Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Educação fiscal e eficiência pública: um estudo das suas relações a partir da gestão de recursos municipais
No full textIn this study, the theme fiscal accounting is addressed as a variable that influences the municipal public efficiency, measured through the relation between expenses on governmental functions and own tax revenues. The foundations of fiscal education are presented, based on the premises indicated by the School of Fiscal Management and the Theory of Tax Education (Sainz de Bujanda, 1967), associated with the pedagogical foundations recommended by Saviani (1980; 2008) and Chaves (2007). In methodological terms, in this study, the measuring of the citizens’ level of fiscal education was proposed by means of an electronic questionnaire, applied to a sample of 1,804 respondents. The municipal data were obtained from the database Finanças Brasil – Finbra, directly collected from the website of the Brazilian Secretary of the Treasury, and comprise information on the years 2004 till 2010. The final sample was defined for the efficiency analysis of 689 cities. Initially, the data were treated using Data Envelopment Analysis (DEA) and factorial analysis with a view to defining the variables that permitted the application of the multiple regression analysis. Based on the results, the main research hypothesis that the citizens’ fiscal education level serves as an instrument of social control that influences the efficiency of public resource management and enhances the levels of transparency and accountability in the municipal public administration. Studies are recommended to confirm the findings, involving other variables not addressed in the study, such as social indicators, and using other groups the research did not reach.Neste trabalho aborda-se a temática da educação fiscal como variável influente sobre a eficiência pública municipal medida por meio da relação entre despesas com funções de governo e receitas tributárias próprias. São apresentados os fundamentos da educação fiscal a partir dos pressupostos apontados pela Escola de Administração Fazendária e da Teoria da Educação Tributária (Sainz de Bujanda, 1967), associada aos fundamentos de natureza pedagógica, preconizados por Saviani (1980; 2008) e Chaves (2007). No aspecto metodológico, o trabalho propôs a mensuração do nível de educação fiscal dos cidadãos, por intermédio da instrumentalização de um questionário eletrônico, aplicado a uma amostra de 1.804 respondentes. Os dados municipais foram obtidos da base Finanças Brasil – Finbra, coletados diretamente do sítio da Secretaria do Tesouro Nacional, e compreendem informações relativas aos exercícios de 2004 a 2010, sendo a amostra final definida para análise da eficiência de 689 municípios. Os dados inicialmente foram tratados por Análise Envoltória de Dados (DEA) e análise fatorial com o objetivo de definir as variáveis que permitissem a aplicação da análise regressão múltipla. Pelos resultados, rejeita-se a hipótese principal da pesquisa de que o nível de educação fiscal do cidadão se reveste em um instrumento de controle social que influencia a eficiência da gestão de recursos públicos e aumenta o nível de transparência e accountability da administração pública municipal. Recomenda-se a realização de estudos em uma perspectiva confirmatória dos achados, envolvendo outras variáveis não abordadas no estudo, como indicadores sociais, bem como utilizando outros grupos de indivíduos não alcançados pela pesquisa
ANÁLISE DO DESEMPENHO SOCIOECONÔMICO DE MUNICÍPIOS GAÚCHOS EMANCIPADOS
No full textThe objective in this research was to investigate if, statistically, there are performance financial and socioeconomic performance differences between emancipated cities in Rio Grande do Sul and their respective cities of origin. The adjusted population consists of 66 cities, 25 of which were emancipated and 41 cities of origin. The cities’ performance is analyzed by comparing the indicators from the year before the emancipation date with the post-emancipation indicators. The indicators and selected variables were collected in the databases of the STN, FEE/RS and IBGE. Based on the global analysis, the research findings suggest that the emancipated cities’ performance does not significantly differ from the cities of origin. On the other hand, based on the individual analysis per city and indicator, it is concerning that 92% of the emancipated cities show a negative own income, reflecting a strong dependence on the resources transferred by the state and the Union. The indicators related to spending on education, health, culture, sanitation, housing and urbanization are lower in the emancipated cities. The same is true for the other financial and socioeconomic indicators.El objetivo de la pesquisa fue investigar si, estadísticamente, hay diferencias en el desempeño, en las dimensiones financieras y socioeconómicas de municipios de Rio Grande do Sul emancipados y respectivos municipios de origen. La población ajustada está constituida por 66 municipios, de los cuales 25 emancipados y 41 de origen. El desempeño de los municipios es analizado, comparando los indicadores del año anterior a la fecha de emancipación con los de la pos-emancipación. Los indicadores y variables seleccionados fueron colectados en las bases de datos de la STN, FEE/RS e IBGE. Los resultados de la pesquisa, con base en el análisis global, sugieren que el desempeño de los municipios emancipados no difiere, significativamente, de los municipios de origen. Por otro lado, con base en el análisis individualizado por municipio e indicador, es preocupante que el 92% de los municipios emancipados presentan recaudación propia negativa, reflejando fuerte dependencia de los recursos transferidos por el estado y por la Unión. Los indicadores relativos a los gastos con educación, salud, cultura, saneamiento, vivienda y urbanización son inferiores en los municipios emancipados. Lo mismo ocurre con los otros indicadores financieros y socioeconómicos.O objetivo da pesquisa foi investigar se, estatisticamente, há diferenças no desempenho, nas dimensões financeiras e socioeconômicas de municípios gaúchos emancipados e respectivos municípios de origem. A população ajustada é constituída por 66 municípios, dos quais 25 emancipados e 41 de origem. O desempenho dos municípios é analisado, comparando os indicadores do ano anterior à data de emancipação com os da pós-emancipação. Os indicadores e variáveis selecionados foram coletados nas bases de dados da STN, FEE/RS e IBGE. Os achados da pesquisa, com base na análise global, sugerem que o desempenho dos municípios emancipados não difere, significativamente, dos municípios de origem. Por outro lado, com base na análise individualizada por município e indicador, é preocupante que 92% dos municípios emancipados apresentam receita própria negativa, refletindo forte dependência dos recursos transferidos pelo estado e pela União. Os indicadores relativos aos gastos com educação, saúde, cultura, saneamento, habitação e urbanização são inferiores nos municípios emancipados. O mesmo ocorre com os outros indicadores financeiros e socioeconômicos
UMA APLICAÇÃO DA TÉCNICA DELPHI NO MAPEAMENTO DAS DIMENSÕES DAS QUALIFICAÇÕES DOCENTES NA ÁREA CONTÁBIL
No full textThe assessment of teaching qualifications has been a recurring theme in the literature without controversies. This study aims to discover and analyze how a group of accounting experts perceive the dimensions of the teaching qualifications that are considered essential in contemporary higher accounting education by means of the Delphi technique. Therefore, a commission of 21 Brazilian and international experts was constituted, with a heterogeneous educational background, representative of the teaching qualifications that were to be analyzed. Three rounds were needed to reach a consensus. The results indicated that the academic qualification included factors related to degree, research and publication; professional qualification involved factors related to professional experience and credentials; and the pedagogical qualification comprises factors related to institutional support, teaching experience and permanent education. In addition, the complete commission valued the academic education most highly, reaching 46.7% of the investigated experts.La evaluación de las calificaciones docentes ha sido un tema recurrente en la literatura y no sin controversias. Este estudio se propone conocer y analizar las percepciones de un grupo de especialistas del área contable sobre las dimensiones de las calificaciones docentes consideradas esenciales en la educación superior contable en la contemporaneidad, utilizando la técnica Delphi. Para ello, fue formada una comisión de 21 especialistas nacionales y extranjeros, con formación heterogénea, representativa de las dimensiones de la calificación docente que se pretendía analizar. Fueron necesarias tres rondas para que se alcanzase el consenso. Los resultados indicaron que la calificación académica resultó compuesta por factores relativos a la titulación, pesquisa y publicación; la calificación profesional por factores relativos a la experiencia profesional y credenciales; y la calificación pedagógica por factores relacionados al apoyo institucional, experiencia en la enseñanza y formación continuada. También puede ser verificado que la formación académica es la formación más valorizada por la comisión completa, alcanzando al 46,7% de los especialistas pesquisados.A avaliação das qualificações docentes tem sido um tema recorrente na literatura e não sem controvérsias. Este estudo se propõe a conhecer e analisar as percepções de um grupo de especialistas da área contábil sobre as dimensões das qualificações docentes consideradas essenciais na educação superior contábil na contemporaneidade, utilizando-se da técnica Delphi. Para tanto, foi formada uma comissão de 21 especialistas nacionais e estrangeiros, com formação heterogênea, representativa das dimensões da qualificação docente que se pretendia analisar. Foram necessárias três rodadas para que se atingisse o consenso. Os resultados indicaram que a qualificação acadêmica ficou composta por fatores relativos à titulação, pesquisa e publicação; a qualificação profissional por fatores relativos à experiência profissional e credenciais; e a qualificação pedagógica por fatores relacionados ao apoio institucional, experiência no ensino e formação continuada. Também pode ser verificado que a formação acadêmica é a formação mais valorizada pela comissão completa, alcançando 46,7% dos especialistas pesquisados
ASSOCIAÇÕES ENTRE INFORMAÇÕES, DESEMPENHO DA CONTROLADORIA E DESEMPENHO GERENCIAL E ORGANIZACIONAL: UM ESTUDO EXPLORATÓRIO
No full textTextbooks affirm that the Controllership area is important for decision making and management and, despite the existence of favorable theoretical arguments to consider management control as a resource that influences organizational performance (Henri, 2006), there remains a great lack of empirical studies that identify the contribution of the Controllership area to organizational performance. This article aimed to identify the relations between information sources (Mol & Birknshaw, 2009), controllership performance, management performance and organizational performance, based on 80 answers by controllership and finance professionals from Brazilian companies. The results, analyzed by means of the statistical technique Structural Equations Modeling, indicate that there are positive associations between the degree of obtaining information and controllership performance, and also that the latter positively affects the management performance, with a subsequent positive effect on organizational performance. The results suggest that a Controllership area that seeks knowledge in internal and external sources is able to produce good-quality and timely information, at a compatible cost and focused on projects, and is able to attend to the users’ expectation. These managers, in turn, supported by effective and efficient Controllership, control and make more assertive decisions, contributing for the organization to satisfactorily achieve the organization’s main objective. This study innovates by relating variables that are more linked to the role of controllership, besides operating the construct controllership performance, based on the view of academics and professionals. Its main limitation is the fact that it is based on the controllership professionals’ own perception.Los libros-textos afirman que el área de Controladuría es importante para la toma de decisión y gestión, y muy a pesar de que existan argumentos teóricos favorables a considerar el control gerencial como un recurso que influencia el desempeño organizacional (Henri, 2006), todavía hay una gran carencia de estudios empíricos que identifiquen la contribución del área de controladuría para el desempeño de las organizaciones. Este artículo se propuso identificar los relacionamientos entre fuentes de informaciones (Mol & Birknshaw, 2009), desempeño de la Controladuría, desempeño gerencial y desempeño organizacional, con base en 80 respuestas de profesionales de Controladuría y finanzas de empresas brasileñas. Los resultados, analizados por la técnica estadística Modelaje de Ecuaciones Estructurales, indican que existen asociaciones positivas entre grado de obtención de informaciones y desempeño de la Controladuría, y también que este último afecta positivamente al desempeño gerencial, con subsecuente efecto positivo en el desempeño organizacional. Los resultados sugieren que un área de Controladuría, que busca conocimiento en las fuentes internas y externas, consigue generar informaciones con buena calidad y en el tiempo adecuado, a un coste compatible y enfocado en proyectos, y consigue atender a las expectativas de los usuarios. Esos gestores, por su vez, soportados por una Controladuría eficaz y eficiente, planifican, controlan y toman decisiones más asertivas, contribuyendo para que la organización alcance satisfactoriamente el principal objetivo de la organización. El estudio innova al relacionar variables más relacionadas al papel de la Controladuría, además de tornar operativo el constructo desempeño de la Controladuría, con base en la visión de académicos y profesionales, pero tiene como principal limitación el hecho de ser basado en la percepción de los propios profesionales de la Controladuría.Os livros-textos afirmam que a área de Controladoria é importante para a tomada de decisão e gestão, e muito embora existam argumentos teóricos favoráveis a considerar o controle gerencial como um recurso que influencia o desempenho organizacional (Henri, 2006), ainda há uma grande carência de estudos empíricos que identifiquem a contribuição da área de Controladoria para o desempenho das organizações. Este artigo se propôs a identificar os relacionamentos entre fontes de informações (Mol & Birknshaw, 2009), desempenho da controladoria, desempenho gerencial e desempenho organizacional, com base em 80 respostas de profissionais de controladoria e finanças de empresas brasileiras. Os resultados, analisados pela técnica estatística Modelagem de Equações Estruturais, indicam que existem associações positivas entre grau de obtenção de informações e desempenho da controladoria, e também que este último afeta positivamente o desempenho gerencial, com subsequente efeito positivo no desempenho organizacional. Os resultados sugerem que uma área de Controladoria, que busca conhecimento nas fontes internas e externas, consegue gerar informações com boa qualidade e no tempo adequado, a um custo compatível e focada em projetos, e consegue atender às expectativas dos usuários. Esses gestores, por sua vez, suportados por uma Controladoria eficaz e eficiente, planejam, controlam e tomam decisões mais assertivas, contribuindo para que a organização atinja satisfatoriamente o principal objetivo da organização. O estudo inova ao relacionar variáveis mais ligadas ao papel da controladoria, além de operacionalizar o construto desempenho da controladoria, com base na visão de acadêmicos e profissionais, mas tem como principal limitação o fato de ser baseado na percepção dos próprios profissionais da controladoria
QUINZE ANOS DE PRODUÇÃO ACADÊMICA DO TEMA CONTABILIDADE INTERNACIONAL: UMA ANÁLISE BIBLIOMÉTRICA EM PERIÓDICOS BRASILEIROS
No full textInternational Accounting displays wide-ranging practices, principles and standards, as it originates in a capital market that shows diverse businesses, influencing the organizational environments the companies are part of. The objective in this article was to investigate the profile and the growth, between 1999 and 2013, of the academic publications about International Accounting in Brazilian journals classified as A1, A2, B1 and B2 in the ranking Qualis Capes, in the areas Business Administration, Accounting and Tourism (triennium 2010-2012). In total, 142 articles were identified and analyzed, using the bibliometric analysis and social network techniques. The main results were: Revista Contabilidade & Finanças and Revista Universo Contábil were the journals that most published articles; the number of publications about the research theme increased further as from 2007; articles published in partnership predominated, mainly involving two and three authors; the University of São Paulo (USP) was the most productive higher education institution; a low density and high centrality of degree were found; Information Disclosure, Accounting Harmonization, Accounting Convergence, Disclosure and US GAAP were the most published themes..La Contabilidad Internacional es amplia en lo que se refiere a sus prácticas, principios y normas, pues es oriunda de un mercado de capitales que evidencia una diversidad de negocios que influencia en el ambiente organizacional donde las empresas se insieren. El objetivo de este artículo fue investigar cuál es el perfil y el crecimiento, en el período de 1999 a 2013, de las publicaciones académicas sobre Contabilidad Internacional en periódicos brasileños clasificados con notas A1, A2, B1 y B2, por la Qualis Capes de las áreas de Administración, Contabilidad y Turismo (trienio 2010-2012). Fueron identificados 142 artículos y analizados, utilizando las técnicas de análisis bibliométrico y de red social. Los principales resultados fueron: la Revista Contabilidade & Finanças (Contabilidad & Finanzas) y la Revista Universo Contábil (Universo Contable) fueron las que más publicaron artículos; el número de publicaciones sobre el tema en investigación tuvo mayor crecimiento a partir del año de 2007; hubo predominancia de artículos publicados en colaboración, sobre todo con dos y tres autores; la Universidad de São Paulo (USP) fue la IES más proficua; fue constatada una baja densidad y una alta centralidad de grado; los temas Evidenciación de las Informaciones, Armonización Contable, Convergencia Contable, Disclosure y US GAAP fueron los más publicados.A Contabilidade Internacional é ampla no que se refere às suas práticas, princípios e normas, pois ela é oriunda de um mercado de capitais que evidencia uma diversidade de negócios que influencia no ambiente organizacional onde as empresas se inserem. O objetivo deste artigo foi investigar qual é o perfil e o crescimento, no período de 1999 a 2013, das publicações acadêmicas sobre Contabilidade Internacional em periódicos brasileiros classificados com notas A1, A2, B1 e B2, pela Qualis Capes das áreas de Administração, Contabilidade e Turismo (triênio 2010-2012). Foram identificados 142 artigos e analisados, utilizando-se as técnicas de análise bibliométrica e de rede social. Os principais resultados foram: a Revista Contabilidade & Finanças e a Revista Universo Contábil foram as que mais publicaram artigos; o número de publicações sobre o tema em investigação teve maior crescimento a partir do ano de 2007; houve predominância de artigos publicados em parceria, sobretudo com dois e três autores; a Universidade de São Paulo (USP) foi a IES mais profícua; constatou-se uma baixa densidade e uma alta centralidade de grau; os temas Evidenciação das Informações, Harmonização Contábil, Convergência Contábil, Disclosure e US GAAP foram os mais publicados
APLICAÇÃO DA TEORIA DE VALORES EXTREMOS E DA ANÁLISE FUNDAMENTALISTA EM ESTRATÉGIAS LONG-SHORT: UMA ANÁLISE DE PAIR TRADINGS DO MERCADO BRASILEIRO
No full textIn recent decades, the number of funds has increased which aim to explore market inefficiencies through arbitrage strategies, among which the long-short strategy stands out. A large part of the analyses used to obtain the pair tradings, however, does not consider the extreme deviations that exist in the interdependence process between the assets involved and the firms’ operational quality indicators. The Extreme Value Theory and Fundamental Analysis were used in this study to model the series of the asset pair price indices obtained based on the accounting indicator structure proposed by Piotroski (2000). These approaches permitted considering companies with positive signs of profitability, an operational capital structure and efficiency, besides distributions that are capable of capturing the extreme co-movements associated with the selected pair tradings. Based on this model, a new quantitative approach was created for the long-short strategy, called the GEV Long-Short. The obtained results suggest that the best adjustment of the extreme quantiles through the extreme value distribution can provide more refined probabilistic support for the return to the average to justify the possibility of long-short arbitrage.En las últimas décadas, ha crecido el número de fondos que procuran explotar ineficiencias de mercado por medio de estrategias de arbitraje, en las cuales se destaca la estrategia long-short. Gran parte de los análisis utilizados para la obtención de los pair tradings, no obstante, no llevan en consideración los desvíos extremos existentes en el proceso de interdependencia entre los activos involucrados y los indicadores de calidad operacional de las firmas. La Teoría de los Valores Extremos y el Análisis Fundamentalista fueron utilizados en este trabajo para que fuesen modeladas las series de la razón entre precios de pares de activos obtenidos a partir de la estructura de indicadores contables propuestos por Piotroski (2000). Tales abordajes permitieron que fuesen consideradas empresas con señalizaciones positivas de posibilidad de lucro, estructura de capital y eficiencia operacional, además de distribuciones capaces de capturar los co-movimientos extremos asociados a los pair tradings seleccionados. A partir de tal modelaje, fue creado un nuevo abordaje cuantitativo para la estrategia long-short, la cual denominamos estrategia GEV Long-Short. Los resultados obtenidos sugieren que el mejor ajuste de los cuantiles extremos por intermedio de la distribución de valores extremos tiene capacidad de proporcionar sustentación probabilística más refinada para que el retorno a la media justifique la posibilidad de arbitraje long-short.Nas últimas décadas, tem crescido o número de fundos que procuram explorar ineficiências de mercado por meio de estratégias de arbitragem, nas quais se destaca a estratégia long-short. Grande parte das análises utilizadas para a obtenção dos pair tradings, entretanto, não levam em consideração os desvios extremos existentes no processo de interdependência entre os ativos envolvidos e os indicadores de qualidade operacional das firmas. A Teoria dos Valores Extremos e a Análise Fundamentalista foram utilizadas neste trabalho para que fossem modeladas as séries da razão entre preços de pares de ativos obtidos a partir da estrutura de indicadores contábeis propostos por Piotroski (2000). Tais abordagens permitiram que fossem consideradas empresas com sinalizações positivas de lucratividade, estrutura de capital e eficiência operacional, além de distribuições capazes de capturar os comovimentos extremos associados aos pair tradings selecionados. A partir de tal modelagem, foi criada uma nova abordagem quantitativa para a estratégia long-short, a qual denominamos estratégia GEV Long-Short. Os resultados obtidos sugerem que o melhor ajuste dos quantis extremos por intermédio da distribuição de valores extremos tem capacidade de fornecer sustentação probabilística mais refinada para que o retorno à média justifique a possibilidade de arbitragem long-short
