Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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AS PUBLICAÇÕES ACADÊMICAS DA PESQUISA CONTÁBIL NO BRASIL, NO ÂMBITO DAS ORGANIZAÇÕES DO TERCEIRO SETOR
No full textPrivate non-profit organizations, herein called Third Sector, have been performing functions that are ampler and more relevant in modern society each time. These organizations develop activities of different characters such as beneficent, charitable, religious, cultural, educational, scientific, artistic, literary, recreational, environmentally protective, and sportive, in addition to other services by always objectifying the consecution of social ends. Consequently, the field of studies in this sector is currently one of the areas that have been arising great interest from multi-discipline social science researchers, including applied areas such as economic, administrative and accounting sciences. In that sense, it is convenient to question the evolution of academic accounting production within the scope of those organizations, which is the main aim of this article. In order to identify and systematize different academic productions as performed under this subject, a revision of the literature about the Third Sector was preliminarily made, and an investigation of the academic production from 2000 to 2006 ensued from program databases of Accounting Sciences and Controllership of doctors and masters' degrees, congresses and specialized magazines. Hence, it became evident that the production is originally based on two master's degree programs as of the analysis of results, and the dissemination is stronger in congresses and its publication in magazines is inexpressive. Private non-profit organizations, herein called Third Sector, have been performing functions that are ampler and more relevant in modern society each ons */ @font-face {font-family:"Cambria Math"; panose-1:2 4 5 3 5 4 6 3 2 4; mso-font-charset:1; mso-generic-font-family:roman; mso-font-format:other; mso-font-pitch:variable; mso-font-signature:0 0 0 0 0 0;} /* Style Definitions */ p.MsoNormal, li.MsoNormal, div.MsoNormal {mso-style-unhide:no; mso-style-qformat:yes; mso-style-parent:""; margin:0cm; margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:12.0pt; font-family:"Times New Roman","serif"; mso-fareast-font-family:"Times New Roman";} .MsoChpDefault {mso-style-type:export-only; mso-default-props:yes; font-size:10.0pt; mso-ansi-font-size:10.0pt; mso-bidi-font-size:10.0pt;} @page Section1 {size:612.0pt 792.0pt; margin:70.85pt 3.0cm 70.85pt 3.0cm; mso-header-margin:36.0pt; mso-footer-margin:36.0pt; mso-paper-source:0;} div.Section1 {page:Section1;} --> time. These organizations develop activities of different characters such as beneficent, charitable, religious, cultural, educational, scientific, artistic, literary, recreational, environmentally protective, and sportive, in addition to other services by always objectifying the consecution of social ends. Consequently, the field of studies in this sector is currently one of the areas that have been arising great interest from multi-discipline social science researchers, including applied areas such as economic, administrative and accounting sciences. In that sense, it is convenient to question the evolution of academic accounting production within the scope of those organizations, which is the main aim of this article. In order to identify and systematize different academic productions as performed under this subject, a revision of the literature about the Third Sector was preliminarily made, and an investigation of the academic production from 2000 to 2006 ensued from program databases of Accounting Sciences and Controllership of doctors and masters' degrees, congresses and specialized magazines. Hence, it became evident that the production is originally based on two master's degree programs as of the analysis of results, and the dissemination is stronger in congresses and its publication in magazines is inexpressive.Las organizaciones privadas sin fines de lucros, en este trabajo denominadas de Tercer Sector, vienen desempeñando funciones cada vez más amplias y relevantes en la sociedad moderna. Estas organizaciones desarrollan actividades de carácter de beneficencia, filantrópico, caritativo, religioso, cultural, educacional, científico, artístico, literario, recreativo, de protección al medio ambiente, deportivo, además de otros servicios, siempre con el objetivo de alcanzar sus fines sociales. Como consecuencia, el campo de estudios de ese sector es, actualmente, una de las áreas que viene despertando gran interés de investigadores multidisciplinares de las llamadas ciencias sociales, incluyendo áreas aplicadas como las de las ciencias económicas, administrativas y contables. En este sentido, es oportuno cuestionar la evolución de la producción académica contable en el ámbito de esas organizaciones, siendo este el principal objetivo de este artículo. Para identificar y sistematizar las diferentes producciones académicas realizadas sobre esta temática, se hizo, preliminarmente, una revisión de la literatura sobre el Tercer Sector y, enseguida, se investigó la producción académica del período del 2000 al 2006, a partir de las bases de datos de los programas de doctorado y maestría en Ciencias Contables y Control de Gestión, congresos y revistas especializadas. Quedó claro, a partir del análisis de los resultados, que la producción tiene origen, básicamente, en dos programas de maestría, la diseminación es más fuerte en congresos y es inexpresiva la publicación en revista.As organizações privadas sem fins lucrativos, neste trabalho denominadas de Terceiro Setor, vêm desempenhando funções cada vez mais amplas e relevantes na sociedade moderna. Estas organizações desenvolvem atividades de caráter beneficente, filantrópico, caritativo, religioso, cultural, educacional, científico, artístico, literário, recreativo, de proteção ao meio ambiente, esportivo, além de outros serviços, objetivando sempre a consecução de fins sociais. Como conseqüência, o campo de estudos desse setor é, atualmente, uma das áreas que vêm despertando grande interesse de pesquisadores multidisciplinares das chamadas ciências sociais, incluindo áreas aplicadas como as das ciências econômicas, administrativas e contábeis. Nesse sentido, é oportuno questionar a evolução da produção acadêmica contábil no âmbito dessas organizações, sendo este o principal objetivo deste artigo. Para identificar e sistematizar as diferentes produções acadêmicas realizadas sobre essa temática, fez-se, preliminarmente, uma revisão da literatura sobre o Terceiro Setor e, em seguida, levantou-se a produção acadêmica no período de 2000 a 2006, a partir de bases de dados dos programas de doutorado e mestrado em Ciências Contábeis e Controladoria, congressos e revistas especializadas. Ficou evidente, a partir da análise dos resultados, que a produção tem origem, basicamente, em dois programas de mestrado, a disseminação é mais forte em congressos e é inexpressiva a publicação em revista
ANÁLISE DE CONTEÚDO DOS ITENS OBRIGATÓRIOS OU RECOMENDADOS E DE DIVULGAÇÃO ESPONTÂNEA NO RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO DAS COMPANHIAS ABERTAS
No full textO artigo descreve a análise de conteúdo da evidenciação nos Relatórios da Administração das empresas participantes dos níveis de governança da Bovespa, relacionada aos itens obrigatórios pela Lei nº 6.404/76, recomendados pela CVM através do Parecer de Orientação nº 15/87 e outros itens de divulgação espontânea. A pesquisa caracteriza-se como descritiva, realizada por meio de análise documental, com análise de clusters. Os resultados mostram que as 55 companhias abertas brasileiras, participantes do nível 1 e 2 de governança e novo mercado da Bovespa, segundo o BDI nº 190/2005, independente do nível de governança, evidenciaram no Relatório de Administração de 2004 mais sentenças do tipo declarativa. Comparando-se o número de sentenças evidenciadas de itens obrigatórios e recomendados e de itens de divulgação espontânea, nota-se que a maior evidenciação é referente aos itens obrigatórios e recomendados. Conclui-se que os Relatórios da Administração das companhias abertas brasileiras apresentam níveis relativamente baixos de evidenciação voluntária
ANÁLISE DO DESEMPENHO ORGANIZACIONAL NO AGRONEGÓCIO BRASILEIRO: APLICANDO À AGROINDÚSTRIA DE PAPEL E CELULOSE
No full textAgribusiness is one of the most important sectors in the Brazilian economy and its industrial segment has performed an increasingly significant role. Due to this relevance, technical and management issues concerning the segment requires closer attention. This article attempts to provide a comprehensive discussion of the organizational performance of Brazilian, paper and cellulose companies with accounting and financial information as a reference point. By applying Data Envelopment Analysis (DEA), we sought to identify a multi-criteria performance index for each company and to provide a benchmark analysis that would show what inefficient companies should do to become efficient. The results showed that better ranked companies were those that were most successful at mixing its inputs (the lowest, the best indexes) in the search of outputs (the greatest, the best indexes). Further, the worst ranked companies were those that required profound changes in its input and/or output levels in order to reach the maximum performance.El Agronegocio es uno de los sectores más importantes de la economía brasileña y su segmento industrial tiene un papel significativo. Debido a esa relevancia, cuestiones técnicas y gerenciales merecen atención especial. Este artículo procura promover una discusión sobre el desempeño organizacional de empresas brasileñas de papel y celulosa, desde informaciones contables -financieras. Por medio de la aplicación del Análisis Envolvente de Datos (DEA), se busca identificar un índice de desempeño multicriterial para cada empresa y hacer un análisis de benchmarking para mostrar lo que las empresas ineficientes necesitan hacer para hacerse eficientes. Los resultados muestran que las mejores empresas son aquéllas que mejor combinan sus inputs (índices del tipo cuanto menor mejor) a los outputs que buscan (índices del tipo cuanto mayor mejor). Además, las peores empresas son aquéllas que necesitan cambios radicales en sus niveles de input y/o output para que alcancen el desempeño máximo.O Agronegócio é um dos setores mais importantes da economia brasileira e seu segmento industrial tem um papel significativo. Devido a essa relevância, questões técnicas e gerenciais merecem atenção especial. Este artigo procura promover uma discussão sobre o desempenho organizacional de empresas brasileiras de papel e celulose, a partir de informações contábil-financeiras. Por meio da aplicação da Análise Envoltória de Dados (DEA), busca-se identificar um índice de desempenho multicriterial para cada empresa e fazer uma análise de benchmarking para mostrar o que as empresas ineficientes precisam fazer para tornarem-se eficientes. Os resultados mostram que as melhores empresas são aquelas que melhor combinam seus inputs (índices do tipo quanto menor melhor) aos outputs que buscam (índices do tipo quanto maior melhor). Além disso, as piores empresas são aquelas que necessitam de mudanças radicais em seus níveis de input e/ou output para alcançarem o desempenho máximo
Fatores determinantes do nível de disclosure voluntário das companhias abertas no Brasil
No full textThe objective of the study is to identify the factors explaining voluntary disclosure level of publicly traded companies in Brazil. The research is based on Verrecchia's Voluntary Disclosure Theory (2001). Companies' disclosure level was defined from metrics composed of six categories and 43 subcategories: Business Environment (8), Operational Activity (8), Strategic Aspects (8), Financial Information (7), Financial Indexes (4) and Corporate Governance (8). The analysis of voluntary disclosure was performed based on the Standard Financial Statements from the fiscal year which ended in 2007, through content analysis technique. The sample is composed of the 100 largest non-financial publicly traded companies. Using a multiple regression model, nine hypotheses were tested: audit, profitability, internacionalization, size, corporate governance, indebtedness, share control, stock issue and industry. Results show that larger electric power companies with American Depositary Receipts (ADRs) at levels II and III in the New York Stock Exchange (NYSE), which adopt different levels of Sao Paulo Exchange's (Bovespa) corporate governance, present, on average, a higher level of voluntary disclosure. These results can be interpreted in the light of bonding hypothesis and also political costs hypothesis, as larger companies and those with best practices regarding corporate governance show higher levels of voluntary disclosure. It is also possible to note that sector regulation, especially in the electric power sector, is also a significant factor to explain the level of voluntary disclosure of publicly traded companies.El objetivo del estudio es identificar los factores que explican el nivel de disclosure voluntario de las compañías abiertas en el Brasil. La pesquisa está fundamentada en la Teoría del Disclosure Voluntario de Verrecchia (2001). El nivel de disclosure de las empresas fue definido a partir de una métrica compuesta por seis categorías y 43 subcategorías: Ambiente de Negocios (8), Actividad Operacional (8), Aspectos Estratégicos (8), Informaciones Financieras (7), Índices Financieros (4) y Gobernación Corporativa (8). El análisis del disclosure voluntario fue realizado a partir de las Demostraciones Financieras Estandarizadas (DFPs), del ejercicio finalizado en 2007, por medio de la técnica de análisis de contenido. La muestra está compuesta por las 100 mayores compañías abiertas no financieras. Por medio de un modelo de regresión múltiple, fueron testadas nueve hipótesis: auditoría, rentabilidad, internacionalización, tamaño, gobernación corporativa, endeudamiento, control accionario, emisión de acciones y sector. Los resultados evidencian que empresas mayores, pertenecientes al sector eléctrico, que poseen American Depositary Receipts (ADRs) en los niveles II y III en la Bolsa de Nueva York (NYSE) y que se adhieren a los niveles diferenciados de gobernación corporativa de la Bolsa de São Paulo (Bovespa), poseen, en promedio, un mayor nivel de disclosure voluntario. Esos resultados pueden ser interpretados a la luz de la hipótesis del vínculo (bonding hypothesis) y también de los costes políticos (political costs hypothesis), en la medida en que grandes empresas y aquellas con mejores prácticas de gobernación corporativa poseen mayores niveles de disclosure voluntario. Se nota también que la regulación sectorial, específicamente en el sector eléctrico, también es un factor significativo para explicar el nivel de disclosure voluntario de las compañías abiertas.O objetivo do estudo é identificar os fatores que explicam o nível de disclosure voluntário das companhias abertas no Brasil. A pesquisa está fundamentada na Teoria do Disclosure Voluntário de Verrecchia (2001). O nível de disclosure das empresas foi definido a partir de uma métrica composta por seis categorias e 43 subcategorias: Ambiente de Negócios (8), Atividade Operacional (8), Aspectos Estratégicos (8), Informações Financeiras (7), Índices Financeiros (4) e Governança Corporativa (8). A análise do disclosure voluntário foi realizada a partir das Demonstrações Financeiras Padronizadas (DFPs), do exercício findo em 2007, por meio da técnica de análise de conteúdo. A amostra é composta pelas 100 maiores companhias abertas não-financeiras. Por meio de um modelo de regressão múltipla, foram testadas nove hipóteses: auditoria, rentabilidade, internacionalização, tamanho, governança corporativa, endividamento, controle acionário, emissão de ações e setor. Os resultados evidenciam que empresas maiores, pertencentes ao setor elétrico, que possuem American Depositary Receipts (ADRs) nos níveis II e III na Bolsa de Nova Iorque (NYSE) e que aderem aos níveis diferenciados de governança corporativa da Bolsa de São Paulo (Bovespa), possuem, em média, um maior nível de disclosure voluntário. Esses resultados podem ser interpretados à luz da hipótese do vínculo (bonding hypothesis) e também dos custos políticos (political costs hypothesis), na medida em que grandes empresas e aquelas com melhores práticas de governança corporativa possuem maiores níveis de disclosure voluntário. Nota-se também que a regulação setorial, especificamente no setor elétrico, também é um fator significativo para explicar o nível de disclosure voluntário das companhias abertas
Um estudo sobre a viabilidade de implantação do pregão eletrônico e uma contribuição na apuração dos resultados nos processos licitatórios
No full textThis article aims at identifying the impact of biddings of companies/departments in the State of Espírito Santo by using an exploratory/descriptive study and a qualitative/quantitative study as a base after having implemented the electronic bidding. They appear in the revision of literature of main news as published by companies/entities that already implemented the electronic trading. Analyses of interviews are made through the use of a form in 25 out of 39 companies/entities in the State of Espírito Santo. The following is concluded: a) electronic trading reduces unit prices of products/services in biddings for it allows a larger amount of participants; b) the electronic trading reduces operational bidding costs when printing judicial notices and copies having little reference to manpower; c) the most relevant difficulties found are the lack of knowledge of the system, which is overcome through the intensification in trainings; d) the advantage with better performance is a largest competition of bidders, of which the main disadvantage is the loss of connection; meanwhile, the pointed consensus is that there was an improvement regarding the transparency of the process with the end of already-chosen suppliers. A new form of result investigation is suggested, which is restricted to the population analyzed. The work did not aim at knowing if corruption increased or reduced after the implementation of the Electronic Trading due to increased complexity of that matter.Este artículo tiene como objetivo identificar, con base en un estudio exploratorio / descriptivo y el análisis cualitativo / cuantitativo, después de la implantación de la subasta electrónica, el impacto en las licitaciones de las empresas/entidades en el Estado de Espírito Santo. Se presentan en la revisión de la literatura las principales noticias divulgadas por las empresas/entidades que ya implantaron la subasta electrónica. Son realizados los análisis de las entrevistas usando un formulario en 25 de las 39 empresas/entidades en el Estado de Espírito Santo. Se concluye que: a) la subasta electrónica reduce los precios unitarios de los productos / servicios en las licitaciones por permitir una mayor cantidad de participantes; b) la subasta electrónica reduce los costos operacionales en las licitaciones por reducir los costos con impresión de edictos y copias, haciendo poco uso de la mano de obra; c) la dificultad más importante encontrada es el desconocimiento del sistema, siendo superado por medio de la intensificación en los entrenamientos; d) la ventaja con mejor desempeño es la mayor competencia entre los licitantes, siendo la principal desventaja la caída en la conexión, entretanto, el consenso señalado es que hubo una mejora con relación a la transparencia del proceso con el fin de los "naipes marcados" entre los suministradores. Se sugiere una nueva forma de verificación de los resultados, siendo limitado a la población analizada. No fue objetivo del trabajo saber si la corrupción aumentó o disminuyó después de la implantación de la Subasta Electrónica debido a la elevada complejidad de tal asunto.Este artigo tem por objetivo identificar, com base em um estudo exploratório/descritivo e análise qualitativa/quantitativa, após a implantação do pregão eletrônico, o impacto nas licitações das empresas/entidades no Estado do Espírito Santo. Apresentam-se na revisão da literatura as principais notícias divulgadas pelas empresas/entidades que já implantaram o pregão eletrônico. São realizadas análises das entrevistas com utilização de formulário em 25 das 39 empresas/entidades no Estado do Espírito Santo. Conclui-se que: a) o pregão eletrônico reduz os preços unitários dos produtos/serviços nas licitações por permitir maior quantidade de participantes; b) o pregão eletrônico reduz os custos operacionais nas licitações por reduzir os custos com impressão de editais e cópias tendo pouca referência à mão-de-obra; c) a dificuldade encontrada com maior relevância é o desconhecimento do sistema, sendo superado por meio da intensificação nos treinamentos; d) a vantagem com melhor performance é a maior concorrência dos licitantes, sendo a principal desvantagem a queda na conexão, entretanto, o consenso apontado é que houve melhora quanto à transparência do processo com o fim das cartas marcadas entre os fornecedores. Sugere-se nova forma de apuração dos resultados, sendo restrito à população analisada. Não foi objetivo do trabalho saber se a corrupção aumentou ou reduziu após a implantação do Pregão Eletrônico devido à elevada complexidade de tal assunto
A CONTABILIDADE GOVERNAMENTAL E A TEORIA DOS CICLOS POLÍTICOS: UMA ANÁLISE EMPÍRICA FISCAL E CONTÁBIL SOBRE OS MUNICÍPIOS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - 1998 / 2006.
No full textThe paper investigates the behaviour of municipal accounting data in order to detect whether there are cyclical effects due to the election years from 1998 - 2006. Using a panel approach that combines time series and cross-sectional data, several regression equations are estimated via a fixed effects specification. Findings indicate that electoral periods exert (statistically) significant influences on municipal accounts corrected for the population. In addition it seems that mayors obtain super-avits in years before elections so that they can make use of them during electoral periods. For mayors running to be re-elected, the reduction of pending debts suggests that they may become conservative so as to avoid future expenses. The inverse effect of partisan occirance between mayors and, either governors or the president, show that there may be an implicit agreement across government levels as long as some public expenses are concerned.El objetivo del trabajo es analizar el comportamiento de los ayuntamientos fluminenses a fin de detectar "comportamientos cíclicos" en los gastos públicos y sus interrelaciones con el calendario electoral. Por medio de un abordaje de datos en panel, fueron analizadas rúbricas específicas del Presupuesto y Balances públicos municipales entre 1998 y 2006. Los resultados sugieren que el calendario electoral ejerce influencia (estadísticamente) significativa sobre el comportamiento de los alcaldes, incluso descontando el efecto específico de cada municipio (la localización geográfica, por ejemplo). Los resultados también indican que los alcaldes realizan superávits financieros en los años anteriores a las elecciones para "descargar" ese exceso en el año electoral. En lo que se refiere a la inscripción en restos impagado, los resultados muestran la preocupación de los alcaldes candidatos a la reelección con la carga de las deudas contraídas (o incluso con las exigencias de la LRF), haciéndose fiscalmente más conservadores. La coincidencia partidaria entre el alcalde y el presidente y/o el gobernador presenta una relación inversa (a la excepción de los gastos en la rúbrica "Transportes"). Pertenecer al mismo partido de éstos significa, entonces, una reducción de los gastos, indicando una especie de "pacto de ajuste fiscal" entre niveles de gobierno.O objetivo do trabalho é analisar o comportamento das prefeituras fluminenses a fim de detectar "comportamentos cíclicos" nos gastos públicos e suas inter-relações com o calendário eleitoral. Por meio de uma abordagem de dados em painel, foram analisadas rubricas específicas do Orçamento e Balanços públicos municipais entre 1998 e 2006. Os resultados sugerem que o calendário eleitoral exerce influência (estatisticamente) significativa sobre o comportamento dos prefeitos, mesmo descontando o efeito específico de cada município (a localização geográfica, por exemplo). Os resultados também indicam que os prefeitos realizam superávits financeiros nos anos anteriores às eleições para "descarregar" esse excesso no ano eleitoral. No que tange à inscrição em restos a pagar, os resultados mostram a preocupação dos prefeitos candidatos à reeleição com o ônus das dívidas contraídas (ou mesmo com as exigências da LRF), tornando-se fiscalmente mais conservadores. A coincidência partidária entre o prefeito e o presidente e/ou o governador apresenta uma relação inversa (à exceção das despesas na rubrica "Transportes"). Pertencer ao mesmo partido destes significa, então, uma redução dos gastos, indicando uma espécie de "pacto de ajuste fiscal" entre níveis de governo
