Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Tax aggressiveness: the role of political-economic uncertainty and the moderating effect of the credit market in Brazilian companies listed on B³
No full textObjective: This study analyzes the tax aggressiveness of Brazilian non-financial public companies in conditions of political-economic uncertainty and under the influence of the credit market.
Method: This study uses quantitative approach. The sample consists of 4,749 observations over 2011-2022. As metrics of political-economic uncertainty, two indices were used at the Brazilian level: the EPU and the IIE-Br. For tax aggressiveness, the variables used were ETR, BTD and CTRIB-DVA, Permanent BTD and Differential ETR. As for the credit market, the metric used was the “Quarterly Survey of Credit Conditions in Brazil” indicator.
Results: The regression results indicate that companies are more tax aggressive when there is an increase in political-economic uncertainty and that the supply of credit moderates this relationship.
Contributions: The evidence helps investors, tax administrations and government agents to understand the behavior regarding the tax aggressiveness of companies in the face of increased political-economic uncertainty and its implications in the credit market and thus better define the public policy.Objective: This study analyzes the tax aggressiveness of Brazilian non-financial public companies in conditions of political-economic uncertainty and under the influence of the credit market.
Method: This study uses quantitative approach. The sample consists of 4,749 observations over 2011-2022. As metrics of political-economic uncertainty, two indices were used at the Brazilian level: the EPU and the IIE-Br. For tax aggressiveness, the variables used were ETR, BTD and CTRIB-DVA, Permanent BTD and Differential ETR. As for the credit market, the metric used was the “Quarterly Survey of Credit Conditions in Brazil” indicator.
Results: The regression results indicate that companies are more tax aggressive when there is an increase in political-economic uncertainty and that the supply of credit moderates this relationship.
Contributions: The evidence helps investors, tax administrations and government agents to understand the behavior regarding the tax aggressiveness of companies in the face of increased political-economic uncertainty and its implications in the credit market and thus better define the public policy
Determinantes individuais e organizacionais da competência digital de profissionais de contabilidade gerencial
No full textObjetivo: Propor um instrumento para mensurar a competência digital de profissionais de contabilidade gerencial e identificar os fatores individuais e organizacionais mais relevantes associados a essa competência.Método: Realizou-se um levantamento com 109 profissionais de contabilidade gerencial para desenvolver e validar uma escala de competência digital composta por 10 itens, seguindo as etapas metodológicas de desenvolvimento de escalas (elaboração de itens, construção da escala e avaliação da dimensionalidade, confiabilidade e validade), bem como análises fatoriais exploratória e confirmatória. Também foram examinadas variáveis individuais (cargo, experiência, idade, gênero, escolaridade) e organizacionais (departamento de análise de dados, afinidade tecnológica, porte da empresa, transformação digital).Resultados: Os resultados indicam que fatores individuais estão significativamente associados à competência digital dos profissionais de contabilidade gerencial. Especificamente, a competência digital declina com a idade, mas é mais elevada entre os profissionais que ocupam cargos de controladoria e aqueles com maior interesse em tecnologia. Além disso, a competência digital está negativamente associada à presença de um departamento de análise de dados independente na organização.Contribuições: Este estudo apresenta várias contribuições. Primeiramente, representa um avanço na literatura sobre digitalização na contabilidade gerencial, evidenciando que características individuais desempenham um papel central no aprimoramento da competência digital na área contábil e financeira. Em segundo lugar, traz uma contribuição metodológica, ao introduzir uma nova escala para mensurar a competência digital de contadores de contabilidade gerencial. Por fim, oferece implicações práticas, ao sugerir que departamentos de análise de dados independentes podem, inadvertidamente, dificultar o desenvolvimento da competência digital desses profissionais.Objetivo: Propor um instrumento para mensurar a competência digital de profissionais de contabilidade gerencial e identificar os fatores individuais e organizacionais mais relevantes associados a essa competência.Método: Realizou-se um levantamento com 109 profissionais de contabilidade gerencial para desenvolver e validar uma escala de competência digital composta por 10 itens, seguindo as etapas metodológicas de desenvolvimento de escalas (elaboração de itens, construção da escala e avaliação da dimensionalidade, confiabilidade e validade), bem como análises fatoriais exploratória e confirmatória. Também foram examinadas variáveis individuais (cargo, experiência, idade, gênero, escolaridade) e organizacionais (departamento de análise de dados, afinidade tecnológica, porte da empresa, transformação digital).Resultados: Os resultados indicam que fatores individuais estão significativamente associados à competência digital dos profissionais de contabilidade gerencial. Especificamente, a competência digital declina com a idade, mas é mais elevada entre os profissionais que ocupam cargos de controladoria e aqueles com maior interesse em tecnologia. Além disso, a competência digital está negativamente associada à presença de um departamento de análise de dados independente na organização.Contribuições: Este estudo apresenta várias contribuições. Primeiramente, representa um avanço na literatura sobre digitalização na contabilidade gerencial, evidenciando que características individuais desempenham um papel central no aprimoramento da competência digital na área contábil e financeira. Em segundo lugar, traz uma contribuição metodológica, ao introduzir uma nova escala para mensurar a competência digital de contadores de contabilidade gerencial. Por fim, oferece implicações práticas, ao sugerir que departamentos de análise de dados independentes podem, inadvertidamente, dificultar o desenvolvimento da competência digital desses profissionais
Adoção de tecnologias emergentes em ambiente regulado: Um estudo em empresas de auditoria
No full textObjective:
Analyze the moderation of the environmental context in the relationship between technological and organizational contexts and the adoption of emerging technologies by auditing companies in a regulated environment.
Method
A descriptive study was carried out, through survey research, of a quantitative nature, with the population being audit companies registered with the Securities and Exchange Commission, with a sample of 114 valid responses, through Structural Equation Modeling (PLS -SEM) and moderation using the “product indicator” method.
Results
The findings confirm the basic theory of this investigation, the Technology, Organization and Environment (TOE) structure, demonstrating that the technological, organizational and environmental context of a company influence decisions about the adoption of emerging technologies in auditing firms. Regarding the moderation of the environmental context, the results indicate that coercive and mimetic pressures do not moderate and normative pressure positively moderates the relationship between technological and organizational context and the adoption of new technologies.
Contribution
We highlight the empirical validation of the predictive power of the TOE structure in the adoption of emerging technologies in auditing companies and, in the theoretical field, the advancement and deepening of the discussion of the factors that influence the adoption of new technologies by auditing firms in the Brazilian environment.Objetivo
Analisar a moderação do contexto ambiental na relação entre os contextos tecnológicos e organizacionais e a adoção de tecnologias emergentes pelas empresas de auditoria em ambiente regulado.
Método
Realizou-se um estudo descritivo, por meio de pesquisa do tipo survey, de natureza quantitativa, tendo como população as empresas de auditoria registradas na Comissão de Valores Mobiliários, com uma amostra de 114 respostas válidas, por meio da Modelagem de Equações Estruturais (PLS-SEM) e moderação pelo método “product indicator”.
Resultados
Os achados confirmam a teoria básica desta investigação a estrutura Tecnologia, Organização e Ambiente (TOE), demonstrando que os contextos tecnológico, organizacional e ambiental de uma empresa influenciam as decisões sobre a adoção de tecnologias emergentes em firmas de auditoria. Em relação à moderação do contexto ambiental, os resultados dão indícios que as pressões coercitivas e mimética não moderam e a pressão normativa e modera positivamente a relação contexto tecnológico, organizacional e adoção de novas tecnologias.
Contribuição
Validação empírica do poder preditivo da estrutura TOE na adoção de tecnologias emergentes em empresas de auditoria e, no campo teórico, o avanço e o aprofundamento da discussão dos fatores que influenciam a adoção de novas tecnologias pelas firmas de auditoria no ambiente brasileiro
Relação entre a conformidade com a Lei de Benford e o tempo de divulgação das demonstrações contábeis: uma análise empírica
No full textObjective: To analyze the relationship between the compliance of accounting numbers with Benford's Law (BL) and the time for publishing Standardized Financial Statements (SFSs).
Method: A regression model with panel data was used, in a sample of 205 publicly traded Brazilian companies, between 2010 and 2019.
Results: It was found that companies that are in compliance and that are undergoing audit changes disclose their financial statements more quickly. The results suggest that the Big Four pay greater attention and care to ensure that their financial statements are in compliance, resulting in a slower timeliness of the financial statements. This finding was corroborated by the finding that the non-compliance of accounting figures in past periods, due to audit rotation, when the company is audited by the Big Four, results in a slower timeliness of the financial statements.
Contributions: The study points out the relationship between BL and the delivery time of DFPs for future research. It highlights the importance of Big Four audits in the quality of accounting information, and points out to stakeholders that companies accounting information, especially those that take longer to disclose and are not audited by Big Four, may be non-compliant with the BL.Objetivo: O presente estudo visa analisar a relação entre a conformidade dos números contábeis à Lei de Benford (LB) e o tempo para divulgação das Demonstrações Financeiras Padronizadas (DFPs).
Método: Foi utilizado um modelo de regressão com dados em painel, em uma amostra de 205 empresas brasileiras de capital aberto, entre 2010 e 2019.
Resultados: Por meio dos achados, identificou-se que as empresas em conformidade são aquelas que divulgam as DFPs mais rapidamente, assim como nos momentos de rodízio de auditoria. Os resultados sugerem haver maior atenção e prudência das auditorias Big Four para que as DFPs estejam em conformidade, acarretando maior tempo para divulgação das DFPs. Esse achado foi corroborado ao verificar que a desconformidade dos números contábeis em períodos passados, diante de rodízio de auditoria, passando a empresa a ser auditada por Big Four, tem como consequência maior tempo para divulgação das DFPs.
Contribuições: O estudo sinaliza ao mercado que empresas com maior tempo para divulgar as DFPs podem apresentar cenários de maior incerteza pela possível desconformidade. Todavia, essa análise merece cautela, uma vez que maior tempo para entrega das DFPs pode ser oriundo do esforço da Big Four em garantir a qualidade da informação contábil. Sugere-se aos stakeholders que as informações contábeis das empresas, principalmente daquelas que levam mais tempo para divulgação e não são auditadas por Big Four, podem estar desconformes com a LB
Influence of countries’ tax enforcement on the relationship between tax expenditure surprise and the accuracy of financial analysts’ earnings forecasts
No full textObjective: To examine the influence of countries’ tax enforcement on the relationship between tax expensesurprise and the accuracy of financial analysts’ earnings forecasts. Method: Data from a sample of 4,775companies across 35 countries from 2001 to 2019 were analyzed using descriptive statistics, correlationanalysis, and Ordinary Least Squares (OLS) regression tests.Results: Financial analysts systematically issue optimistic earnings forecasts, and tax expense surpriseis incrementally relevant to earnings surprise in explaining analysts’ future errors. These informationintermediaries do not efficiently incorporate tax information when issuing their earnings expectations. Thefindings indicate that analysts use tax information more effectively and improve the accuracy of earningsforecasts in environments with high levels of tax enforcement. However, the results were insignificantwhen U.S. companies were excluded from the sample.Contribution: These findings underscore the importance of tax enforcement and tax information inshaping financial analysts’ expectations about future performance, contributing to greater efficiency inthe capital market.Objective: To examine the influence of countries’ tax enforcement on the relationship between tax expensesurprise and the accuracy of financial analysts’ earnings forecasts. Method: Data from a sample of 4,775companies across 35 countries from 2001 to 2019 were analyzed using descriptive statistics, correlationanalysis, and Ordinary Least Squares (OLS) regression tests.Results: Financial analysts systematically issue optimistic earnings forecasts, and tax expense surpriseis incrementally relevant to earnings surprise in explaining analysts’ future errors. These informationintermediaries do not efficiently incorporate tax information when issuing their earnings expectations. Thefindings indicate that analysts use tax information more effectively and improve the accuracy of earningsforecasts in environments with high levels of tax enforcement. However, the results were insignificantwhen U.S. companies were excluded from the sample.Contribution: These findings underscore the importance of tax enforcement and tax information inshaping financial analysts’ expectations about future performance, contributing to greater efficiency inthe capital market
Relationship between compliance with Benford's Law and the timeliness of financial statement disclosure: an empirical analysis
No full textObjective: To analyze the relationship between the compliance of accounting numbers with Benford's Law (BL) and the time for publishing Standardized Financial Statements (SFSs).
Method: A regression model with panel data was used, in a sample of 205 publicly traded Brazilian companies, between 2010 and 2019.
Results: It was found that companies that are in compliance and that are undergoing audit changes disclose their financial statements more quickly. The results suggest that the Big Four pay greater attention and care to ensure that their financial statements are in compliance, resulting in a slower timeliness of the financial statements. This finding was corroborated by the finding that the non-compliance of accounting figures in past periods, due to audit rotation, when the company is audited by the Big Four, results in a slower timeliness of the financial statements.
Contributions: The study points out the relationship between BL and the delivery time of DFPs for future research. It highlights the importance of Big Four audits in the quality of accounting information, and points out to stakeholders that companies accounting information, especially those that take longer to disclose and are not audited by Big Four, may be non-compliant with the BL.Objective: This study aims to analyze the relationship between the compliance of accounting figures with Benford's Law (BL) and the disclosure time of Standardized Financial Statements (SFSs).
Method: A regression model with panel data was applied to a sample of 205 publicly traded Brazilian companies from 2010 to 2019.
Results: Companies that disclosed SFSs more quickly, including during audit rotations were found to be more compliant. The results suggest that Big Four firms may require additional time to ensure that the SFSs comply with BL, reflecting a greater monitoring effort. This finding was corroborated by evidence that non-compliance in previous periods, combined with audit rotation and the involvement of a Big Four firm, results in longer disclosure times.
Contributions: This study signals to the market that companies taking longer to disclose their SFSs may be facing greater uncertainty due to potential non-compliance. However, this interpretation requires caution, as longer disclosure times may also reflect Big Four firms’ efforts to ensure the quality of accounting information. Stakeholders should consider that the accounting information of companies—especially those with delayed disclosures and that are not audited by a Big Four firm—may be less likely to comply with BL
Risk Management in Brazilian Federal Universities: Evaluating the Achievement of Strategic Objectives
No full textPurpose: To analyze how risk management can be structured to support performance in achieving strategic objectives in Brazilian federal universities.
Method: Data from 35 federal universities were analyzed using Fuzzy-set Qualitative Comparative Analysis (fsQCA).
Results: The identified configurations revealed key factors associated with high performance in achieving strategic objectives, particularly in larger federal universities. These include the establishment of a formal structure—through the adoption of an implementation plan and/or risk management methodology—, risk management maturity, alignment of internal control systems, and the use of managerial control systems to support risk management. The findings suggest that, in some of the institutions investigated, risk management is integrated into organizational activities, interacts with existing control systems, and operates as a governance mechanism oriented toward the achievement of strategic goals.
Contributions: The study offers relevant insights by employing a configurational approach to explore the relationship between risk management and performance, providing practical recommendations while highlighting the complexity and non-linearity of implementation processes and their reliance on dynamic interactions with institutional control systems.Objective: To analyze how risk management is configured to support performance in achieving strategic objectives in Brazilian federal universities.
Method: Data from 35 federal universities were analyzed using fuzzy-set Qualitative Comparative Analysis (fsQCA), which enables a configurational understanding of organizations. Using fsQCA, the study sought to analyze connections between the performance of federal universities and the following conditions: risk management maturity; alignment of the internal control system; extent of use of management control systems; implementation time of the risk management policy; adoption of an implementation plan and/or methodology to guide risk management; and organizational size. The performance dimensions captured the main areas related to the universities’ objectives: teaching, research, human resources, and financial resources.
Results: The identified configurations were adapted to contingent factors, such as size, and revealed key factors associated with high performance in achieving strategic objectives. The following factors stood out: the establishment of a formal structure – through the adoption of an implementation plan and/or risk management methodology –, the maturity of risk management, the alignment of internal control systems (adequacy to risk management), and the use of management control systems to monitor performance and risks, as well as in disseminating a risk culture. Evidence suggests that risk management is integrated into the organizational activities of some of the institutions investigated, interacts with existing control systems, and acts as a governance mechanism aimed at achieving strategic objectives.
Contributions: The study offers relevant insights by employing a configurational approach to explore the relationship between risk management and performance in achieving strategic objectives, supporting practical recommendations by highlighting the complexity and non-linearity of implementation processes, as well as their dependence on dynamic interactions with institutional control systems. Furthermore, this study advances the theory by empirically demonstrating equifinality in the risk management arrangements adopted in universities and by offering a model to analyze the complementarity between different control systems
Para além de ensinar: multipapéis desempenhados pelos docentes universitários e a percepção de justiça organizacional
No full textObjetivo: Analisar a relação entre os múltiplos papéis da carreira docente e a percepção de justiça organizacional dos professores da área de negócios das universidades brasileiras.Método: Aplicou-se um questionário on-line aos docentes dos cursos de Administração de Empresas, Administração Pública e Ciências Contábeis de 79 universidades do Brasil (49 públicas, 23 privadas e 7 mistas). As hipóteses de relação foram testadas por meio da correlação de Sperman e diferença de grupos.Resultados e Contribuições: Identificou-se que a atuação simultânea nos papéis é uma realidade e que exercer o papel de “educador” tende a diminuir as percepções de justiça sobre a distribuição de recompensas. Por outro lado, ao atuar no papel de “pesquisador” os docentes aumentam as percepções de justiça dos procedimentos utilizados para a tomada de decisão. Nos papéis de extensionista e de gestor a tendência de aumento também acontecem, mas para a justiça na distribuição de tarefas. Ainda, verificou-se diferenças significativas nos docentes que atuam em mais de um papel do que aqueles que atuam em apenas um papel. Assim, o estudo promove discussões essenciais sobre a configuração do docente universitário no Brasil e a percepção de justiça desses profissionais
Reapresentações das Demonstrações Financeiras e Política de Dividendos: Estratégias de Compensação e Sinalização no Mercado de Capitais Brasileiro
No full textResults and contributions: Our results showed that companies that restated their financial statements seek to compensate their shareholders with higher dividends when compared to those that did not. In addition, in the following year, these dividends tend to be higher, reinforcing the hypothesis of using dividends as a signaling mechanism, reducing asymmetry, and compensating shareholders. These findings can contribute to researchers interested in the subject, managers, accountants, auditors, regulators, and other stakeholders interested in understanding the implications of the representations on the dividend policy of listed companies.
Objective: This study aimed to verify whether the companies that restated the financial statements compensated their shareholders with higher dividends in the years following this event.
Gap: Previous literature has suggested that companies with lower-quality financial information tend to pay lower dividends. However, an alternative explanation is that companies that disclose lower-quality financial information seek to signal greater solidity to the market by compensating shareholders with higher dividends. The present study aims to fill this gap by presenting evidence in the context of the Brazilian capital market.
Relevance: The study is relevant because it demonstrates that companies with lower earnings tend to compensate their investors in subsequent periods with higher dividends.
Impact: Unlike previous studies, it was observed that companies with lower earnings quality may use dividend policies as a strategy to please investors. The study contributes to the risk assessment of auditors, investors, governance committee members, auditing, and regulators.
Methods: Data from 275 companies listed on the Brazil, Bolsa, and Balcão (B3) exchange from 2010 to 2020 were analyzed using descriptive statistics, tests of differences between means, and panel data regression analysis.Resultados e contribuições: Os resultados evidenciaram que as empresas que reapresentam suas demonstrações buscam compensar seus acionistas com maiores dividendos quando comparadas àquelas que não reapresentaram. Além disso, no ano subsequente, esses dividendos tendem a ser superiores, reforçando a hipótese de uso dos dividendos como mecanismo de sinalização, redução de assimetria e compensação dos acionistas. Essas descobertas têm potencial de contribuição para pesquisadores interessados no tema, gestores, contadores, auditores, reguladores e demais partes interessadas em compreender as implicações das reapresentações na política de dividendos das empresas listadas.
Objetivo: O objetivo do presente estudo foi verificar se as empresas que reapresentaram as demonstrações compensam seus acionistas com maiores dividendos nos anos subsequentes à ocorrência deste evento.
Lacuna: A literatura anterior tem sugerido que as empresas com menor qualidade das informações financeiras tendem a pagar dividendos menores. Contudo, uma explicação alternativa é que as empresas que divulgam informações financeiras de menor qualidade tendem a buscar sinalizar ao mercado maior solidez compensando os acionistas com maiores dividendos. O presente estudo busca preencher essa lacuna, apresentando evidências no contexto do mercado de capitais brasileiro.
Relevância: O estudo é relevante porque evidencia que empresas com menor qualidade dos lucros, tendem a compensar seus investidores nos períodos subsequentes com dividendos maiores.
Impacto: Diferente de estudos anteriores, observou-se que empresas com menor qualidade dos lucros podem utilizar da política de dividendos como estratégia para agradar investidores. Nesse sentido, o estudo contribui com a avaliação de risco de auditores, investidores, membros de comitê de governança, auditoria e reguladores.
Metodologia: Analisou-se dados de 275 empresas listadas na Brasil, Bolsa, Balcão (B3) no período de 2010-2020, por meio da estatística descritiva, testes de diferenças entre as médias e análise de regressão com dados em painel
A Saúde Mental dos Futuros Contadores no Processo de Formação: : uma análise dos sintomas de ansiedade e motivação para aprender
No full textObjetivo: Nesta pesquisa objetivou-se analisar a relação dos sintomas de ansiedade estado e traço na motivação para aprender dos futuros contadores.
Metodologia: A metodologia é classificada como quantitativa, descritiva e de levantamento. A amostra foi composta por 181 alunos de graduação. Os dados foram obtidos por meio de questionário e a análise adotou Modelagem de Equações Estruturais com Mínimos Quadrados Parciais.
Resultados: Os resultados evidenciaram que a ansiedade traço, por ser uma característica persistente e relacionada à personalidade do indivíduo, é uma determinante negativa para a motivação para aprender. Estudantes com altos níveis de ansiedade traço enfrentam dificuldades em se manter motivados e focados nos estudos, o que pode impactar negativamente sua formação e desempenho acadêmico. Diferentemente da ansiedade traço, a ansiedade estado, que é uma reação temporária a situações específicas, não teve um impacto significativo na motivação dos alunos.
Contribuições: O estudo promove avanços à literatura correlatada e facilita a compreensão acerca do comportamento dos discentes de Ciências Contábeis, assegurando a necessidade de atentar-se à saúde mental dos alunos no processo de aprendizagem. Socialmente a academia tem a responsabilidade de tomar medidas e fornecer recursos para ajudar alunos que sofrem de ansiedade, nossa pesquisa reforça isso