Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Gastos Públicos e Produtividade nos Serviços de Saúde de Média e Alta Complexidade nos Estados Brasileiros
No full textObjective: Verify to what extent the volume of public expenditures in health has influence the efficiency and productivity gains of medium and high-complexity services in the Brazilian States.
Method: Based on Data Envelopment Analysis (DEA) and Malmquist’s Productivity Index, a theoretical-empirical study was developed with a quantitative approach, using the Brazilian states that disclosed information in Datasus between 2008 and 2015 as analysis units.
Results: The main findings evidenced that the states with the mean highest resource volume could not be considered the most efficient, indicating that there may exist a negative relationship between the growth of public expenditures and the efficiency in the services offered. In addition, in the states that increased their spending in health between 2009 and 2015, the productivity was not directly proportional to the resource volume used.
Contributions: The research offers empirical elements that evidence the need to seek better outcomes for the health system, in the context of medium and high-complexity care, based on the efficiency and productivity gains offered, in principle without liberating new resources for the sector.Objetivo: verificar em que medida o volume de gastos públicos em saúde tem influenciado no aumento da eficiência e da produtividade dos serviços de média e alta complexidade nos Estados brasileiros.
Método: com base na Análise Envoltória de Dados (DEA) e no Índice de Produtividade de Malmquist, desenvolveu-se um trabalho teórico-empírico, com abordagem quantitativa, utilizando como unidades de análise os Estados brasileiros que divulgaram informações no DATASUS no período 2008 a 2015.
Resultados: os principais achados evidenciaram que os Estados com maior volume de recursos, em média, não puderam ser considerados os mais eficientes. Indicando que pode haver uma relação negativa entre crescimento dos gastos públicos e eficiência nos serviços oferecidos. Além disso, nos Estados que aumentaram os gastos em saúde, no período de 2009 e 2015, a produtividade não foi diretamente proporcional ao volume de recursos utilizado.
Contribuições: a pesquisa traz elementos empíricos que evidenciam a necessidade de buscar melhores resultados para o sistema de saúde, no contexto da atenção de média e alta complexidades, a partir do aumento da eficiência e da produtividade dos serviços oferecidos sem que, a princípio, novos recursos sejam disponibilizados para o setor
Teoria Institucional: Uma Análise Bibliométrica na Pesquisa em Contabilidade
No full textObjective: Analyze how research based on the Institutional Theory has been developed in accounting research.
Method: For the search, the Knowledge Development Process-Constructivist was used, considering articles published between 1993 and 2018. Seven databases were used and a bibliographic portfolio was selected with 148 articles on the theme.
Results: The study found: (i) 27 theoretical and 121 empirical studies; (ii) most studies adopt a qualitative design; (iii) the most used techniques were semistructured interviews and documentary analysis; (iv) the majority used the New Institutional Sociology; (v) the authors who stood out were Burns and Scapens (2000) (OIE), Williamson (2000) (NIE) and DiMaggio and Powell (1983) (NIS); (vi) the Agency Theory and the Structuration Theory were the most frequent besides the Institutional Theory; and (vii) the suggestions for future studies indicate other data collection and analysis techniques, changes in the context analyzed, exploration of heterogeneous environments, use of longitudinal designs and quantitative methods.
Contributions: The study contributes by analyzing how the Institutional theory is being applied in studies from different Accounting research areas, identifying the main studies in each theoretical current, the methods use, suggestions for research and possible routes, thus serving as the theoretical base for future empirical research in this area.Objetivo: analisar como os estudos embasados pela Teoria Institucional nas pesquisas em contabilidade têm sido realizados.
Método: a busca utilizou o Kwowledge Development Process-Constructivist, delimitada nos artigos publicados nos anos de 1993 a 2018. Foram utilizadas sete bases de dados e selecionado um Portfólio Bibliográfico com 148 artigos referentes ao tema.
Resultados: o trabalho encontrou (i) 27 estudos teóricos e 121 empíricos; (ii) a maioria dos estudos é qualitativo; (iii) técnicas mais utilizadas foram as entrevistas semiestruturadas e análise de documentos; (iv) a maioria utilizou a Nova Sociologia Institucional; (v) os autores destaques das correntes foram Burns e Scapens (2000) (OIE), Williamson (2000) (NIE) e DiMaggio e Powell (1983) (NIS); (vi) a Teoria da Agência e Teoria da Estruturação foram as que mais apareceram além da Teoria Institucional; e (vii) as sugestões para futuros trabalhos apontam para alteração da técnica de coleta e análise utilizada na pesquisa, mudança do contexto analisado, exploração de ambientes heterogêneos, utilização de estudos longitudinais e métodos quantitativos.
Contribuições: o estudo traz contribuições ao fazer a análise de como a Teoria Institucional está sendo aplicada nos estudos de diversas áreas de pesquisa em contabilidade, identificando os principais estudos de cada corrente teórica, os métodos utilizados, sugestões dos trabalhos e apontando caminhos, assim, servindo de base teórica para futuras pesquisas empíricas nesta área
Acurácia na Previsão de Lucros e os Estágios do Ciclo de Vida Organizacional: Evidências no Mercado Brasileiro de Capitais
No full textObjective: This study aimed to investigate the effect of the organizational lifecycle on the accuracy of analysts’ forecasts in the Brazilian capital market, presupposing that the challenges for the financial analysts’ projections can vary in the course of the companies’ evolution.
Method: The sample consisted of 713 companies per year in the period from 2008 till 2014. This information was used to measure the accuracy of the earnings forecasts, and Dickinson’s model (2011) was used to measure the companies’ life cycle stages. As for the analysis methods, linear and quantile regression and sensitivity test models were used.
Results: The results revealed that the analysts’ earnings projections are affected more problematically for companies in the birth and decline stages, despite controlling for several common factors in the literature on analysts’ forecast errors. An additional control was included for financial difficulties, but the results remained qualitatively similar. As for the optimism and pessimism in the forecasts, the results appointed that, depending on the life cycle stage, the optimistic or pessimistic bias can particularly increase or decrease; the decline stage lead to projections with a lesser bias in comparison with the other non-mature stages, despite the previously mentioned controls.
Contributions: The study can contribute to the literature by evidencing that environmental factors tend to play a determinant role in the accuracy of the earnings forecast.Objetivo: Este estudo teve por objetivo investigar o efeito do ciclo de vida organizacional na acurácia das previsões dos analistas no mercado de capitais brasileiro, pressupondo que os desafios para as projeções dos analistas financeiros podem variar ao longo da evolução das empresas.
Método: A amostra foi composta por 713 empresas ano, no período de 2008 a 2014. De posse dessas informações, foram mensurados os Erros de Previsão Absolutos, como métrica de acurácia das previsões dos lucros, bem como utilizou-se o modelo de Dickinson (2011) para mensuração dos estágios do ciclo de vida das empresas. Quanto aos métodos de análise, utilizaram-se modelos de regressões lineares e regressões quantílicas e de testes de sensibilidade.
Resultados: Os resultados revelaram que as projeções dos lucros dos analistas são afetadas para as empresas em estágio de nascimento e declínio, de forma mais problemática, mesmo controlando por vários fatores comuns da literatura sobre erro de previsão de analistas. Um controle adicional para dificuldades financeiras foi inserido, porém os resultados se mantiveram qualitativamente semelhantes. Quanto ao otimismo e o pessimismo nas previsões, os resultados apontaram que, dependendo do estágio do ciclo de vida, o viés de otimismo ou pessimismo pode ser aumentado ou diminuído, de modo especial; o estágio de declínio levou a projeções com diminuição de viés ao comparar com os outros estágios não maduros, mesmo com os controles previamente mencionados.
Contribuições: O estudo pode contribuir com a literatura ao evidenciar que fatores ambientais tendem a ser determinantes na acurácia da previsão dos lucros
Audit Assertions e a Modificação de Opinião dos Auditores no Mercado Brasileiro
No full textObjective: Investigate the use of audit assertions to justify opinion changes in Brazilian audit reports.
Method: A descriptive study was undertaken through content analysis, in which 2,243 reports from 338 non-financial publicly traded companies listed on BM&FBOVESPA between 2009 and 2015 were investigated, identifying 192 audit reports with a changed opinion. We investigated whether some assertion prevails in the opinion changes and whether each of them can be associated with certain accounting equity and income groups.
Results: The audit assertions Evaluation and Integrity are the most used to justify opinion changes. As for the association between the audit assertions and the accounting groups, it was verified that the categories of Existence/Occurrence tend to be associated with asset and income accounts, while the Integrity categories are related to liabilities and expenses. The relevant number of justifications based on business continuity aspects stood out.
Contributions: This study contributes to the development of the Brazilian literature on auditing and to reflections on the quality of audit work, mainly by presenting evidence on how and in what dimension the Brazilian auditors use audit assertions to justify opinion changes on the financial statements.Objetivo: Investigar a utilização das audit assertions para justificar as modificações de opinião nos relatórios brasileiros de auditoria.
Método: Trata-se de um estudo descritivo realizado por meio de análise de conteúdo, em que foram analisados 2.243 relatórios de 338 companhias de capital aberto não financeiras listadas na BM&FBOVESPA, de 2009 a 2015, sendo identificados 192 relatórios de auditoria com opinião modificada. Foi investigado se há prevalência de alguma assertion nas modificações de opinião e se é possível associar cada uma delas a determinados grupos contábeis patrimoniais e de resultado.
Resultados: As audit assertions Avaliação e Integridade são as mais utilizadas para justificar modificações de opinião. Quanto à associação entre as audit assertions e os grupos contábeis, foi constatado que as categorias de Existência/Ocorrência são geralmente associadas a contas de ativos e receitas, enquanto as de Integridade são relacionadas a passivos e despesas. Destacou-se o número relevante de justificativas baseadas em aspectos de continuidade operacional.
Contribuições: Este estudo contribui para o desenvolvimento da literatura nacional sobre auditoria e para a reflexão acerca da qualidade do trabalho de auditoria, principalmente por apresentar evidências sobre como e em que dimensão os auditores brasileiros utilizam as audit assertions para justificar a modificação de opinião sobre as demonstrações financeiras
Os Modos Regulatórios e suas Relações entre os Estudantes de Ciências Contábeis
No full textObjective: Based on the Regulatory Mode theory by Kruglanski, Thompson, Higgins, Atash, Pierro, Shah and Spiegel (2000), individuals present two self-regulatory functions. The locomotion function corresponds to a strong focus towards action. The assessment function corresponds to the capacity to critically assess the means and ends. In this study, we aimed to associate the students’ regulatory modes with vocational education aspects in the undergraduate program in Accountancy, such as satisfaction with the course, academic performance and professional career aspects.
Method: A survey was undertaken among 94 students from an undergraduate program in Accountancy. After the validity and reliability tests of the scales, Pearson’s Correlation test was used to analyze the results.
Results: The students’ regulatory mode of locomotion was positively associated with satisfaction and performance in the course. The locomotion profile was also positively associated with the intention to work in the accounting area, especially in opportunities that value the conquest of professional experiences,personal satisfaction and promotion through career plans.
Contributions: The results suggest that students with a locomotion (vs. assessment) profile experience a regulatory adjustment and are more fit to the Accountancy course.Objetivo: Baseado na teoria dos Modos Regulatórios, de Kruglanski, Thompson, Higgins, Atash, Pierro, Shah e Spiegel (2000) os indivíduos apresentam duas funções de autorregulação. A função de locomoção corresponde à forte orientação para a ação. A função de avaliação corresponde à capacidade de avaliação crítica dos meios e dos fins. Neste estudo, buscou-se associar os modos regulatórios dos alunos com aspectos da formação profissional no curso de graduação em Ciências Contábeis, como a satisfação com o curso, o desempenho acadêmico e aspectos da carreira profissional.
Método: Um levantamento foi realizado com 94 alunos de um curso de graduação em Ciências Contábeis. Após realizados os testes de validade e confiabilidade das escalas, adotou-se o teste de Correlação, de Pearson, para análise dos resultados.
Resultados: O modo regulatório de locomoção dos alunos se associou positivamente com a satisfação e o desempenho no curso. O perfil de locomoção também apresentou associação positiva com a intenção de atuar, profissionalmente, na área contábil, especialmente em oportunidades que valorizam a conquista de experiências profissionais, a satisfação pessoal e a promoção por meio de planos de carreira.
Contribuições: Os resultados sugerem que alunos com perfil de locomoção (vs. avaliação) experenciam um ajuste regulatório e são mais adequados ao curso de Ciências Contábeis
