Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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ADOÇÃO DE IFRS E GERENCIAMENTO DE RESULTADO NAS EMPRESAS BRASILEIRAS DE CAPITAL ABERTO
No full textIn 2007, Brazil adopted the International Financial Reporting Standards (IFRS). Studies involving publicly traded companies in different countries around the world indicate that these new standards tend to improve the information quality and make it more comparable and transparent. This study was aimed at verifying any changes in the earnings management levels after 2010 and whether this happened in function of the full adoption of the IFRS by the Brazilian publicly traded companies (except for financial institutions). The data were extracted from the three-monthly financial statements of the databases from Economática and the Brazilian Securities Commission for the period from 2006 till 2011. To achieve the research objectives, two tests were applied. The first showed that the average discretionary accruals, calculated through the Modified Jones Model, were lower after 2010. Next, the regression analysis was elaborated, using panel data with Newey-West’s correction. The results did not confirm the hypothesis that the adoption of the IFRS affected the earnings management level in the period under analysis, but showed that the size and indebtedness significantly explain the discretionary accruals, independently of the adoption of the IFRS. The results suggest that larger companies with a large proportion of own capital tend to produce higher quality reports, independently of the adoption of the IFRS.El Brasil adoptó, en 2007, las normas internacionales de contabilidad - International Financial Reporting Standards (IFRS). Pesquisas realizadas con empresas de capital abierto, en varios países del mundo, indican que esa nueva norma tiende a mejorar la calidad de la información y dejarla más comparable y transparente. Frente a eso, el estudio tiene como objetivo verificar si ha habido mudanza en los niveles de gerenciamiento de resultados después de 2010 y si fue en función de la adopción completa de las IFRS por las compañías brasileñas de capital abierto (con excepción de las instituciones financieras). Los datos fueron extraídos de las demostraciones contables trimestrales de los bancos de datos del Economática y de la Comisión de Valores Mobiliarios referentes al período de 2006 a 2011. Para alcanzar el objetivo de la pesquisa, fueron efectuados dos tests. El primero mostró que los accruals discrecionales, calculados por medio del Modelo de Jones Modificado, tuvieron media menor después de 2010. A continuación, fue elaborado el análisis de regresión con datos dispuestos en panel con corrección de Newey-West. Los resultados no confirmaron la hipótesis de que la adopción de las IFRS afectó al nivel de gerenciamiento de resultados en el período analizado, pero mostraron que el tamaño y el endeudamiento explican significativamente los accruals discrecionales, independientemente de la adopción de las IFRS. Los resultados sugieren que empresas mayores y con elevada proporción de capital propio tienden a producir informes con mejor calidad, independientemente de la adopción de las IFRS.
Palabras clave: Gerenciamiento de resultados. Accruals Discrecionales. Adopción de las IFRS.O Brasil adotou, em 2007, as normas internacionais de contabilidade - International Financial Reporting Standards (IFRS). Pesquisas realizadas com empresas de capital aberto, em vários países do mundo, indicam que essa nova norma tende a melhorar a qualidade da informação e deixá-la mais comparável e transparente. Diante disso, o estudo tem como objetivo verificar se houve mudança nos níveis de gerenciamento de resultados após 2010 e se foi em função da adoção completa das IFRS pelas companhias brasileiras de capital aberto (com exceção das instituições financeiras). Os dados foram extraídos das demonstrações contábeis trimestrais dos bancos de dados do Economática e da Comissão de Valores Mobiliários referentes ao período de 2006 a 2011. Para alcançar o objetivo da pesquisa, foram feitos dois testes. O primeiro mostrou que os accruals discricionários, calculados por meio do Modelo de Jones Modificado, tiveram média menor após 2010. Em seguida, foi elaborada a análise de regressão com dados dispostos em painel com correção de Newey-West. Os resultados não confirmaram a hipótese de que a adoção das IFRS afetou o nível de gerenciamento de resultados no período analisado, mas mostraram que o tamanho e o endividamento explicam significativamente os accruals discricionários, independentemente da adoção das IFRS. Os resultados sugerem que empresas maiores e com elevada proporção de capital próprio tendem a produzir relatórios com melhor qualidade, independentemente da adoção das IFRS
NÍVEL DE INTEGRAÇÃO DOS SISTEMAS DE CONTABILIDADE FINANCEIRA E GERENCIAL COM O PROCESSO DE CONVERGÊNCIA CONTÁBIL E A EFETIVIDADE DA CONTROLADORIA
No full textThis study aims to verify the integration level between the financial and management accounting systems as a result of the convergence process with the international accounting standards and of the effectiveness of controllership in Brazilian companies. A descriptive research was undertaken, based on the application of the questionnaire by Angelkort and Weißenberger (2011) to the 500 Best and Biggest of Revista Exame, issue 2011, using a sample of 32 companies that answered the research. The correlations between the integration level of the financial and management accounting systems and the variables “consistency of financial language”, “quality of services provided” and “degree of influence in decision making”, during the convergence period with the international accounting standards, were positive and moderate. It was also observed that the period before the accounting convergence (2004 till 2007) showed a better integration level of the financial and management accounting systems than the accounting convergence period (2008 till 2011). In conclusion, the accounting convergence process increased the integration level of the financial and management accounting systems in the investigated companies, as well as the effectiveness of controllership, particularly in the consistency of the financial language, in the quality of the services provided and in the influence of the controllers’ services on these companies’ decisions.Este estudio objetiva verificar el nivel de integración de los sistemas de contabilidad financiera y gerencial en consecuencia del proceso de convergencia a las normas internacionales de contabilidad y de la efectividad de la Controladuría en empresas brasileñas. Fue realizada una pesquisa descriptiva a partir de la aplicación del cuestionario de Angelkort y Weißenberger (2011) en las 500 Mejores y Mayores de la Revista Exame (Examen), edición 2011, teniendo como muestra las 32 empresas que respondieron a la pesquisa. Las correlaciones entre el nivel de integración de los sistemas de contabilidad financiera y gerencial y las variables “consistencia del lenguaje financiero”, “calidad de los servicios prestados” y “grado de influencia en las decisiones”, en el período de convergencia a las normas internacionales de contabilidad, fueron positivas y moderadas. Se observó asimismo que el período anterior a la convergencia contable (2004 a 2007) presentó menor nivel de integración de los sistemas de contabilidad financiera y gerencial que el período de la convergencia contable (2008 a 2011). Se concluyó que el proceso de convergencia contable aumentó el nivel de integración de los sistemas de contabilidad financiera y gerencial en las empresas pesquisadas, así como la efectividad del órgano Controladuría, particularmente, en la consistencia del lenguaje financiero, en la calidad de los servicios prestados y en la influencia de los servicios prestados por los controllers en las decisiones de esas empresas.Este estudo objetiva verificar o nível de integração dos sistemas de contabilidade financeira e gerencial em decorrência do processo de convergência às normas internacionais de contabilidade e da efetividade da controladoria em empresas brasileiras. Pesquisa descritiva foi realizada a partir da aplicação do questionário de Angelkort e Weißenberger (2011) nas 500 Melhores e Maiores da Revista Exame, edição 2011, tendo como amostra as 32 empresas respondentes da pesquisa. As correlações entre o nível de integração dos sistemas de contabilidade financeira e gerencial e as variáveis “consistência da linguagem financeira”, “qualidade dos serviços prestados” e “grau de influência nas decisões”, no período de convergência às normas internacionais de contabilidade, foram positivas e moderadas. Observou-se ainda que o período anterior à convergência contábil (2004 a 2007) apresentou menor nível de integração dos sistemas de contabilidade financeira e gerencial do que o período da convergência contábil (2008 a 2011). Conclui-se que o processo de convergência contábil aumentou o nível de integração dos sistemas de contabilidade financeira e gerencial nas empresas pesquisadas, bem como a efetividade do órgão controladoria, particularmente, na consistência da linguagem financeira, na qualidade dos serviços prestados e na influência dos serviços prestados pelos controllers nas decisões dessas empresas
OS IMPACTOS CAUSADOS PELA INOVAÇÃO TECNOLÓGICA EM ESCRITÓRIOS DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL: UMA ANÁLISE FATORIAL
No full textThe dissemination of computer use and software development brought about intense modifications in accounting firms’ procedures as from the 1990’s. From the perspective of accounting professionals, the impact of these innovations has not been properly analyzed. Therefore, the general objective in this study is to assess the impacts technological innovation has caused in the accounting firms in Rio Grande do Sul as from 1990. From the methodological viewpoint, the research is exploratory and the data were collected through a survey, using a structured questionnaire with a scale from zero to ten. The non-probabilistic sample included 408 respondents and the analyses based on these questionnaires took place using “R” factor analysis. Among the results, the respondents’ perception that the technological innovation permitted more agile service provision is highlighted, as well as better information quality and the provision of more useful information to the managers. The element that most influenced the firms was the arrival of the Internet. Nevertheless, these innovations enhanced the complexity of the firms’ tasks and the need to capture the employees.La diseminación del uso de computadores y del desarrollo de softwares ocasionó modificaciones intensas en los procedimientos de las oficinas contables a partir de la década de 1990, siendo que el impacto de esas innovaciones, desde el punto de vista de los profesionales del área contable, no ha sido debidamente analizado. Por esa razón, este estudio tiene como objetivo general evaluar los impactos causados por la innovación tecnológica en las oficinas de contabilidad de Rio Grande do Sul, a partir de 1990. Desde el punto de vista metodológico, la pesquisa es exploratoria y los datos fueron colectados a partir del envío de un cuestionario estructurado, survey, utilizándose una escala de cero a diez. La muestra no probabilística fue compuesta por 408 que respondieron a la encuesta y los análisis efectuados a partir de estos cuestionarios se dieron por medio del análisis factorial del tipo “R”. Entre los resultados, destacan la percepción de los profesionales contables encuestados que respondieron a la pesquisa de que la innovación tecnológica permitió mayor agilidad en la prestación de los servicios, mejorar la calidad de la información y con informaciones más útiles para los gestores, siendo que el elemento que más impactó a las oficinas fue el advenimiento de internet. Sin embargo, esas innovaciones trajeron más complejidad en la realización de las tareas de las oficinas y la necesidad de captación de los empleados.A disseminação do uso de computadores e do desenvolvimento de softwares ocasionaram modificações intensas nos procedimentos dos escritórios contábeis a partir da década de 1990, sendo que o impacto dessas inovações, do ponto de vista dos profissionais da área contábil, não tem sido devidamente analisado. Por essa razão, este estudo tem como objetivo geral avaliar os impactos causados pela inovação tecnológica nos escritórios de contabilidade do Rio Grande do Sul, a partir de 1990. Do ponto de vista metodológico, a pesquisa é exploratória e os dados foram coletados a partir do envio de um questionário estruturado, survey, utilizando-se uma escala de zero a dez. A amostra não probabilística foi composta por 408 respondentes e as análises feitas a partir destes questionários deu-se por meio da análise fatorial do tipo “R”. Entre os resultados, destacam-se a percepção dos profissionais contábeis respondentes da pesquisa de que a inovação tecnológica permitiu maior agilidade na prestação dos serviços, melhorar a qualidade da informação e com informações mais úteis para os gestores, sendo que o elemento que mais impactou os escritórios foi o advento da internet. Contudo, essas inovações trouxeram mais complexidade na realização das tarefas dos escritórios e a necessidade de captação dos funcionários
ADOÇÃO DO PADRÃO IRFS NO BRASIL: IMPACTO DO CUSTO ATRIBUÍDO NO GRAU DE ENDIVIDAMENTO (GE) E NO RETORNO SOBRE O ATIVO (RSA) DAS EMPRESAS
No full textThe adoption of the international accounting standards in Brazil allowed the companies to value fixed asset items at their fair value, using the deemed cost as an authorized procedure to lend a new monetary translation to these items, with the net equity and possible reflections in the liabilities serving as the counterparts. This permission was restricted to the year of the initial adoption of the International Financial Reporting Standards (IFRS), while its use was prohibited for subsequent periods. As the monetary update of the cost of the companies non-monetary assets had been revoked more than a decade earlier, the adoption of the deemed cost would signal a possibility of value recomposition and that this possibility could alter the magnitude of the structural indicators of the companies’ equity status. In this context, the objective of the article is to investigate and evidence whether the use of the deemed cost by the Brazilian companies listed on BM&F, in the initial adoption of the IFRS standard in 2009 significantly altered the quantum of the structural indicators Indebtedness Level (IL) and Return on Assets (ROA). To obtain the results, quantitative models were used, based on the variance analysis through the test of means, Pearson’s correlation matrix and descriptive statistics. The results, with a 95% confidence level, suggest that, in statistical terms, the use of the deemed cost in Brazil was not attractive for the companies, did not produce significant alterations in the Indebtedness Level (IL) and Return on Assets (ROA) and did not reveal any significant undervaluation of the corporate fixed assets.La adopción de las normas internacionales de contabilidad en el Brasil permitió que las empresas evaluasen ítems del activo inmovilizado al valor justo, utilizando el deemed cost (coste atribuido), como procedimiento autorizado a prestar una nueva traducción monetaria a esos ítems, teniendo como contrapartida el patrimonio líquido y eventuales reflejos en el pasivo. Ese permiso fue restringido al año de la adopción inicial al estándar International Financial Reporting Standards (IFRS), siendo vetado su uso para períodos subsiguientes. Como la actualización monetaria del coste de los activos no monetarios de las empresas había sido revocada desde hace más de una década, la adopción del coste atribuido señalizaría una posibilidad de recomposición de valor y que ese procedimiento podría alterar la magnitud de los indicadores estructurales del estado patrimonial de las empresas. En ese contexto, el objetivo del artículo es investigar y evidenciar si la utilización del coste atribuido por las empresas brasileñas listadas en la BM&, en la adopción inicial del estándar IFRS, en el ejercicio de 2009, alteró, significativamente, el quantum de los indicadores estructurales Grado de Endeudamiento (GE) y Retorno sobre el Activo (RSA). Para la obtención de los resultados, fueron utilizados modelos cuantitativos sustentados en el análisis de la variancia por medio de test de medias, en la matriz de correlación de Pearson y en las estadísticas descriptivas. Los resultados, con confianza del 95%, sugieren que, estadísticamente, la utilización del coste atribuido en el Brasil no fue atractiva para las empresas, no produjo alteraciones significativas en el Grado de Endeudamiento (GE) y en el Retorno sobre Activo (RSA) y no reveló evaluación a la baja significativa de los activos fijos corporativos.A adoção das normas internacionais de contabilidade no Brasil permitiu que empresas avaliassem itens do ativo imobilizado ao valor justo, utilizando o deemed cost (custo atribuído), como procedimento autorizado a emprestar nova tradução monetária a esses itens, tendo como contrapartida o patrimônio líquido e eventuais reflexos no passivo. Essa permissão foi restrita ao ano da adoção inicial ao padrão International Financial Reporting Standards (IFRS), sendo vedado seu uso para períodos subsequentes. Como a atualização monetária do custo dos ativos não monetários das empresas havia sido revogada há mais de uma década, a adoção do custo atribuído sinalizaria uma possibilidade de recomposição de valor e que esse procedimento poderia alterar a magnitude dos indicadores estruturais do estado patrimonial das empresas. Nesse contexto, o objetivo do artigo é investigar e evidenciar se a utilização do custo atribuído pelas empresas brasileiras listadas na BM&, na adoção inicial do padrão IFRS, no exercício de 2009, alterou, significativamente, o quantum dos indicadores estruturais Grau de Endividamento (GE) e Retorno sobre o Ativo (RSA). Para a obtenção dos resultados, foram utilizados modelos quantitativos sustentados na análise da variância por meio de teste de médias, na matriz de correlação de Pearson e nas estatísticas descritivas. Os resultados, com confiança de 95%, sugerem que, estatisticamente, a utilização do custo atribuído no Brasil não foi atrativa para as empresas, não produziu alterações significativas no Grau de Endividamento (GE) e no Retorno sobre Ativo (RSA) e não revelou subavaliação significativa dos ativos fixos corporativos
Revista de Contabilidade e Controladoria (RC&C): análise dos cinco primeiros anos de publicação (2009-2013)
No full textIn view of the journals’ important role in the dissemination of scientific knowledge and the outstanding role of stricto sensu graduate programs in the maintenance of these communication vehicles in Brazil, including in Accounting, the objective in this research was to analyze the profile of the publications by the Revista de Contabilidade e Controladoria, a journal published by the Graduate Accounting Program at the Universidade Federal do Paraná, during the five years of its existence. To contribute to the state of the art of accounting research in Brazil, bibliometric analysis techniques were used in the research to outline the publication profile of the journal studied between 2009 and 2013, based on research published in journals with similar characteristics, emphasizing characteristics related to the composition, the authorships’ institutional and geographical distribution, predominant themes and research lines, besides the main approaches used with regard to the research problem and the study objective. The obtained results underline different aspects observed in similar studies of journals maintained by graduate accounting programs, especially regarding the composition of authorships, institutions and more productive authors, thus adding robustness to the scenario that has been demonstrated about these vehicles’ contribution to the evolution of accounting research in Brazil. In addition, the research presents peculiarities and specific information that is capable of revealing the profile of the most recent Brazilian accounting journal belonging to a stricto sensu graduate program.Considerando el importante papel de los periódicos en la difusión del conocimiento científico y la actuación destacada de los programas de pos-graduación stricto sensu en el mantenimiento de esos vehículos de comunicación en el Brasil, inclusive en el área de la Contabilidad, la presente investigación tuvo por objetivo analizar el perfil de las publicaciones realizadas por la Revista de Contabilidad y Controladuría, periódico mantenido por el Programa de Posgraduación en Contabilidad de la Universidad Federal de Paraná, a lo largo de sus cinco años de existencia. A fin de contribuir para la composición del estado del arte de la pesquisa contable en el Brasil, la investigación echó mano de técnicas de análisis bibliométrico para trazar el perfil de publicación del periódico estudiado en el período entre 2009 y 2013, tomando como base pesquisas realizadas en periódicos con características semejantes, enfatizando características relacionadas a la composición, distribución institucional y geográfica de las autorías, asuntos y líneas de pesquisa predominantes, además de los principales abordajes utilizados con relación al problema de pesquisa y al objetivo del estudio. Los resultados obtenidos refuerzan diversos aspectos observados en pesquisas similares que tuvieron como objeto periódicos mantenidos por programas brasileños de posgraduación en contabilidad, especialmente en relación a la composición de autorías, instituciones y autores más proficuos, de esa forma agregando robustez al escenario que viene siendo demostrado sobre la contribución de esos vehículos para la evolución de la pesquisa contable en el Brasil. Además de eso, la investigación presenta peculiaridades e informaciones específicas que son capaces de revelar el perfil del más reciente periódico contable brasileño perteneciente a un programa de posgraduación stricto sensu.Considerando o importante papel dos periódicos na difusão do conhecimento científico e a atuação destacada dos programas de pós-graduação stricto sensu na manutenção desses veículos de comunicação no Brasil, inclusive na área da Contabilidade, a presente investigação teve por objetivo analisar o perfil das publicações realizadas pela Revista de Contabilidade e Controladoria, periódico mantido pelo Programa de Pós-Graduação em Contabilidade da Universidade Federal do Paraná, ao longo de seus cinco anos de existência. A fim de contribuir para a composição do estado da arte da pesquisa contábil no Brasil, a investigação lançou mão de técnicas de análise bibliométrica para traçar o perfil de publicação do periódico estudado no período entre 2009 e 2013, tomando como base pesquisas realizadas em periódicos com características semelhantes, enfatizando características relacionadas à composição, distribuição institucional e geográfica das autorias, assuntos e linhas de pesquisa predominantes, além das principais abordagens utilizadas com relação ao problema de pesquisa e ao objetivo do estudo. Os resultados obtidos reforçam diversos aspectos observados em pesquisas similares que tiveram como objeto periódicos mantidos por programas brasileiros de pós-graduação em contabilidade, especialmente quanto à composição de autorias, instituições e autores mais profícuos, dessa forma agregando robustez ao cenário que vem sendo demonstrado sobre a contribuição desses veículos para a evolução da pesquisa contábil no Brasil. Além disso, a investigação apresenta peculiaridades e informações específicas que são capazes de revelar o perfil do mais recente periódico contábil brasileiro pertencente a um programa de pós-graduação stricto sensu
