Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Compromissos dos contratos psicológicos e Uso Diagnóstico dos Sistemas de Controle Gerencial
No full textInvestigating the commitments the Surveillance Agents from the National Telecommunications Agency (Anatel) made in their psychological contracts and the diagnostic use of the management control system of the entity, this study tested the hypothesis that individuals tend to be more committed to aspects they are charged for within organizations. This is a theoretical and empirical study that assumed that the commitments comprise the part of the belief that individuals develop on reciprocal relations of exchange between themselves and their contractors, in line with the model by Rousseau (1989; 1995). It was also assumed that the extent to which aspects are charged from the members of an organization matches their perception of the diagnostic use of formal and informal control systems. Methodologically, the research was developed in two phases, the first qualitative, involving documentary analysis and content analysis of organizational documents; and the second quantitative, with the application of questionnaires answered by individuals who occupy the individual position referred to in the organization, who evaluated behavioral parameters that act on them and that were identified in the first phase. The data showed that 42 respondents tend to maintain high levels of commitment to the rules and standards proposed for their function. Statistical results also suggest that there is a significant positive correlation between the commitments assumed and the perceived diagnostic use of control systems for the surveillance agents who answered the questionnaire.Ao investigar os compromissos assumidos pelos Agentes de Fiscalização da Agência Nacional de Telecomunicações (Anatel) em seus contratos psicológicos e o uso diagnóstico do sistema de controle gerencial dessa entidade, este trabalho testou a hipótese de que os indivíduos tendem a se compromissarem mais com os assuntos aos quais são cobrados dentro das organizações. Trata-se de um trabalho teórico-empírico que assumiu que os compromissos compõem a parte da crença que os indivíduos desenvolvem sobre as relações recíprocas de trocas entre si e seus contratantes, conforme o modelo de Rousseau (1989; 1995). Também assumiu que a medida com que assuntos são cobrados dos membros de uma organização corresponde à sua percepção ao uso diagnóstico dos sistemas de controle formais e informais. Metodologicamente, a pesquisa se desenvolveu em duas fases, sendo a primeira qualitativa, com análise documental e análise de conteúdo dos documentos da organização; e a segunda, quantitativa, com a aplicação de questionários respondidos pelos indivíduos que ocupam a posição individual referenciada na organização, os quais avaliaram parâmetros comportamentais que agem sobre si e que foram identificados na primeira fase. Os dados obtidos apontaram que os 42 respondentes tendem a manter altos níveis de compromisso para com as regras e normas que são propostas para seu cargo. Os resultados estatísticos também sugerem que existe uma correlação positiva significante entre os compromissos assumidos e a percepção do uso diagnóstico dos sistemas de controle para os agentes de fiscalização que responderam ao questionário
A relevância da estrutura de capital no desempenho das firmas: uma análise multivariada das empresas brasileiras de capital aberto
No full textThe economic changes in recent years have made the dynamics of the Brazilian market more complex, which directly impacts the administration of large organizations, particularly in management tasks, such as decisions concerning the definition of the capital structure. The literature in this theoretical field is polarized in two seminal works: the first, by Durand (1952, 1959), discusses the existence of an optimal capital structure that maximizes the value of the firm; and, at the other end, the work by Modigliani and Miller (1958, 1963) considers that it is irrelevant how firms are financed. In this sense, the objective was to verify the effective interference of the capital structure in the performance of Brazilian firms listed on BM&FBOVESPA. The sample consisted of cross-sectional data that were selected from the most recent balance sheets of all companies listed on BM&FBOVESPA, available in the Economática® database. The techniques used were the analysis of variance (ANOVA) and discriminant analysis. Among the indicators used, it was observed that only general liquidity, the degree of immobilization, Tobin’s Q, and the opportunity for growth were significant at 1%. The results indicate that the capital structure is not directly related to the performance of Brazilian companies listed on BM&FBOVESPA. In the meantime, the results point to the consolidation of the financial theories expounded by Modigliani and Miller (1958, 1963), as opposed to the traditionalist current started in Durand’s studies (1952).Las mudanzas económicas ocurridas en los últimos años tornaron la dinámica del mercado brasileño más complejo, lo que impacta directamente en la administración de grandes organizaciones, principalmente en tareas de cuño gerencial, como es el caso de las decisiones referentes a la definición de la estructura de capital. No obstante, la literatura de ese campo teórico está polarizada en dos trabajos seminales: el primero, de Durand (1952, 1959), aborda la existencia de una estructura óptima de capital que maximiza el valor de la firma; y, en el otro extremo, el trabajo de Modigliani y Miller (1958, 1963) considera que el modo como las firmas se financian es irrelevante. En ese sentido, el objetivo fue verificar la efectiva interferencia de la estructura de capital en el desempeño de las firmas brasileñas listadas en la BM&FBOVESPA. La muestra se constituyó en datos de corte transversal (cross section) y fueron seleccionados de los últimos balances de todas las empresas listadas en la BM&FBOVESPA, disponibles en la base de datos Economática®. Las técnicas utilizadas fueron el análisis de variancia (ANOVA) y el análisis discriminante. Entre los indicadores utilizados, se observó que solamente la liquidez general, el grado de inmovilización, la Q de Tobin, y la oportunidad de crecimiento, fueron significativos al 1%. Los resultados encontrados indican que la estructura de capital no está directamente relacionada con el desempeño de las firmas brasileñas listadas en la BM&FBOVESPA. En ese ínterin, los resultados apuntan para la consolidación de las teorías financieras expuestas por Modigliani y Miller (1958, 1963) en oposición a la corriente tradicionalista iniciada en los estados de Durand (1952).As mudanças econômicas ocorridas nos últimos anos tornaram a dinâmica do mercado brasileiro mais complexo, o que impacta diretamente na administração de grandes organizações, principalmente em tarefas de cunho gerencial, como é o caso das decisões referentes à definição da estrutura de capital. Contudo, a literatura desse campo teórico está polarizada em dois trabalhos seminais: o primeiro, de Durand (1952, 1959), aborda a existência de uma estrutura ótima de capital que maximiza o valor da firma; e, no outro extremo, o trabalho de Modigliani e Miller (1958, 1963) considera que o modo como as firmas se financiam é irrelevante. Nesse sentido, o objetivo foi verificar a efetiva interferência da estrutura de capital no desempenho das firmas brasileiras listadas na BM&FBOVESPA. A amostra se constituiu em dados de corte transversal (cross section) e foram selecionados dos últimos balanços de todas as empresas listadas na BM&FBOVESPA, disponíveis na base de dados Economática®. As técnicas utilizadas foram a análise de variância (ANOVA) e a análise discriminante. Entre os indicadores utilizados, observou-se que apenas a liquidez geral, o grau de imobilização, a Q de Tobin, e a oportunidade de crescimento, foram significativas a 1%. Os resultados encontrados indicam que a estrutura de capital não está diretamente relacionada com o desempenho das firmas brasileiras listadas na BM&FBOVESPA. Nesse ínterim, os resultados apontam para a consolidação das teorias financeiras expostas por Modigliani e Miller (1958, 1963) em oposição à corrente tradicionalista iniciada nos estudos de Durand (1952)
Uso da Análise Hierárquica (AHP) para identificação da preferência de peritos-contadores quanto ao método de avaliação de sociedades em perícias contábeis
No full textThis article aimed to show the preferences of accounting experts as to the choice of the corporate valuation method in accounting expertise, as well as the main criteria, quantified on the basis of a multi-criterion method, called Analytic Hierarchy Process (AHP). In the theoretical framework, the relationship between forensic accounting and company valuation was assessed, in which the expert procedure is called inventory of assets. The main methods of business valuation and the Determination Report were presented, which is a particular procedure by the Brazilian judicial power that shows the assets at market value, liabilities at present value and goodwill. The use of AHP proved to be fit for the research, showing the preference of accounting experts for the Determination Report with Discounted Cash Flow (ABDFC), with 62.66%. Among the criteria for the choice of the corporate valuation method, continuity obtained the highest percentage with 46.13%.Este artigo teve como objetivo evidenciar quais são as preferências dos peritos-contadores quanto à escolha do método de avaliação de sociedades em perícias contábeis, como também os principais critérios, quantificados com base em método multicriterial, denominado Método de Análise Hierárquica (AHP). Abordou-se no referencial teórico a relação entre a perícia contábil e a avaliação de sociedades, na qual o procedimento pericial é denominado como apuração de haveres. Foram apresentados os principais métodos de avaliação de empresas e o Balanço de Determinação, que é um procedimento determinado pelo judiciário brasileiro que evidencia os ativos a valor de mercado, os passivos a valor presente e o goodwill. O uso do AHP mostrou-se apto para a pesquisa, evidenciando a preferência dos peritos-contadores pelo Balanço de Determinação com Fluxo de Caixa Descontado (ABDFC), com 62,66%. Dentre os critérios estabelecidos para a escolha do método de avaliação de sociedades, a continuidade foi o que obteve maior percentual com 46,13%
Os indicadores relativos à gestão do capital de giro antes e depois da adoção dos padrões internacionais de contabilidade no Brasil
No full textThe issues concerning the adoption of the international standards in Accounting have been frequently discussed, seeking to understand the possible impacts perceived in companies after the enactment of Law No. 11.638 / 2007. In this context, although appropriate working capital management is crucial to the life of organizations, few studies have been conducted. Thus, this study aimed to compare the indicators of working capital management before and after the adoption of the law, these being: Net Working Capital (NWC), Working Capital Requirement (WCR), Cash Balance (CB) and Liquidity Ratio (LR). Therefore, a descriptive study was conducted using document analysis of financial statements with a quantitative approach. The study sample consisted of 35 economic sectors, calculating the indicators of all companies in these sectors for the period from 2004 till 2013, which permitted the comparison of a four-year period before and four years after the adoption of the international standards. In order to identify significant changes in the indicators, we used the nonparametric Mann-Whitney test. The results showed significant changes in the indicators NWC, CB and LR, without significant change in the WCR, which suggests that the financial assets and liabilities have undergone more changes than the operating assets and liabilitiesAs questões a respeito da adoção das normas internacionais na contabilidade têm sido assunto frequentemente discutido, buscando-se entender os possíveis impactos percebidos nas empresas após a promulgação da Lei 11.638/2007. Nesse contexto, embora a adequada gestão do capital de giro seja crucial para vida das organizações, poucos estudos têm sido realizados. Assim, o presente trabalho teve como objetivo comparar os indicadores da administração do capital de giro, antes e após a adoção da referida Lei, sendo esses: capital circulante líquido, necessidade de capital de giro, saldo em tesouraria e índice de liquidez. Para tanto, foi realizado um estudo descritivo, utilizando-se a análise documental, a partir de demonstrações contábeis, e com abordagem quantitativa. A amostra do estudo foi composta por 35 setores da economia, calculando-se, assim, os indicadores de todas as empresas desses setores, referente ao período que compreende os anos de 2004 a 2013, o que permitiu a comparação de um período de quatro anos antes e quatro anos após a adoção das normas internacionais. A fim de identificar variações significativas nos indicadores, foi utilizado o teste não paramétrico Mann-Whitney. Os resultados apontaram mudanças significativas nos indicadores CCL, ST e ILNCG, não havendo mudança significativa no indicador NCG, o que sugere que os ativos e passivos financeiros sofreram mais alterações do que os ativos e passivos operacionais
Processo de Implementação do IFRS: um ensaio teórico sobre as justificativas relacionadas a resistências às mudanças organizacionais sob a teoria de Lewin
No full textThe implementation process of the International Financial Reporting Standards (IFRS) in Brazilian companies brought about different organizational changes that in some of them caused the phenomenon of resistance to change, with different levels of intensity. The occurrence of this phenomenon negatively affected the adaptation to the new standards. The objective in this article is to justify the different forms of resistance Boscov (2013) found in three Brazilian companies that were going through the international financial standard convergence process, from the perspective of the three stages of change proposed by Lewin (1947). Using Lewin’s theory, we expect to survey and better understand potential justifications for the incidence of the phenomenon resistance to change in the financial reporting standards. Therefore, a theoretical essay was developed on the theme resistance to change due to the implementation of the IFRS. After the study, it was concluded that, among the three companies Boscov (2013) monitored, only one company managed to achieve the full implementation of the new standards without resistance. At the other two companies, the phenomenon resistance to change occurs, in which there is no consensus on the use of the figures the IFRS produce in the decision process. As the cause of this phenomenon, the company agents’ initial perception is appointed that the change would
not offer great benefits to the company’s decision process. For further studies, analyzing the current status of the resistance phenomenon at these two companies and the expansion of the study sample are recommended.O processo de implementação do International Financial Reporting Standards (IFRS) nas empresas brasileiras ocasionou diversas mudanças organizacionais, gerando em algumas delas, em diferentes intensidades, o fenômeno de resistência à mudança. A ocorrência desse fenômeno fez com que a adequação às novas normas fosse prejudicada. Este artigo tem como objetivo justificar as diferentes formas de resistência encontradas por Boscov (2013) em três empresas brasileiras, que estavam passando pelo processo de convergência internacional das normas contábeis, sob o olhar das três etapas de mudança propostas por Lewin (1947). Espera-se que, utilizando a teoria de Lewin, potenciais justificativas para a incidência do fenômeno de resistência à mudança das normas contábeis sejam levantadas e melhor compreendidas. Para isso, foi realizado um ensaio teórico acerca do tema resistência à mudança em razão da implementação do IFRS. Após o estudo, foi concluído que, das três empresas acompanhadas por Boscov (2013), somente uma companhia conseguiu atingir a implementação plena das novas normas com a ausência de resistência. Nas outras duas empresas, há o fenômeno de resistência à mudança, nas quais os números gerados pelo IFRS não são usados de forma consensual no processo de tomada de decisão. Aponta-se como causa desse fenômeno a percepção inicial, por parte dos agentes nas empresas, de que a mudança não traria grandes benefícios ao processo de tomada de decisão da companhia. Para estudos posteriores, recomenda-se uma análise de como está o fenômeno de resistência nessas duas companhias atualmente e ampliação da amostra de estudo
O impacto das dimensões culturais sobre a prática contábil no brasil: um olhar a partir da percepção dos operadores da contabilidade
No full textThe objective of this study was to verify to what extent the cultural dimensions impact the accounting practice in Brazil. To do so, with regard to the cultural dimensions, we used the adapted questionnaire Valued Survey Model 08 (VSM 08), which Hofstede constructed in 2008, and its Portuguese version. In order to capture accounting practices, we applied the questionnaire structured with direct questions to accounting operators, originally used by Chanchani and Willett (2004) and replicated by Almeida and Lisboa (2011) and Karabinar, Canel and Öktem (2012). The final sample consisted of 449 respondents from all over Brazil, divided into the following groups of operators: accounting users, accounting teachers, accounting professionals and accounting students. Considering that there is a diversified number of variables to capture cultural dimensions and accounting practices, we used Exploratory Factor Analysis (EFA). The factors were extracted through Principal Component Analysis and Varimax extraction. After the factor analysis, a multiple regression was performed with the extracted factors, in which the dependent variable corresponded to the accounting practices, and the independent variables were the cultural dimensions. The results indicate that the accounting operators are mainly conservative and the cultural dimensions that most impact the accounting practice are aversion to uncertainty and distance from power. It was concluded that it is not possible to infer that, at first, the adoption of international accounting standards leads to an improvement in the accounting process, since the countries where these standards were originally conceived (common law tradition) have a low aversion to uncertainty and distance from power, something contrary to the findings in this research.O objetivo desse estudo foi verificar em que extensão as dimensões culturais impactam a prática contábil no Brasil. Para tanto, no que fiz respeito às dimensões culturais, recorreu-se ao questionário Valued Survery Model 08 (VSM 08) adaptado construído por Hofstede em 2008 e sua versão em português e para a captura das práticas contábeis, recorreu-se ao questionário estruturado com perguntas diretas aos operadores da Contabilidade utilizado, originalmente, por Chanchani e Willett (2004) e replicado por Almeida e Lisboa (2011) e Karabinar, Canel e Öktem (2012). A amostra final contou com um total de 449 respondentes, a nível nacional, divididos nos seguintes grupos de operadores: usuários da contabilidade, professores de contabilidade, profissionais de contabilidade e alunos de contabilidade. Tendo em vista que há um número diversificado de variáveis para capturar as dimensões culturais e às práticas contábeis, recorreu-se à Analise Fatorial Exploratória (AFE). Os fatores foram extraídos através da Análise dos Componentes Principais e com extração Varimax. Após a análise fatorial, foi realizada uma regressão múltipla com os fatores extraídos onde a variável dependente foram as práticas contábeis e as variáveis independentes corresponderam às dimensões culturais. Os resultados encontrados indicam que os operadores da contabilidade são principalmente conservadores e as dimensões culturais que mais impactam a prática contábil são aversão à incerteza e distância do poder. Concluiu-se que não é possível inferir que, num primeiro momento, a adoção de normas contábeis internacionais proporciona uma melhoria do processo contábil já que os países onde essas normas originalmente foram concebidas (tradição jurídica do commom law) apresentam uma baixa aversão a incerteza e a distância do poder algo contrário do que foi encontrado nessa investigaçã
