se fazer pesquisa na área e os mecanismos de incentivo aos pesquisadores, bem como às bases em que tais pesquisadores têm sido formados. Questões relacionadas a problemas de pesquisa que potencialmente não são analisados por demandarem mais dos pesquisadores são outro ponto importante de reflexão que esta pesquisa suscita
Work-Life Balance e o Desempenho no Trabalho dos Docentes de Ciências Contábeis
Get PDFThis study evaluated the influence of work-life balance on the job performance of Accounting faculty members. A descriptive, survey-based, and quantitative research design was employed. An electronic questionnaire was distributed to Accounting professors across Brazil, resulting in a sample of 83 respondents. Structural equation modeling was applied for data analysis, and calculations were performed using the SmartPLS® software. The results revealed that work-life balance, particularly with regard to time management, significantly influences the job performance of Accounting faculty members. Therefore, professors who are able to manage their time effectively and allocate leisure hours with family and friends tend to achieve better work performance. It is concluded that when faculty members successfully balance their professional responsibilities and personal lives, this results in a healthier and more productive work environment, benefiting colleagues, the educational institution, and consequently, the students. The study contributes from theoretical, practical, and social perspectives by demonstrating the need for balance in the lives of Accounting faculty members, considering its influence on the training of competent professionals in the field.Este estudo avaliou a influência do work-life balance no desempenho no trabalho dos docentes de Ciências Contábeis. Foi realizada uma pesquisa descritiva, de levantamento (survey) e quantitativa. Encaminhou-se um questionário eletrônico aos professores de Ciências Contábeis de todo o Brasil, obtendo uma amostra de 83 respondentes. Aplicou-se a técnica de modelagem de equações estruturais para a análise dos dados e os cálculos foram realizados por meio do software SmartPLS®. Os resultados revelaram que o work-life balance, especialmente no que tange à gestão do tempo, influencia significativamente no desempenho no trabalho de docentes de Ciências Contábeis. Portanto, os docentes, ao conseguirem gerenciar o seu tempo e destinar horas de lazer com a família e amigos, apresentam um desempenho mais eficaz no trabalho. Sendo assim, conclui-se que quando os docentes conseguem gerenciar efetivamente suas responsabilidades profissionais e sua vida pessoal, resultando em um ambiente de trabalho mais saudável e produtivo, beneficiando os colegas de trabalho, a instituição de ensino e, consequentemente, os acadêmicos. O estudo contribui na perspectiva teórica, prática e social, demonstrando a necessidade do equilíbrio na vida dos docentes de Ciências Contábeis, considerando sua influência na formação de bons profissionais na área
Influências das crenças comportamentais, justiça percebida, atitudes às experiências passadas e complexidade do fato na intenção de reclamação
Get PDFThis study aimed to analyze the influence of behavioral beliefs, perceived justice, attitude toward past experiences, and the complexity of the issue on the intention to report through a complaint approach. A survey was conducted with 218 Accounting students, whose relationships and explanatory capacity were analyzed using partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM), multi-group analysis (MGA), and further complemented with a qualitative comparative analysis through Fuzzy set logic (fsQCA) to identify solutions for highly complex scenarios. Perceived behavioral control beliefs, subjective norms, and attitude influence the intention to complain. Perceived justice directly influenced attitude and indirectly influenced the intention to complain, mediated by attitude beliefs. Regarding attitudes toward past experiences, a positive attitude toward success positively influenced attitude and perceived justice, while an attitude toward failure showed significant negative relationships. In highly complex scenarios, the relationships between behavioral beliefs and the intention to complain remained positive and significant; however, in low-complexity scenarios, attitude and perceived justice did not show significant relationships with the intention to complain. This study contributes to behavioral theories by providing empirical evidence on the assessment of perceived justice and attitude toward past experiences, as well as demonstrating the impact of issue complexity on the relationships between complaint intention and its determinants.Este estudo buscou analisar a influência das crenças comportamentais, da justiça percebida, da atitude às experiências passadas e da complexidade do fato na intenção de reporte pela abordagem de reclamação. Realizou-se um survey com 218 estudantes de Ciências Contábeis, cujas relações e capacidade explicativa foram analisadas pelas técnicas de equações estruturais com mínimos quadrados parciais (PLS-SEM), análise multigrupos (MGA) e complementadas com análise qualitativa comparativa por lógica Fuzzy (fsQCA) para a identificação de soluções para cenários de elevada complexidade. As crenças de controle comportamental percebido, norma subjetiva e atitude influenciam a intenção de reclamação. A justiça percebida influenciou diretamente a atitude e indiretamente a intenção de reclamação, mediada pelas crenças de atitude. Em relação às atitudes às experiências passadas, a atitude ao sucesso influenciou positivamente a atitude e a justiça percebida, enquanto a atitude à falha apresentou relações significativas e negativas. Em cenários de alta complexidade, as relações entre as crenças comportamentais e a intenção de reclamação mantiveram relações positivas e significativas, mas na baixa complexidade, a atitude e a justiça percebida não demonstraram relações significativas na intenção de reclamação. O estudo contribui com as teorias comportamentais, evidenciando resultados empíricos da avaliação da justiça percebida e a atitude frente às experiências passadas, além de demonstrar o impacto da complexidade do fato nas relações entre intenção de reclamação e seus determinantes
Desenvolvendo contadores criativos: como o design thinking promove a valorização do profissional contábil?
Get PDFBy addressing innovation, creativity, and problem-solving in corporate contexts, Design Thinking has attracted the interest of both scholars and professionals. Despite this, this methodology has still been little disseminated among accounting professionals. Therefore, this study aimed to identify how the Design Thinking methodology can be used to promote the appreciation of the accounting professional. The study involved 521 students who attended the Accounting Planning discipline, offered in the seventh stage of the Accounting Sciences course at a federal university in southern Brazil. Using the survey as a technical procedure, the content analysis of the records of perceptions and ideas generated in Design Thinking workshops was conducted using Nvivo and Microsoft Excel. The students\u27 perceptions regarding the application of the methodology showed that its use is conducive to creating innovative ideas and making them leave their comfort zone. Students reported being aware that they use creativity very little. Still, they are concerned about their development, as they understand that it adds professional and personal value and benefits the profession as a whole. The practical implication is the illustration of how this methodology can contribute to establishing a new professional image, and federal and state accounting councils can use it.Por abordar a inovação, criatividade e solução de problemas nos contextos corporativos, o Design Thinking tem despertado interesse tanto de acadêmicos, quanto de profissionais. Apesar disso, essa metodologia ainda tem sido pouco difundida entre os profissionais contábeis. Portanto, este estudo teve por objetivo identificar como a metodologia do Design Thinking pode ser utilizada para promover a valorização do profissional contábil. O estudo envolveu 521 discentes que cursaram a disciplina de Planejamento Contábil, ofertada na sétima etapa do curso de Ciências Contábeis de uma universidade federal do sul do Brasil. Utilizando o levantamento como procedimento técnico, realizou-se a análise de conteúdo dos registros das percepções e das ideias geradas em oficinas de Design Thinking, com uso do Nvivo e Microsoft Excel. As percepções dos estudantes, quanto à aplicação da metodologia, evidenciaram que sua utilização é propícia para a criação de ideias inovadoras, bem como fez com que eles saíssem da zona de conforto. Os estudantes registraram estar cientes de que utilizam muito pouco a criatividade, mas se preocupam com seu desenvolvimento, pois entendem que agrega valor profissional e pessoal, além de beneficiar a profissão como um todo. Tem-se como implicação prática a ilustração de como essa metodologia pode contribuir para o estabelecimento de uma nova imagem profissional, sendo possível que conselhos federais e estaduais de contabilidade a utilizem
Reversão de perdas por Impairment e gerenciamento de resultados: um estudo com empresas brasileiras listadas na B3
Get PDFAlthough the impairment test is relevant to the quality of accounting information, it requires subjective estimates that allow discretion to manage companies and give rise to earnings management, especially when losses can be reversed. In this context, this research aimed to investigate whether there is a relationship between the reversals of impairment losses evidenced by Brazilian companies listed on B3 and the practice of earnings management between 2010 and 2019. For this, descriptive and quantitative research was conducted, which tested three hypotheses initially developed in the work of Duh et al. (2009) to analyze whether the companies that most recognize impairment losses reverse these losses in the future to avoid the decrease in accounting earnings and whether this behavior is more pronounced in higher levels of indebtedness or when their managers are paid for performance. The findings revealed that, although companies that recognize more losses conduct more significant reversals in the future, these reversals did not occur in the context of declining earnings and were not significantly influenced by indebtedness and the managers’ pay-performance sensitivity. Considering the scarcity of empirical evidence on this topic in Brazil and the need to observe this phenomenon in different institutional and regulatory environments, it is expected that this study will contribute to stimulating the conducting of other similar studies, as well as to foster discussions on how the possibility of reversing impairment losses affects the quality of accounting information.O impairment test, embora seja relevante para a qualidade da informação contábil, requer a realização de estimativas subjetivas que permitem discricionariedade à gestão das empresas e abrem margem para o gerenciamento de resultados, sobretudo quando há permissão para que as perdas sejam revertidas. Nesse contexto, esta pesquisa objetivou investigar se existe relação entre as reversões das perdas por impairment evidenciadas pelas empresas brasileiras listadas na B3 e a prática de gerenciamento de resultados entre 2010 e 2019. Para isso, foi realizada uma pesquisa descritiva e quantitativa que testou três hipóteses originalmente desenvolvidas no trabalho de Duh et al. (2009) para analisar se as empresas que mais reconhecem perdas por impairment revertem essas perdas no futuro para evitar a diminuição do resultado contábil e se esse comportamento é mais pronunciado diante de maiores níveis de endividamento ou quando remuneram seus gestores com base no lucro. Os achados revelaram que, embora as empresas que reconheçam mais perdas realizem maiores reversões no futuro, essas reversões não ocorreram em um contexto de declínio do resultado e não foram influenciadas significativamente pelo endividamento e pela sensibilidade da remuneração dos gestores ao lucro. Considerando a escassez de evidências empíricas sobre essa temática no Brasil e a necessidade de se observar esse fenômeno em diferentes ambientes institucionais e regulatórios, espera-se que este trabalho contribua para estimular a realização de outros estudos semelhantes, bem como para fomentar discussões sobre como a possibilidade de reverter as perdas por impairment afeta a qualidade da informação contábil
Habilidade gerencial e qualidade da informação contábil no Brasil
Get PDFThis study aims to analyze managerial skills in the practice of earnings management via earnings smoothing and accruals in B3 companies. To this end, a quantitative and descriptive study was conducted using data from the Economática database, with a sample of 966 observations from 2010 to 2020. Demerjian et al.’s (2012) model was used to measure managerial skill. Its efficiency parameters are the manager’s characteristics in using resources to generate revenue. The models by Leuz et al. (2003) and McNichols (2002) were used to measure smoothing and levels of earnings management. The results showed that, on average, more skillful managers tend to smooth and manage earnings at higher levels than less skilled managers, indicating that in Brazil, on average, more skillful managers reduce the quality of Brazilian firms’ earnings. This paper contributes to the literature and fills a gap regarding managerial skills and the impact on the results of Brazilian companies. It shows that, in Brazil, managerial skill is associated with smoothing and earnings management practices and sheds light on interested parties regarding the influence of the profile of managers and their ability to influence the numbers released in the Brazilian market. Este estudo objetiva analisar a habilidade gerencial na prática do gerenciamento de resultados, via suavização de resultados e accruals, nas empresas da B3. Para tal, realizou-se uma pesquisa quantitativa e descritiva com os dados obtidos na base de dados da Economática, que perfez uma amostra com 966 observações, no período de 2010 a 2020. Utilizou-se como medida de habilidade gerencial o modelo de Demerjian et al. (2012), que possui como parâmetros de eficiência as características do gerente na utilização dos recursos para gerar receitas. Para medir a suavização e os níveis de gerenciamento de resultados, utilizaram-se os modelos de Leuz et al. (2003) e McNichols (2002), respectivamente. Os resultados demonstraram que, em média, os gestores mais habilidosos tendem a suavizar e gerenciar resultados em níveis maiores do que gestores com menor habilidade, o que sinaliza que no Brasil, em média, os gestores mais hábeis tendem a diminuir a qualidade do lucro das firmas brasileiras. Este trabalho contribui com a literatura e preenche uma lacuna sobre a habilidade gerencial e o impacto dos resultados das empresas brasileiras, pois evidencia que, no Brasil, a habilidade gerencial está associada com práticas de suavização e gerenciamento de resultados e lança uma luz para as partes interessadas a respeito da influência do perfil dos gestores e suas capacidades de influenciarem nos números divulgados no mercado brasileiro
Success Stories of Non-ABM Accountancy Graduates
No full textThe study aimed to explore the experiences and journeys of non-ABM students who pursued a Bachelor of Science in Accountancy program and eventually became successful Certified Public Accountants (CPAs). Following Polkinghorne\u27s (1998) Narrative Mode of Analysis, a qualitative narrative inquiry approach was employed. Three participants were purposively selected based on the criteria of being non-ABM senior high school graduates, having completed a BS Accountancy program, and currently holding a CPA license. Data were collected through in-depth, semi-structured face-to-face and phone interviews. The interviews explored the participants\u27 motivations for choosing the accountancy program, their college experiences, challenges faced, preparations for the CPA licensure examination, and insights gained throughout their journeys. The study revealed that while the participants initially struggled due to a lack of background knowledge in accounting, they eventually adapted and succeeded through determination, hard work, and perseverance. The findings highlight the importance of passion, commitment, and proper guidance in achieving academic and professional goals, even when facing challenges stemming from misalignment between pre-university education and chosen career paths