Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Influências de teorias econômicas na teoria contábil: o caso da função-objetivo da firma
No full textThis essay aims to establish the relationship between the theoretical precepts that guide the accounting disclosure procedures for its stakeholders, both internal and external, and the two main theoretical trends that address the firm’s objective function: the Shareholder theory and the Stakeholder theory. In the perspective of the Shareholder theory, the firm has to define a single objective, which is to maximize shareholder wealth. In the context of Stakeholders theory, the firm must establish a multiple objective, which is to meet the interests of all those involved with its activities. We discuss to what extent theories, standards and accounting practices emanate from the concepts of the two models, especially regarding the users’ demand for useful and relevant information. There is a predominance of Shareholder theory in influencing accounting principles that guide the disclosure of information, although different accounting reports are already discussed and presented, oriented to the Stakeholders of the firm, without establishing a set of concepts that explain and justify them within the scope of Accounting theory. Additionally, it is argued that, all things taken into consideration, both currents of the Economic theory point in the same direction: to seek the wellbeing of the firm’s stakeholders. The research contributes to the accounting literature, in the sense of clarifying the impacts arising from the two economic models that deal with the objective function of the firm in the evolution of Accounting theory, not yet captured directly in the discussion of the fundamentals of accounting theory.O ensaio tem por objetivo estabelecer relação entre os preceitos teóricos contábeis que orientam os procedimentos de divulgação contábil para seus públicos de interesse, tanto internos quanto externos, com as duas principais correntes teóricas que tratam da função-objetivo da firma: a teoria dos shareholders e a teoria dos stakeholders. Na perspectiva da teoria dos shareholders, a firma deve definir objetivo único, que é o de maximizar a riqueza dos acionistas. No contexto da teoria dos stakeholders, a firma deve estabelecer objetivo múltiplo, qual seja, o de atender aos interesses de todos os envolvidos com suas atividades. Discute-se em que medida teorias, padrões e práticas contábeis emanam de conceitos dos dois modelos, principalmente no que se refere à demanda pelos usuários de informações úteis e relevantes. Há predomínio da teoria dos shareholders em influenciar preceitos contábeis que direcionam a divulgação de informações, embora já se discutam e se apresentem relatórios contábeis distintos, orientados para stakeholders da firma, sem que tenha sido estabelecido conjunto de conceitos que os expliquem e justifiquem no âmbito da teoria contábil. Adicionalmente, argumenta-se que ambas as correntes da teoria econômica apontam, ao cabo e ao termo, para a mesma direção: buscar o bem-estar dos stakeholders da firma. A pesquisa contribui para a literatura contábil no sentido de clarificar os impactos advindos dos dois modelos econômicos que tratam da função-objetivo da firma na evolução da teoria contábil, ainda não captados diretamente na discussão dos fundamentos da teoria contábil
Consistência das Estratégias de Instituições de Ensino Superior: Um Estudo baseado na Percepção dos Stakeholders utilizando-se do Balanced Scorecard
No full textThe strategic orientation of the company was conceived as a management tool known as the Balanced Scorecard (BSC), which aims to measure and monitor the strategy in action. The objective of this study was to verify the strategic consistency in the perception of the stakeholders at Private Higher Education Institutions (HEI), through the perspective of the Balanced Scorecard. The method used was a descriptive research, through a quantitative approach. Data were collected through a questionnaire, applied at four HEIs in the State of Minas Gerais, including directors / coordinators, teachers and students called stakeholders, to identify, based on a Balanced Scorecard model with four indicators in each perspective (financial, clients, learning and growth and internal processes), the consistency of the strategies as perceived by these groups. The main results pointed to a perception difference of the managers regarding the perspectives, with a greater degree of importance given to the perspective “Learning and Growth” and “Internal Processes”. The group of teachers attributed less importance to the “Customers” perspective. The main inconsistencies were found in the “Internal Processes” perspective. The “Financial” perspective presented less gaps when compared between the groups, which reveals a strategic inconsistency at the HEIs through the stakeholders’ perception. It is concluded that strategic consistency can contribute to organizational competitiveness, identifying the existence of alignment in the actions developed that result in greater efficiency for a competitive scenario according to its stakeholders.A orientação estratégica da empresa foi concebida como uma ferramenta de gestão conhecida como o Balanced Scorecard (BSC), que objetiva medir e monitorar a estratégia em ação. Este trabalho teve como objetivo verificar a consistência estratégica na percepção dos stakeholders nas Instituições de Ensino Superior (IES) privadas, por meio das perspectivas do Balanced Scorecard. A metodologia utilizada foi uma pesquisa descritiva, por meio de uma abordagem quantitativa e com coleta de dados por meio de questionário aplicado em quatro IES no Estado de Minas Gerais, com diretores/coordenadores, professores e alunos denominados de stakeholders, para identificar, a partir de um modelo de Balanced Scorecard com quatro indicadores em cada perspectiva (financeira, clientes, aprendizagem e crescimento e processos internos), a consistência das estratégias percebida por esses grupos. Os principais resultados apontaram para uma diferença de percepção dos gestores quanto às perspectivas, com um grau de importância maior dado à perspectiva “Aprendizagem e Crescimento” e “Processos Internos”. O grupo de professores foi o que atribuiu menos importância para a perspectiva “Clientes”. As principais inconsistências encontradas foram na perspectiva “Processos Internos”. A perspectiva “Financeira” foi a que apresentou menos gaps, quando comparada entre os grupos, o que revela uma inconsistência estratégica nas IES por meio da percepção dos stakeholders. Conclui-se que a consistência estratégica pode contribuir com a competitividade organizacional, identificando a existência de alinhamento nas ações desenvolvidas que resultam em maior eficiência para um cenário competitivo de acordo com seus interessados
A influência da cultura e do julgamento profissional sobre a contabilidade: uma análise sob o ponto de vista dos preparadores da informação em Portugal
No full textThe standards issued by the International Accounting Standards Board (Iasb) are based on principles, which delegate decisions on accounting matters to professional judgment, based on the concepts existing in those standards, with implications for financial reporting. The objective in this study is to analyze the influence of culture on professional judgment, through the analysis of the existence of significant differences in the decisions about the disclosure or recognition of liabilities and assets, as well as to validate (or not) the classification Gray (1988) attributed to Portugal concerning the accounting values of conservatism and secrecy. In that sense, the concepts established in Accounting and Financial Reporting Standard (NCRF) 21, entitled Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets. Based on the distribution of a questionnaire to the information preparers, which resulted in a sample of 408 professionals, it could be identified through the use of bivariate statistical techniques that there are significant differences in the professionals’ perception of asset and liability disclosure and recognition, revealing a stronger trend towards the disclosure or recognition of liabilities. Concerning conservatism and secrecy, using multivariate statistical techniques, a higher level of conservatism could be verified as an accounting value in Portugal, as well as the existence of an association between conservatism and secrecy. This study attracts standardizing entities’ attention to the importance of aspects related to the information disclosed in the financial statements, particularly regarding the professional judgment.As normas emitidas pelo International Accounting Standard Board (Iasb) são normas baseadas em princípios, as quais delegam ao julgamento profissional a decisão em matérias contabilísticas a partir dos conceitos existentes nas referidas normas, com implicações no relato financeiro. O objetivo do presente estudo passa por analisar a influência da cultura sobre o julgamento profissional, através da análise da existência de diferenças significativas relativamente às decisões em torno da divulgação ou reconhecimento de passivos e ativos, bem como validar (ou não) a classificação atribuída por Gray (1988) a Portugal, no que respeita aos valores contabilísticos do conservadorismo e do sigilo. Nesse sentido, foram analisados os conceitos previstos na Norma Contabilística e de Relato Financeiro (NCRF) 21, intitulada Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes. A partir da distribuição de um questionário aos preparadores da informação, do qual resultou uma amostra de 408 profissionais, foi possível identificar, por meio de técnicas estatísticas bivariadas, diferenças significativas na perceção dos profissionais em torno da divulgação e do reconhecimento de passivos e ativos, verificando-se uma tendência mais fortalecida para a divulgação ou o reconhecimento de passivos. Relativamente aos valores do conservadorismo e do sigilo, e a partir de técnicas estatísticas multivariadas, foi possível constatar um maior grau de conservadorismo como valor contabilístico em Portugal, bem como a existência de uma associação entre os referidos valores. Pretende-se que este estudo desperte a atenção de organismos normalizadores relativamente à importância dos aspetos relacionados com a informação divulgada no relato financeiro, particularmente quando está em causa o julgamento profissiona
Análise da temática Contabilidade Gerencial na formação em Ciências Contábeis de IES mineiras à luz do Currículo Mundial e da Proposta Nacional do CFC/FB
No full textThis research aimed to identify and analyze the compliance level of management accounting contents in the subject descriptions of Accountancy courses at Higher Education Institutions (HEIs) in the state of Minas Gerais, in the light of the Global Curriculum (GC) developed by the UN / UNCATD / Isar and the National Proposal submitted by the Federal Accounting Council (CFC) / Brazilian Accounting Foundation (FBC). The selected sample consisted of 23 public and private higher education institutions from Minas Gerais that offer the Accountancy course and published the curricular structures on their institutional websites. Through the analysis of the content of curricula and plans of disciplines related to the management accounting area, it was found that, with respect to the National Proposal, there were few differences between the offer of subjects and contents analyzed between public and private institutions. There was some homogeneity in the presence of the topics covered by educational institutions, as all education institutions have more than half of the management accounting-related content. A different is noteworthy between public and private institutions in the supply of content indicated by the discipline Management Information Systems, which 47% of private HEIs do not offer, while only one of the public institutions does not offer the discipline. In relation to the GC, the HEIs have differences in common in the way they approach the content. The contents that are covered most at the HEIs are discussed in the subjects Financial Statement Analysis, Controllership and Management Accounting.Esta pesquisa teve como objetivo identificar e analisar o nível de aderência dos conteúdos de Contabilidade Gerencial nas ementas das disciplinas dos cursos de Ciências Contábeis das Instituições de Ensino Superior (IES) de Minas Gerais, à luz do Currículo Mundial (CM) desenvolvido pela ONU/UNCATD/Isar e da Proposta Nacional apresentada pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC)/Fundação Brasileira de Contabilidade (FBC). A amostra selecionada foi composta por 23 IES públicas e privadas mineiras que oferecem o curso de Ciências Contábeis e que disponibilizaram as estruturas curriculares nos sites institucionais. Por meio da análise do conteúdo das grades curriculares e dos planos de disciplinas, referentes à área de Contabilidade Gerencial, constatou-se que, no que tange à Proposta Nacional, destaca-se ainda que houve poucas diferenças entre o oferecimento das disciplinas e os conteúdos analisados entre as instituições públicas e privadas. Observou-se certa homogeneidade na presença dos tópicos abordados pelas instituições de ensino, pois todas as instituições de ensino de Minas Gerais apresentam mais da metade dos conteúdos relacionados à Contabilidade Gerencial. Ressalta-se diferença entre as instituições públicas e privadas quanto ao oferecimento de conteúdos indicados pela disciplina Sistemas de Informação Gerencial, em que 47% das IES privadas não a oferecem, enquanto apenas uma das instituições públicas deixa de oferecer a disciplina. Em relação ao CM, verificou-se que as IES possuem divergências em comum na abordagem de conteúdos. Os conteúdos que aparecem com maior abrangência nas IES são abordados nas disciplinas Análise das Demonstrações Contábeis, Controladoria e Contabilidade Gerencial
Os benefícios pessoais da pós-graduação stricto sensu: uma análise na percepção de mestres em contabilidade
No full textHigher levels of instruction generate greater economic benefits, according to the theory of Human Capital. Personal benefits are important for the Master’s program because they can be used as evidence for the candidate, the government and the course manager to make decisions on the course, the government and the course itself manager. The overall objective is to evaluate the benefit of post-graduation studies, on a personal level, according the perception of their graduates. The survey, limited to Masters graduated from Universidade Federal de Santa Catarina, assesses situations of benefits with the help of variation coefficients. The financial benefits ranged from 0.54 to 9.65 monthly minimum wages, with a weighted average of 3.19 monthly minimum wages. There was significant variation in income after the course for 43.48% of the Masters. The Master’s program generated effective financial benefit in only three circumstances: Masters who also hold a Ph.D.; Masters with public positions that pay more because of holding degrees; and Masters gaining a low income before the program who today work in teaching only.Níveis mais altos de instrução geram benefícios econômicos maiores, segundo a teoria do Capital Humano. Os benefícios pessoais, para o mestrado, são importantes, pois podem ser utilizados como evidências para tomada de decisão do candidato ao curso, do governo e do gestor do próprio curso. O objetivo geral é avaliar o benefício da pós-graduação stricto sensu, no âmbito pessoal, segundo a percepção de seus egressos. O levantamento, limitado a mestres egressos respondentes da Universidade Federal de Santa Catarina, avalia as situações de benefícios com auxílio de coeficientes de variação. Os benefícios financeiros variaram de 0,54 até 9,65 salários mínimos mensais, com média ponderada de 3,19 salários mínimos mensais. Houve variação significativa na renda após o curso para 43,48% dos mestres. O mestrado gerou benefício financeiro efetivo apenas em três circunstâncias: mestres que possuem também o doutorado; mestres com cargos públicos que remuneram mais por possuir títulos; e mestres que auferiam rendas baixas antes do mestrado e hoje atuam somente na docência
Fatores que Influenciam o Processo de Ensino-Aprendizagem sob a Perspectiva de Estudantes do Curso de Ciências Contábeis: Análise em uma Instituição de Ensino Superior de Minas Gerais
No full textThe aim of this study is to identify the factors that influence the process of teaching and learning according to the students in the Accountancy course at a Higher Education Institution (HEI) in the state of Minas Gerais. The survey was conducted by applying a questionnaire, totaling 124 valid responses. The results were combined and confronted with perceptions obtained in past research. The following variables stood out that most influenced the teaching-learning process according to the students: "teacher's didactics (how the teacher leads the class, interacts with students and provides for a learning environment)"; "Content structure of the course"; "Desire to learn the subject (personal motivation for the subject)"; and "library equipped with an extensive collection of books and appropriate facilities", each in one dimension: teacher, subject, student and institution. The attitudes of students and teachers could also be identified that, according to the students, influenced the achievement of ideal teaching and learning most negatively. As a result, the four highest scores were attitudes in relation to the student, "lack of interest" and "lack of dedication outside the classroom"; to the teacher, "does not intend to address the concerns of students" and not "mastering the subject matter to be explained." Thus, discussions on improving the process of teaching and learning in Accounting can be promoted based on the analysis of the variables listed. The researchers expect to contribute to the identification of the major errors in the process of teaching and learning from the perspective of the key stakeholders (students) in order to facilitate discussions in order to solve them and, ultimately, to culminate in improvements in the Accounting course and reduce the dropout rates in higher education.O objetivo deste estudo consiste em identificar os fatores que influenciam o processo de ensino-aprendizagem sob a perspectiva de estudantes do curso de Ciências Contábeis de uma Instituição de Ensino Superior (IES) de Minas Gerais. A pesquisa foi realizada por meio da aplicação de um questionário, totalizando 124 respostas válidas. Os resultados foram consubstanciados e confrontados com as percepções obtidas também por outras pesquisas já realizadas. Em destaque, diante das variáveis que mais influenciavam o aluno em seu processo de ensino-aprendizagem, conforme a perspectiva dos próprios estudantes, obteve-se: “didática do professor (forma como o professor conduz a aula, interage com os alunos e proporciona um ambiente de aprendizado)”; “estrutura do conteúdo da disciplina”; “desejo de aprender o assunto (motivação pessoal com a disciplina)”; e “biblioteca equipada com um extenso acervo de livros e instalações adequadas”, cada uma de uma dimensão: professor, assunto, aluno e instituição. Foi possível identificar, ainda, quais as atitudes provenientes dos alunos e dos professores que, na visão dos estudantes, mais influenciavam de forma negativa o alcance do ensino-aprendizado ideal. Como resultado, as quatro atitudes mais pontuadas foram, em relação ao aluno, “falta de interesse” e “falta de dedicação fora da sala de aula”; quanto ao professor, “não se propõe a sanar as dúvidas dos alunos” e não ter “domínio do assunto a ser explanado”. Dessa forma, infere-se que discussões sobre a melhoria no processo de ensino e aprendizagem em Contabilidade podem ser fomentadas a partir da análise das variáveis elencadas. Espera-se contribuir para a identificação das principais falhas no processo de ensino-aprendizagem, sob a perspectiva dos principais interessados (os estudantes), de modo a possibilitar discussões, a fim de solucioná-las e, em última instância, culminar em melhorias no curso de Ciências Contábeis e na redução da evasão no ensino superior
A influência das avaliações de fornecedores na rescisão de contratos de serviços de exploração e produção de petróleo e gás no Brasil
No full textThe supplier performance assessment literature shows that the prior identification of contracts considered unsatisfactory may prove crucial to the maintenance of a company, especially in sectors with high operational and environmental risk and significant investments, such as the oil and gas exploitation sector. Although considered important, contract termination has been little studied in the Brazilian oil segment, due to the small number of firms operating in the sector and restricted access to information from these companies. This article aims to reduce this gap by analyzing what service assessment criteria most influence contract terminations in the Brazilian sector of oil and gas exploitation and production. Therefore, the assessments of service contracts terminated between 1/1/2006 and 12/31/2014 by a business unit active in oil and gas exploitation and production located in Brazil were analyzed using logit regressions. In the resulting database, 273 contracts were found that include all specialized services in the activity, totaling 19,613 ratings. The results indicate that the Term and Logistics criteria reveal the greatest influence on contract cancelations of the sector activities. In addition, by segregating the analysis by specialty, it was found that different specialties have different requirements and therefore different contractual arrangements. These results empirically corroborate the theoretical discussions in the literature about the importance of compliance with contractual obligations, especially with regard to the negotiated deadlines.A literatura de avaliação de desempenho de fornecedores aponta que a prévia identificação de contratos considerados insatisfatórios pode se revelar crucial para a manutenção de uma empresa, especialmente em setores com alto risco operacional, ambiental e com investimentos significativos, como é o caso do setor de exploração de petróleo e gás. Embora considerada importante, a rescisão contratual tem sido pouco estudada no segmento de petróleo brasileiro, em decorrência do baixo número de firmas que atuam no setor e da restrição de acessos às informações dessas empresas. O presente artigo tem como objetivo diminuir essa lacuna ao analisar quais critérios de avaliação de serviços mais influenciam as rescisões contratuais no setor brasileiro de exploração e produção de petróleo e gás. Para tanto, foram analisadas, via regressões logit, as avaliações dos contratos de serviços encerrados no período de 1/1/2006 a 31/12/2014 por uma unidade de negócio que atua na exploração e produção de petróleo e gás localizada no Brasil. No banco de dados resultante, constaram-se 273 contratos que contemplam todas as especialidades de serviços da atividade, com um total de 19.613 avaliações. Os resultados indicam que os critérios Prazo e Logística são os que apresentam maior influência nas rescisões contratuais das atividades do setor. Além disso, ao segregar-se as análises por especialidades, verificou-se que diferentes especialidades possuem demandas distintas e, por conseguinte, diferentes modelos contratuais. Tais resultados corroboram empiricamente as discussões teóricas presentes na literatura acerca da importância do cumprimento das obrigações contratuais, especialmente com relação aos prazos negociados