Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Manipulação informacional e ciclos econômicos: um estudo sobre empresas brasileiras em financial distress
No full textObjective: This study aims to analyze the effects of economic cycles on the relationship between financial distress and impression management in Brazilian companies.
Method: The analysis used data from companies listed on the Brazilian stock exchange between 2010 and 2022, applying content analysis, descriptive statistics, correlation tests between variables, and panel data regression with the support of Python and R. The Schumpeter (1939) model was used to determine the economic cycle, classifying the phases based on variations in Gross Domestic Product (GDP) during the period. The Z-Score model of Altman et al. (1979) was applied to assess financial distress, adapted to the companies in the sample as a means of predicting bankruptcy. For the analysis of impression management, the narrative tone metric developed by Henry (2008) was applied to 2,640 management reports.
Results: The findings showed that companies in financial distress presented management reports with a more negative tone. During the recession and contraction phases of the economic cycle, statistical significance was found in the association between the variables of interest. These results support the assumptions of Signaling Theory, as companies seek to disclose information in a timely manner, anticipate negative outcomes to mitigate investor uncertainty, and use disclosure as a means to reduce information asymmetry.
Contributions: The results assist information users—such as investors, creditors, and regulatory agencies—in identifying impression management practices and serve as indicators of accounting information quality, contributing to more assertive decision-making.Objetivo: A pesquisa visa analisar os efeitos dos ciclos econômicos na relação do financial distress com o gerenciamento de impressão em empresas brasileiras.Método: Ao analisar dados de empresas listadas na bolsa de valores brasileira, no período de 2010 a 2022, utilizou-se análise de conteúdo, estatística descritiva, testes de correlação entre as variáveis e regressão para dados em painel com auxílio das linguagens Python e R. Na determinação do ciclo econômico, foi utilizado o modelo de Schumpeter (1939), classificando as fases do ciclo pela variação do Produto Interno Bruto (PIB) do período. Para financial distress, foi aplicado o Z-Score de Altman et al. (1979), adaptadoàs empresas da amostra como forma de previsibilidade de falência. Já para a análise do gerenciamento de impressão, foi utilizada a métrica de tom narrativo desenvolvida por Henry (2008) em 2.640 relatórios da administração.Resultados: Os resultados evidenciaram que empresas em financial distress apresentam relatórios da administração com tom mais negativo. Quando observadas as fases de recessão e contração do ciclo econômico, foi encontrada significância estatística na associação entre as variáveis de interesse. Esses achados corroboram os pressupostos da Teoria da Sinalização, uma vez que as empresas visam divulgar informações oportunamente, antecipam resultados negativos para mitigação de incertezas os investidorese utilizam as divulgações como forma de reduzir a assimetria informacional.Contribuições: Os resultados auxiliam os usuários da informação, tais como investidores, credores, órgãos reguladores, entre outros, na identificação de práticas de gerenciamento de impressão, e são utilizados como indicadores de qualidade da informação contábil, tornando o processo decisório mais assertivo
Gamificação aplicada à educação contábil com base em algoritmos de inteligência artificial
No full textObjective: To analyze the applicability of a game incorporating AI-based models, developed for the Business Budgeting course at a Brazilian public university.
Method: Data were collected from secondary sources related to the game. Descriptive statistics and the Mann-Whitney test were used for analysis.
Results: The findings describe the game's operation, the strategies used to develop AI-based models, and a comparison between student performance and that of the models. The analysis demonstrated the effectiveness of the strategies and highlighted student engagement in decision- making. The game’s design enables the development of skills such as leadership, initiative, persistence, adaptability, collaboration, and critical thinking. Moreover, the detailed game description offers educators a foundation for replicating it and adopting an innovative active learning methodology.
Contributions: The study underscores the relevance of gamification in Accounting education and the integration of AI, which enhances the complexity and realism of decision-making activities. It proposes a novel approach to accounting education that combines gamification and AI to foster more innovative and effective classroom learning.Objetivo: Analisar a aplicabilidade de um jogo desenvolvido para a disciplina de Orçamento Empresarial (OE) de uma universidade pública brasileira.
Método: Os dados foram coletados de fontes secundárias, incluindo orientações aos discentes, relatórios com decisões e resultados dos estudantes ao longo de quatro semestres, além dos códigos e bancos de dados gerados pelo jogo. A análise dos dados utilizou estatísticas descritivas e o teste de Mann–Whitney, para avaliar diferenças significativas entre os desempenhos.
Resultados: Os resultados destacaram o funcionamento do jogo, as estratégias utilizadas para construir os algoritmos de IA – k-vizinhos mais próximos, Random Forest e redes neurais artificiais – e a comparação entre o desempenho dos estudantes e o da IA. Essas análises revelaram aspectos sobre a eficácia das estratégias e o engajamento dos estudantes em relação às tomadas de decisão.
Contribuições: A pesquisa oferece importantes contribuições, tais como: (a) ressaltar a relevância da gamificação no ensino de Contabilidade; (b) evidenciar a integração da IA no jogo, que aumenta a complexidade e o realismo nas atividades de decisão; e (c) propor uma nova abordagem para a educação contábil, que integra gamificação e IA para tornar o aprendizado mais inovador e efetivo em sala de aula
Student profiles and the development of employability skills in innovation environments
No full textObjective: This study aimed to identify the skills required of accountants to work in innovation environments and to compare their predisposition to develop such skills in a multidisciplinary sample of undergraduate students.
Method: Data on desirable skills were collected from job advertisements and through interviews with managers. A questionnaire was applied to collect data on student profiles, yielding 465 responses. The content of the advertisements and the results of the interviews were analyzed using a multiple linear regression model to understand the relationships between students' characteristics and their predisposition to develop the required skills.
Results: The results showed that technology and technology-based companies value a set of skills that can be divided into two main categories: (i) intrapersonal skills, which include dynamism, autonomy, attention to detail, proactivity, resilience, adaptability, and hands-on skills; and (ii) interpersonal skills, which include oral and written communication, empathy, and teamwork. The profiles of the students in the sample showed that genders were similarly distributed, the participants were on average 25 years old, and most were white, single, enrolled in evening programs, and had attended less than two years of coursework. The analysis of the relationship between student profiles and predisposition to develop skills revealed that characteristics such as program shift, marital status, gender, extroversion, and sensation function influence this predisposition.
Contributions: This study presents significant contributions, as it fosters debate on teaching with an emphasis on employability skills. Furthermore, by revealing the importance of these skills and providing information to support curriculum development, it aids in training more qualified professionals. For employers, educators, and program coordinators, it can support planning and highlight the need for teaching methods that serve all students in diverse ways.Objective: This study aimed to identify the skills required of accountants to work in innovation environments and to compare their predisposition to develop such skills in a multidisciplinary sample of undergraduate students.
Method: Data on desirable skills were collected from job advertisements and through interviews with managers. A questionnaire was applied to collect data on student profiles, yielding 465 responses. The content of the advertisements and the results of the interviews were analyzed using a multiple linear regression model to understand the relationships between students' characteristics and their predisposition to develop the required skills.
Results: The results showed that technology and technology-based companies value a set of skills that can be divided into two main categories: (i) intrapersonal skills, which include dynamism, autonomy, attention to detail, proactivity, resilience, adaptability, and hands-on skills; and (ii) interpersonal skills, which include oral and written communication, empathy, and teamwork. The profiles of the students in the sample showed that genders were similarly distributed, the participants were on average 25 years old, and most were white, single, enrolled in evening programs, and had attended less than two years of coursework. The analysis of the relationship between student profiles and predisposition to develop skills revealed that characteristics such as program shift, marital status, gender, extroversion, and sensation function influence this predisposition.
Contributions: This study presents significant contributions, as it fosters debate on teaching with an emphasis on employability skills. Furthermore, by revealing the importance of these skills and providing information to support curriculum development, it aids in training more qualified professionals. For employers, educators, and program coordinators, it can support planning and highlight the need for teaching methods that serve all students in diverse ways
Efeitos do estágio do ciclo de vida nos erros de previsão de lucros e na relevância de valor
No full textObjective: This study analyzed the effects of the company's life cycle stages on analyst forecast error and on value relevance.
Method: A sample of companies listed on the Brazilian capital market was analyzed from 2011 to 2022 with data collected from Refinitiv Eikon® and analyzed using regression models estimated using the System Generalized Method of Moments (System GMM).
Results: The results suggest a lower error in earnings per share forecasts in the maturity phase and that investors respond negatively to earnings forecast errors with an optimistic bias, with different intensities depending on the firm's life cycle stage. Therefore, the characteristics of the operating environment and more persistent results of mature companies are associated with lower forecast errors. In addition, the relevance of analysts' earnings forecasts is significantly associated with share prices.
Contributions: The findings provide useful evidence for different market agents, including investors, financial analysts, and corporate managers. Studies that investigate the value relevance assigned by investors to different types of information - such as analysts' forecast errors - are essential for better understanding of how the market reacts to signals about the quality of information provided by financial intermediaries, such as financial analysts.Objetivo: Este estudo analisa os efeitos dos estágios do ciclo de vida da firma sobre os erros de previsão de lucros dos analistas e sobre sua relevância de valor.
Método: Utilizou-se uma amostra de empresas listadas no mercado de capitais brasileiro entre 2011 e 2022, com dados coletados do Refinitiv Eikon® e analisados por meio de modelos de regressão estimados pelo Método dos Momentos Generalizado em Sistema (System Generalized Method of Moments – System GMM).
Resultados: Os resultados indicam que os erros de previsão de lucro por ação são menores na fase de maturidade e que investidores reagem negativamente a erros de previsão com viés otimista, com intensidade variável conforme o estágio do ciclo de vida da firma. Assim, as características do ambiente operacional e a maior persistência dos resultados em firmas maduras estão associadas a erros de previsões mais baixos. Além disso, verifica-se que a relevância das previsões de lucros dos analistas está significativamente associada aos preços das ações.
Contribuições: O estudo oferece evidências úteis para diferentes agentes de mercado, incluindo investidores, analistas financeiros e gestores corporativos. Pesquisas que investigam a relevância de valor atribuída pelos investidores a diferentes tipos de informação – como os erros de previsão dos analistas – são fundamentais para compreender melhor como o mercado reage a sinais sobre a qualidade das informações fornecidas por intermediários financeiros, como analistas financeiros
Bastidores da Lei de Responsabilidade Fiscal: discussões, interesse dos envolvidos, temas relevantes e documentos que subsidiaram a elaboração da principal regra fiscal no Brasil
No full textObjective: This article aims to investigate the behind-the-scenes aspects of the deliberative process that resulted in the approval of the Fiscal Responsibility Law (FRL), analyzing national and international influences, the pronouncements of the actors involved, and the divergences that marked its formulation.Method: This study adopts a qualitative and exploratory approach, based on content analysis and bibliometric analysis of 967 articles on the FRL. Additionally, 27 meeting minutes from the Special Committee, 28 technical works and studies, and 19 national and international newspaper clippings were examined, with the support of NVivo software for categorizing and processing data.Results: Evidence indicates that the FRL was influenced by international experiences, especially New Zealand’s Fiscal Responsibility Act and IMF recommendations. The discussions focused on personnel expenses, credit operations, and outstanding payables, revealing tensions between the rigidity advocated by oversight bodies and the flexibility requested by states and municipalities.Contributions: This study shows that the FRL results from political negotiations, diverse interests, and international pressures, consolidating principles of planning, transparency, and accountability. The analysis reinforces its understanding as a landmark of public governance in Brazil and supports future reforms and research on fiscal responsibility.Objetivo: Este artigo tem como objetivo investigar os bastidores do processo deliberativo que resultou na aprovação da Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), analisando as influências nacionais e internacionais, as manifestações dos atores envolvidos e as divergências que marcaram sua formulação.Método: A pesquisa adota abordagem qualitativa e de natureza exploratória, fundamentada em análise de conteúdo e na análise bibliométrica de 967 artigos sobre a LRF. Complementarmente, foram examinadas 27 atas de reuniões da Comissão Especial, 28 trabalhos e estudos técnicos, e 19 recortes jornalísticos nacionais e internacionais, com apoio do software NVivo para categorização e tratamento dos dados.Resultados: As evidências indicam que a LRF foi influenciada por experiências internacionais, sobretudo a Fiscal Responsibility Act da Nova Zelândia e recomendações do FMI. As discussões concentraram-se em gastos com pessoal, operações de crédito e restos a pagar, revelando tensões entre a rigidez defendida por órgãos de controle e a flexibilização solicitada por estados e municípios.
Contribuições: O estudo mostra que a LRF resulta de negociações políticas, interesses diversos e pressões internacionais, consolidando princípios de planejamento, transparência e responsabilização. A análise reforça sua compreensão como marco da governança pública no Brasil e oferece subsídios para futuras reformas e pesquisas sobre responsabilidade fiscal
Configuração de sistemas de controle gerencial como pacote: uma abordagem sistêmica
No full textObjective: This study aimed to discuss a theoretical framework that contributes to the establishment of analytical controls for management control systems (MCSs).Method: The research method employed two procedures: first, a literature review, and second, a case study of an MCS model structured around the concept of subsystems.Results: The first result demonstrates the relevance and contribution of a systems approach to configuring the analytical controls of MCSs. The second presents and discusses a concrete and conceptually robust proposal for MCSs designed from a systems perspective. The third result involves a critical evaluation of Malmi and Brown’s (2008) model in light of the systemic approach.Contributions: This study offers meaningful contributions to the academic field by adding new knowledge to MCSs research. It also contributes to business practice by presenting conceptual and practical guidelines that support professionals involved in implementing MCSs in organizations.Objetivo: O objetivo do estudo é discutir uma estrutura teórica que contribua no processo de estabelecimento dos controles analíticos de SCG.
Método: O método empregado envolveu dois procedimentos. O primeiro diz respeito à revisão de literatura e o segundo refere-se ao estudo de caso de um modelo de SCG estruturado a partir do conceito de subsistemas.
Resultados: O primeiro resultado é a demonstração da relevância e contribuição da abordagem sistêmica na configuração dos controles analíticos do SCG. O segundo é a apresentação e discussão de uma proposta concreta e conceitualmente robusta de SCG configurado na perspectiva sistêmica. O terceiro resultado diz respeito à avaliação crítica do modelo de Malmi e Brown (2008) à luz da abordagem sistêmica.
Contribuições: Este trabalho apresenta contribuições efetivas para o ambiente acadêmico à medida em que adiciona novos conhecimentos no contexto dos estudos de SCG. O estudo contribui também com a prática empresarial à medida em que apresenta orientações conceituais e práticas que auxiliam profissionais envolvidos na implementação de SCG nas organizações
Reflexões sobre a Pesquisa Contábil Brasileira atual
No full textThis text argues that Brazilian accounting research has shifted from the extreme normativism of the past to the extreme positivism that characterizes the present. Propositional studies have virtually disappeared, and research now focuses almost exclusively on testing what already exists, with little or no creation directed toward the standardization of corporate accounting. This raises a fundamental question: Who, exactly, is creating? What we observe is that regulatory bodies—not academia—have become the main agents of accounting innovation. Even more concerning is the growing volume of positivist studies and publications that add little value to accounting theory and practice. In this context, it is essential to bring both approaches together, establishing a virtuous circle: create to discuss, test (normativism), practice, test again, refine (positivism), debate, and create again—completing the cycle. Finally, the text also calls for great caution regarding the specialization driven by taxonomy, which often leads us to lose sight of the broader picture.Este texto objetiva mostrar que saímos de um extremo de pesquisa normativista do passado para chegar ao extremo positivista de hoje. Os trabalhos que eram só propositivos desapareceram e agora só se testa o que já existe, e pouco ou quase nada se propõe à normatização da contabilidade societária. Fica a pergunta: Quem cria? O que se vê é uma criação contábil maior, bem maior nos órgãos normatizadores do que na academia. E o que é pior: há um volume enorme de pesquisas e publicações positivistas e fortemente não úteis, nem para a teoria, nem para a prática da Contabilidade. Nesse contexto, faz-se obrigatório partirmos para a junção das duas linhas, constituindo o círculo virtuoso: criar para discutir, testar (normativismo), praticar, testar, levantar (positivismo) para discutir, criar (volta completa), etc. Finalmente, há também um forte pedido no sentido de se ter extremo cuidado com a especialização decorrente da taxonomia, que nos leva, muitas vezes, à perda da visão do conjunto
Um olhar sobre o Traço Narcisista, a Consciência sobre a Segurança Cibernética e Custos de Violação: um estudo com estudantes e profissionais da área contábil
No full textObjetivo: analisar a influência do traço de personalidade narcisista e a consciência sobre segurança cibernética e os custos de violação, à luz da teoria dos Altos Escalões.
Método: pesquisa descritiva, de abordagem quantitativa, com duas coletas de dados por meio de um survey: uma com 262 alunos de Ciências Contábeis, outra com 166 profissionais de contabilidade. Houve aplicação de estatística descritiva, correlação e regressão logística.
Resultados: estudantes e profissionais têm dificuldade de classificar os custos de violação e informá-los nas demonstrações contábeis. A consciência sobre segurança cibernética os habilita a terem maior conhecimento para informar os impactos desses custos nas demonstrações contábeis e convicção sobre sua classificação. O excesso de confiança dos estudantes, com traços mais marcantes do narcisismo, propiciou relatos de maior consciência cibernética, contudo negaram-se a reconhecer a dificuldade em classificar e informar os impactos desses custos nas demonstrações contábeis. Os profissionais apresentaram maior pontuação narcisista e confirmaram maior conhecimento para informar as violações dos custos nas demonstrações contábeis. A probabilidade de estudantes e profissionais, com consciência cibernética, relatarem maior convicção quanto aos acertos de classificação e de reconhecimento dos impactos dos custos nas demonstrações contábeis, se confirmou.
Contribuições: Os achados contribuem com a literatura – as evidências empíricas sobre o tema são limitadas – e com o contexto profissional. Estimulam a reflexão nas empresas e instituições de ensino contábil para elaborar cursos e conteúdos específicos sobre segurança cibernética, a fim de habilitar os contadores ou aspirantes a contador a reconhecerem os impactos financeiros gerados pelos ataques cibernéticos
Relação entre remuneração variável de executivos e agressividade tributária: o papel moderador da cultura nacional
No full textObjective: To assess the moderating role of national culture in the relationship between executive variable compensation and tax avoidance.Method: The study population comprised non-financial firms listed on stock exchanges in G-20 countries. The sample consisted of 29,148 firms and 80,891 observations covering the period from 2013 to 2021. Abnormal Book-Tax Differences (ABTD) were used as a proxy for tax avoidance. Data were collected from the Refinitiv Eikon® database, and the analysis was conducted using multiple linear regression, with coefficients estimated through the Ordinary Least Squares (OLS) method.Results: Executive variable compensation is positively associated with tax avoidance. Regarding the moderating effect of national culture dimensions, the findings suggest that the positive relationship between executive variable compensation and tax avoidance is stronger in countries with high levels of individualism, masculinity, and indulgence, and weaker in countries with high power distance, uncertainty avoidance, and long-term orientation.Contributions: The study provides insights for society, executives, and shareholders, offering empirical evidence that may assist in designing more effective compensation schemes to align managerial actions with shareholder interests in corporate taxation strategies.Objetivo: Avaliar o papel moderador da cultura nacional na relação entre a remuneração variável de executivos e a agressividade tributária.Método: A população do estudo correspondeu às empresas não financeiras listadas em bolsas de valores e situadas em países do G-20, a amostra foi composta por 29.148 empresas e 80.891 observações, compreendendo o período de 2013 a 2021. Como proxy da agressividade tributária utilizou a parcela anormal das Book-Tax Differences (ABTD). Os dados foram coletados na base Refinitiv Eikon® e a análise foi realizada por meio de regressão linear múltipla, cujos coeficientes foram calculados pelo método OLS.Resultados: A remuneração variável dos gestores está positivamente relacionada à agressividade tributária. Relativamente à moderação das dimensões da cultura nacional, os resultados indicam que a relação positiva entre a remuneração variável dos gestores e a agressividade tributária é mais forte em países com elevados individualismo, masculinidade e indulgência, e mais fraca em países com elevadas distância do poder, aversão à incerteza e orientação a longo prazo.Contribuições: Sociedade, gestores e acionistas, sendo que seus resultados podem auxiliar na elaboração de esquemas de compensação mais eficientes no alinhamento das ações dos gestores aos interesses dos acionistas no que se refere à tributação corporativa
The Potential of Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) with a Formative Approach in Accounting Research
No full textAccounting research faces methodological challenges when investigating complex phenomena, often modeled by interrelated latent variables. In this context, Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) emerges as a robust alternative to multiple regression, particularly for modeling formative constructs. Unlike traditional methods, PLS-SEM allows for the simultaneous estimation of direct, indirect (mediated), and moderated relationships, making it especially useful for analyzing documentary and secondary data, which are commonly used in financial accounting. Therefore, this editorial explores the potential of the PLS-SEM formative approach in accounting research, highlighting applications in corporate governance, audit quality, organizational sustainability, and operational efficiency. The use of second-order constructs is discussed as a solution for capturing the complexity of these phenomena. Additionally, the relevance of PLS-SEM is underscored in the analysis of mediating and moderating effects, which are challenging to assess through traditional regression methods. By enabling more comprehensive and detailed analyses, PLS-SEM provides statistically robust models and greater precision in interpreting results. This article contributes to the literature by demonstrating the technique’s applicability and encouraging its adoption in accounting research.
Accounting research faces methodological challenges when investigating complex phenomena, often modeled by interrelated latent variables. In this context, Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) emerges as a robust alternative to multiple regression, particularly for modeling formative constructs. Unlike traditional methods, PLS-SEM allows for the simultaneous estimation of direct, indirect (mediated), and moderated relationships, making it especially useful for analyzing documentary and secondary data, which are commonly used in financial accounting. Therefore, this editorial explores the potential of the PLS-SEM formative approach in accounting research, highlighting applications in corporate governance, audit quality, organizational sustainability, and operational efficiency. The use of second-order constructs is discussed as a solution for capturing the complexity of these phenomena. Additionally, the relevance of PLS-SEM is underscored in the analysis of mediating and moderating effects, which are challenging to assess through traditional regression methods. By enabling more comprehensive and detailed analyses, PLS-SEM provides statistically robust models and greater precision in interpreting results. This article contributes to the literature by demonstrating the technique’s applicability and encouraging its adoption in accounting research