Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Mapa Conceitual da Fraude: Configuração Teórica e Empírica dos Estudos Internacionais e Oportunidades de Pesquisas Futuras
No full textObjective: To explain the fraud phenomenon through the construction of a conceptual map and to synthesize the different types of fraud.
Method: A literature review was developed of theoretical studies, as well as a research synthesis of empirical studies.
Results: The literature review revealed that the Fraud Triangle Theory originated in white-collar crime. The elements of the theory (opportunity, motivation and rationalization) have evolved since 1950 and have recently been criticized, as discoveries have been made that change the understanding of the ex ante motives. They mainly evidence that the “rationalization” element (the cognitive part) is limited and unclear thus far in the literature. In addition, the study presents the most productive journals and authors on the theme fraud.
Contributions: The evidences in this research demonstrate the interdisciplinarity of the theme and appoint research opportunities. This study also contributes to fraud prevention and detection research by understanding the motives that make individuals commit such criminal acts or misconduct.Objetivo: Explicar o fenômeno da fraude pela construção de um mapa conceitual e sintetizar os diversos tipos de fraudes.
Método: O estudo realizou uma revisão de literatura, por meio nos trabalhos teóricos e uma síntese de pesquisa, referente aos trabalhos empíricos.
Resultados: A revisão de literatura construída permitiu identificar que a Teoria do Triângulo da Fraude teve sua origem a partir do crime de colarinho branco. Os elementos da teoria (oportunidade, motivação e racionalização) evoluíram desde 1950 e recentemente são criticados, pois descobertas têm sido feitas que modificam o entendimento dos motivos ex ante. Principalmente, demonstram evidências de que o elemento racionalização (a parte cognitiva) é limitado e ainda não está claro na literatura. Além disso o trabalho traz as revistas e autores mais profícuos da temática das fraudes.
Contribuições: As evidências desta pesquisa demonstram a interdisciplinaridade do tema e apontam oportunidades de pesquisas. Este trabalho contribui, também, para as pesquisas de prevenção e detecção da fraude, pelo entendimento dos motivos que levam indivíduos a tais atos criminosos ou desvios de conduta
Caso de Ensino: Liquidez ou Solvência, de Quem é a Culpa? A Análise Econômico-Financeira de uma Instituição Financeira
No full textObjetivo: Este caso de ensino tem como objetivo ilustrar o uso de conceitos associados à liquidez e à solvência para suportar a tomada de decisões estratégicas de longo prazo.
Método: Por meio de um caso de ensino, são analisadas questões gerais e específicas para discussão em cursos de graduação e de pós-graduação lato sensu em Ciências Contábeis, Administração e Economia.
Resultados: O Banco Y apresentou rápido crescimento da carteira de crédito nos últimos anos, apoiado em uma estratégia de alongamento de prazos, que não foi acompanhado na mesma proporção pelo seu patrimônio líquido, levando ao aumento da alavancagem e à compressão do capital regulamentar. Insatisfeitos, os sócios discordavam quanto às causas do insucesso: seria um problema de liquidez, consequência da estratégia de alongamento da carteira de crédito, ou seria um problema de solvência, pois, além de ilíquida, a carteira seria também inadimplente?
Contribuições: A condução dessa análise por meio de um estudo de caso oferece uma perspectiva adicional para a compreensão dos conceitos envolvidos, em especial de liquidez e solvência de instituições financeiras, para além daquela oferecida pela via tradicional da resolução de problemas
Estrutura de propriedade e disclosure econômico e socioambiental nas maiores empresas do Brasil
No full textThe disclosure of sustainable practices has become important in the search for competitive advantage, so as to meet the expectations of the various stakeholders. Thus, the study aims to investigate the relationship between the ownership structure and the economic and environmental voluntary disclosure in the largest Brazilian companies, analyzing ownership concentration and the identity of the controlling shareholder. For the analysis, we considered the economic, social and environmental perspectives, addressed both individually and jointly. The sample consists of 47 companies from the 100 largest public companies listed on BM&FBOVESPA, according to the magazine Exame Biggest and Best, edition 2013. The research is descriptive and quantitative, using Multiple Linear Regression for statistical analysis. The descriptive analysis of the prospects of (economic, social, environmental and sustainability) disclosure showed lower average disclosure for the environmental aspect. The state control organizations stood out with the highest average in three of the four levels of disclosure: economic, social and sustainability. As regards the application of statistical analysis, the regression models were not statistically significant, indicating that, for the companies in the sample, the ownership structure does not influence the economic and socio-environmental disclosure.La evidenciación de las prácticas sostenibles se tornó importante en la busca por ventajas competitivas, posibilitando el atendimiento a las expectativas de los diversos stakeholders. Así pues, el estudio tiene por objetivo investigar la relación entre la estructura de propiedad y el disclosure voluntario económico y socioambiental en las mayores empresas brasileñas, analizando la concentración accionaria y la identidad del accionista controlador. Para el análisis, fueron consideradas las perspectivas económica, social y ambiental abordadas tanto de forma individual como conjunta. La muestra reúne 47 empresas de las 100 mayores compañías abiertas listadas en la BM&FBOVESPA, conforme la revista Exame Melhores e Maiores, edición 2013. La pesquisa posee carácter descriptivo y abordaje cuantitativo de los datos, empleando la Regresión Lineal Múltiple como método estadístico. El análisis descriptivo de las perspectivas del disclosure (económico, social, ambiental y sostenibilidad) evidenció que el aspecto ambiental presentó menor media de divulgación. Las organizaciones de control estatal se destacaron con mayor media en tres de los cuatro niveles de disclosure: económico, social y de sostenibilidad. En relación a la aplicación del test estadístico, los modelos de regresión no presentaron significancia estadística, indicando que, para las empresas de la muestra, la estructura de propiedad no ejerce influencia sobre el disclosure económico y socioambiental.A evidenciação das práticas sustentáveis tornou-se importante na busca por vantagens competitivas, possibilitando o atendimento às expectativas dos diversos stakeholders. Assim, o estudo tem por objetivo investigar a relação entre a estrutura de propriedade e o disclosure voluntário econômico e socioambiental nas maiores empresas brasileiras, analisando a concentração acionária e a identidade do acionista controlador. Para a análise, foram consideradas as perspectivas econômica, social e ambiental abordadas tanto de forma individual quanto conjunta. A amostra reúne 47 empresas das 100 maiores companhias abertas listadas na BM&FBOVESPA, conforme a revista Exame Melhores e Maiores, edição 2013. A pesquisa possui caráter descritivo e abordagem quantitativa dos dados, empregando a Regressão Linear Múltipla como método estatístico. A análise descritiva das perspectivas do disclosure (econômico, social, ambiental e sustentabilidade) evidenciou que o aspecto ambiental apresentou menor média de divulgação. As organizações de controle estatal destacaram-se com maior média em três dos quatro níveis de disclosure: econômico, social e de sustentabilidade. Quanto à aplicação do teste estatístico, os modelos de regressão não apresentaram significância estatística, indicando que, para as empresas da amostra, a estrutura de propriedade não exerce influência sobre o disclosure econômico e socioambiental
Desempenho financeiro e divulgação de informações sobre recursos humanos: uma análise das empresas do IBRX – 100
No full textThe research question that guided this study was: What is the relationship between the process of disseminating information on human resources and the financial performance of the companies? The research was conducted with the companies in the IBrX-100. All reports that supported this study relate only to the year 2013. The process of disseminating information on human resources was analyzed using the method by Mamun (2009). The statistical technique of multiple regression was used to assist in the interpretation of data, based on a cross-sectional view. The variables chosen for this study were Profitability (REN); Turnover (VV) and Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization (EBITDA). The companies analyzed presented a low disclosure rate of information on human resources. In view of the variables surveyed for this study, however, it can be concluded that there is a relationship between the process of disseminating information on human resources and the financial performance of companies when represented by Turnover and EBITDA - given that the profitability demonstrated no significant relationship in this analysis. Overall, the findings confirm other previous studies on the subject.A pergunta de pesquisa que norteou esse estudo foi: Qual a relação entre o processo de divulgação de informações sobre recursos humanos e o desempenho financeiro das companhias? A pesquisa foi desenvolvida com as empresas que compõem o IBrX-100. Todos os relatórios que serviram de subsídio a este estudo dizem respeito unicamente ao ano de 2013. O processo de divulgação de informações sobre recursos humanos foi analisado por meio da metodologia adotada por Mamun (2009). Foi utilizada a técnica estatística de regressão múltipla, com o intuito de auxiliar na interpretação dos dados, baseando-se na perspectiva do cross–section (corte transversal). As variáveis escolhidas para este trabalho foram Rentabilidade (REN); Volume de Vendas (VV) e Lucro Antes de Juros, Impostos, Depreciação e Amortização (EBITDA). Foi encontrado que as empresas analisadas apresentaram um baixo índice de divulgação de informações sobre recursos humanos. Contudo, diante das variáveis levantadas para este estudo, pode-se concluir que há uma relação entre o processo de divulgação de informações sobre recursos humanos e o desempenho financeiro das companhias quando este for representado por Volume de Vendas e EBITDA ¬- haja vista que a Rentabilidade não demonstrou ter relação de significância nesta análise. Os achados, em geral, corroboram outras pesquisas já realizadas sobre a temática
Desempenho dos alunos de ciências contábeis na prova ENADE/2012: uma aplicação da Teoria da Resposta ao Item
No full textThe objective in this study was to measure Accounting students’ performance (proficiency) on the Enade test using the Item Response Theory (IRT). The students’ performance was measured using the three parameter logistic model (3PL), based on data related to the Enade test/2012, taken from the website of the National Institute for Educational Studies and Research Anísio Teixeira (Inep), concerning 47,098 students. Through the scale, three levels of student performance could be distinguished. Level 1 students master the reading and interpretation of texts and quantitative reasoning. In addition, Level 2 students should present logical reasoning and systemic and holistic perspective. Furthermore, at Level 3, students should present interdisciplinary knowledge, covering accounting contents, critical-analytic skills and practical application of the content mastered. The results also appointed that the items of the Enade test were very difficulty for the group that took the test. Independently of the student characteristics analyzed, overall, the proficiency scores were very low. This result suggests that the HEI need to take actions and that public policies are needed that can contribute to improve the students’ performance.Este estudo teve como objetivo mensurar o desempenho (proficiência) dos estudantes de ciências contábeis no ENADE por meio da Teoria da Resposta ao Item (TRI). A mensuração do desempenho dos estudantes foi realizada utilizando o modelo logístico de três parâmetros (ML3P), com dados extraídos do site do Instituto Nacional de Estudos e Pesquisas Educacionais Anísio Teixeira (INEP) relativos à prova ENADE/2012, contemplando 47.098 estudantes. A escala elaborada permitiu discriminar os estudantes em três níveis de desempenho. Observou-se que estudantes situados no Nível 1 têm domínios relacionados a leitura e interpretação de textos e raciocínio quantitativo. À medida que passa para o Nível 2, o estudante além dos domínios do nível anterior, deve apresentar raciocínio lógico e visões sistêmica e holística. No nível 3, complementarmente aos domínios exigidos nos níveis 1 e 2, devem apresentar conhecimento interdisciplinar entre os conteúdos contábeis, capacidade crítico-analítica, além da aplicação prática dos conteúdos dominados. Os resultados apontaram também que os itens contidos na prova ENADE representaram um alto grau de dificuldade para o grupo que realizou a prova. Independente das características analisadas os estudantes, em geral, apresentaram proficiências muito baixas. Este resultado sugere que são necessárias ações das IES e políticas públicas capazes de contribuir para melhoria do desempenho apresentado pelos estudantes
Fatores Determinantes da Divulgação de Informações Voluntária Social: Evidências Empíricas no Brasil
No full textCorporate social responsibility refers to social concerns related to the environment, human resources and engagement in the community. The voluntary disclosure of social information is heterogeneous and some companies choose to show a greater amount of information and in greater detail. With that in mind, this research aimed to identify the determinants of voluntary disclosure of social information of Brazilian companies in the period from 2010 to 2012. Based on the theories (stakeholders and voluntary disclosure) and previous studies, six hypotheses were raised about the possible determinants of voluntary social disclosure (size, ownership concentration, profitability, leverage, regulated sector and reputation). The universe of this research were the public companies listed on BM & FBOVESPA in the period from 2010 to 2012. The sample was composed of 100 companies listed on BM & FBovespa with more shares traded during the 12 months of 2012. As for the econometric models, a panel was used with random effects estimated by OLS, being the dependent variable social disclosure index and the independent variables, the probable determinants. The results suggested that the size of the company, profitability, reputation and the regulated sector were considered social determinants of voluntary disclosure. The stakeholders, the government and society can influence the voluntary social disclosure. The variable "profitability" shows that the less profitable companies released more voluntary social information, which may indicate an attempt by the company to divert the attention of the stakeholders from the financial performance.La responsabilidad social corporativa se refiere a las preocupaciones sociales relacionadas al medio ambiente, a los recursos humanos y al envolvimiento con la comunidad. La divulgación voluntaria de informaciones sociales ocurre de forma heterogénea y algunas empresas optan por evidenciar una cantidad mayor de informaciones y con mayor riqueza de detalles. Consciente de eso, esta pesquisa tuvo como objetivo identificar los factores determinantes de la divulgación voluntaria de informaciones de carácter social de las empresas brasileñas, en el período de 2010 a 2012. A partir de las teorías (stakeholders y divulgación voluntaria) y de los estudios anteriores, se construyeron seis hipótesis sobre los posibles factores determinantes de la divulgación voluntaria social (tamaño, concentración accionaria, rentabilidad, leverage, sector regulado y reputación). El universo de esta pesquisa fueron las empresas de capital abierto listadas en la BM&FBOVESPA, en el período de 2010 a 2012. La muestra fue compuesta por las 100 empresas listadas en la BM&FBovespa con acciones más negociadas durante los 12 meses del año 2012. En relación a los modelos econométricos, se utilizó un panel con efecto aleatorio estimado por OLS, siendo la variable dependiente los índices de divulgación social y las variables independientes, los probables factores determinantes. Los resultados sugirieron que el tamaño de la empresa, la rentabilidad, la reputación y el sector regulado fueron factores considerados determinantes de la divulgación voluntaria social. Se constató que los stakeholders, el gobierno y la sociedad pueden influenciar la divulgación voluntaria social. La variable “rentabilidad” apunta que las empresas menos rentables divulgaron más informaciones voluntarias sociales, lo que puede ser indicio de una tentativa de la empresa de desviar la atención de los stakeholders del desempeño financiero.A responsabilidade social corporativa se refere às preocupações sociais relacionadas ao meio ambiente, aos recursos humanos e ao envolvimento com a comunidade. A divulgação voluntária de informações sociais ocorre de forma heterogênea e algumas empresas optam por evidenciar uma quantidade maior de informações e com maior riqueza de detalhes. Ciente disso, esta pesquisa teve como objetivo identificar os fatores determinantes da divulgação voluntária de informações de caráter social das empresas brasileiras, no período de 2010 a 2012. A partir das teorias (stakeholders e divulgação voluntária) e dos estudos anteriores, construíram-se seis hipóteses sobre os possíveis fatores determinantes da divulgação voluntária social (tamanho, concentração acionária, rentabilidade, leverage, setor regulado e reputação). O universo desta pesquisa foram as empresas de capital aberto listadas na BM&FBOVESPA, no período de 2010 a 2012. A amostra foi composta pelas 100 empresas listadas na BM&FBovespa com ações mais negociadas durante os 12 meses do ano de 2012. Quanto aos modelos econométricos, utilizou-se painel com efeitos aleatório estimado por OLS, sendo a variável dependente os índices de divulgação social e as variáveis independentes, os prováveis fatores determinantes. Os resultados sugeriram que o tamanho da empresa, a rentabilidade, a reputação e o setor regulado foram fatores considerados determinantes da divulgação voluntária social. Constatou-se que os stakeholders, o governo e a sociedade podem influenciar a divulgação voluntária social. A variável “rentabilidade” aponta que as empresas menos rentáveis divulgaram mais informações voluntárias sociais, o que pode ser indício de uma tentativa da empresa de desviar a atenção dos stakeholders do desempenho financeiro