Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Pesquisa Empírica Quantitativa em Contabilidade Gerencial: Uma Proposta de Tipologia e Implicações para Validade Interna versus Externa
No full textPurpose: The purpose of this study is twofold. First, we propose a typology of quantitative empirical research in management accounting based on two design features: presence of control group and sample representativeness. Second, we discuss implications of the methods for trade-offs between internal and external validity.
Method: Based on previous methodological studies we develop a typology with eight quantitative empirical methods.
Results: Based on the two design features, we propose eight quantitative empirical methods for management accounting studies: (1) laboratory experiment, (2) crowdsourcing experiment, (3) field experiment, (4) natural experiment, (5) single entity survey, (6) proprietary archival study, (7) large-scale survey and (8) pre-structured archival study. In addition, we critically compare the trade-offs and discuss the implications of these methods for internal and external validity.
Contributions: The contribution is twofold. First, the proposed typology can help junior management accounting researchers increase the familiarity with the available empirical methods, some of which are still incipient in Brazil. Second, this study states that the choice of an empirical method typically implies benefits in terms of a validity type (e.g. internal validity) at the expense of other validity type (e.g., external validity). Claims of causality and results generalizability depend on which validity type is prioritized and remedies adopted to increase the overall validity of a study’s results.Objetivo: São dois os objetivos deste estudo. Primeiramente, propomos uma tipologia de pesquisa empírica quantitativa em contabilidade gerencial baseada em duas características do desenho de pesquisa: grupo de controle e representatividade da amostra. Em segundo lugar, discutimos as implicações de cada método considerando as vantagens e desvantagens (trade offs) entre a validade interna e validade externa. Método: Com base em estudos metodológicos anteriores, desenvolvemos uma tipologia com oito métodos empíricos quantitativos.
Resultados: Propomos oito métodos empíricos quantitativos para estudos em contabilidade gerencial baseados em duas características do desenho de pesquisa: (1) experimento de laboratório, (2) experimento crowdsourcing, (3) experimento de campo, (4) experimento natural, (5) pesquisa de entidade única, (6) pesquisa documental exclusiva (proprietary archival study), (7) levantamento em larga escala e (8) pesquisa documental pré-estruturada (pre-structured archival study). Além disso, comparamos de forma crítica as vantagens e desvantagens e discutimos as implicações desses métodos para a validade interna e validade externa. Contribuições: Esse estudo apresenta duas contribuições. Primeiramente, a tipologia proposta pode ajudar o pesquisador júnior da área de contabilidade gerencial a se familiarizar com os métodos empíricos disponíveis, alguns dos quais ainda incipientes no Brasil. Em segundo lugar, se estudo mostra que a escolha de um método empírico normalmente implica benefícios para um tipo de validade (por ex.: validade interna) em detrimento de outro tipo de validade (por ex.: validade externa). Alegações de causalidade e a generalização dos resultados dependem de qual tipo de validade é priorizado e dos métodos usados para aumentar a validade geral dos resultados de um estudo
Sustentabilidade da política pública de desoneração tributária no Brasil: Renúncia Fiscal de tributo versus Serviço Púbico não-Estatal
No full textObjective: to introduce and test a theoretical, non-parametric model to assess a public policy of tax relief, combining the benefit of the tax waiver (RFT) with a non-state public service offer (SPnE), which identifies a Supplementary State Action (ASE) with metrics that signal that public policy is sustainable.Method: non-parametric positivist, supported by an analytical model of equations that quantify each indicator of the model to identify and bring consistency to the metrics, as defined.Results: obtained with academic configuration data, retrieved from the rendering of accounts of civil society organizations (CSO), treated by the Research and Extension Laboratory of the Third Sector (LPETS) of the University of Brasília (UnB), signal the robustness and consistency of the metrics of the model in assessing the sustainability of public policy on tax relief in Brazil.Contributions: they are relevant for the literature, as well as for regulators, managers and researchers, because they signal the adequate specification of the model in signaling the sustainability of public policy. Application is encouraged with market data that can identify any restrictions and limitations of the model.Resumo
Objetivo: introduzir e testar um modelo teórico, não paramétrico, para avaliar uma política pública de desoneração tributária, combinando benefício da renúncia fiscal de tributo (RFT) com oferta de serviço público não-estatal (SPnE), que identifique uma Ação Supletiva do Estado (ASE) com métricas que sinalizem que a política pública é sustentável.
Método: positivista não paramétrico, sustentado em um modelo analítico de equações que quantificam cada indicador do modelo para identificar e aportar consistência às métricas, tal como definidas.
Resultados: obtidos com dados de configuração acadêmica, recuperados das prestações de contas de organizações da sociedade civil (OSC), tratados pelo Laboratório de Pesquisa e Extensão do Terceiro Setor (LPETS) da Universidade de Brasília (UnB), sinalizam robustez e consistência das métricas do modelo na avaliação da sustentabilidade da política pública de desoneração tributária no Brasil.
Contribuições: são relevantes para a literatura, assim como para reguladores, gestores e pesquisadores, porque sinalizam a adequada especificação do modelo na sinalização de sustentabilidade da política pública. Estimula-se a aplicação com dados de mercado que possam identificar eventuais restrições e limitações do modelo.
 
Efeitos da Incerteza da Política Econômica no Caixa das Empresas Brasileiras
No full textObjective: investigate the effects of economic policy uncertainty on the cash and financial slack of public companies listed in the Brazilian stock market.
Method: using as uncertainty measures the Economic Policy Uncertainty Index (EPU) and the Economic Uncertainty Indicator – Brazil (IIEBr) in addition to cash measures such as cash and equivalents and financial slack, this study used estimates by GMM-Systemic, whose application can alleviate the problem of endogeneity, with quarterly data from 152 companies with stocks on B3.
Results: in general, evidence was found that economic policy uncertainty is positively related to the cash level of companies in the sample, implying that companies retain more cash when uncertainty increases. Additional analyzes suggest that economic policy uncertainty also influences firms' future cash. The results also show a more pronounced result when using IIEBr compared to EPU, consistent with different ways of calculating the metrics.
Contribuições: the study has implications for the literature by demonstrating the role of companies' cash reserves in the Brazilian market in mitigating the adverse effect of economic policy uncertainty. In addition, it explains to companies some possible factors triggered by uncertainty, which could help in their liquidity policy, aiming at financial balance.Objetivo: Investigar os efeitos da incerteza da política econômica sobre o caixa e a folga financeira das empresas de capital aberto listadas no mercado acionário brasileiro.Métodos: Utilizando como medidas de incerteza o Economic Policy Uncertainty Index (EPU) e o Indicador de Incerteza da Economia – Brasil (IIEBr) e como medidas de caixa o próprio caixa e equivalentes e a folga financeira, este estudo usou estimações por GMM - Sistêmico, cuja aplicação pode atenuar o problema da endogeneidade, com dados trimestrais de 152 empresas com ações negociadas na Brasil, Bolsa, Balcão (B3), no período de 2010 a 2020.
Resultados: De forma geral, foram encontradas evidências de que a incerteza da política econômica está positivamente relacionada ao nível de caixa das empresas da amostra, indicando que as empresas retêm mais caixa quando a incerteza aumenta. Análises adicionais sugerem que a incerteza da política econômica também influencia o caixa futuro das firmas. Os resultados indicam, ainda, um resultado mais acentuado quando utilizado o IIEBr em comparação com o EPU, consistente com diferentes formas de cálculo das métricas.
Contribuições: O estudo tem implicações para a literatura e para as empresas ao demonstrar o papel das reservas de caixa das empresas no mercado brasileiro na mitigação do efeito adverso da incerteza da política econômica
A Reação do Mercado Acionário Brasileiro às Ressalvas de Auditoria
No full textObjective: This study’s objective was to analyze the Brazilian market’s reaction to independent auditors’ opinions disclosed in explanatory notes.Method: This empirical and quantitative study addressed the relationship between independent auditors’ opinions and stock returns, considering contexts in which there is a Big Four firm, and before and after periods of economic crisis. The effects of other control variables, such as GDP, dollar and SELIC, volatility, size, equity, net income, and share liquidity, were also considered in the multiple regression analysis. The estimation of the Multiple regression was performed with Stata 17. Quarterly data were collected from the explanatory notes and Economatica from 2010 to 2019.
Results and contributions: The results indicate that the Brazilian market reacts negatively when a non- Big Four independent auditor issues a qualified opinion in times with no economic crisis. These results benefit companies because they show empirical evidence that when an external audit firm identifies that a company’s financial statements do not comply with accounting standards and manifests such a finding by issuing a qualified opinion, the market may have an adverse reaction, depending on the quality of the audit firm and the Brazilian economic context. Additionally, this study contributes to the Brazilian and international literature as it analyzes the market reaction to external auditors’ qualified opinions, depending on the audit firm’s quality and economic scenario.Objetivo: O presente trabalho tem por objetivo analisar a reação do mercado acionário brasileiro às ressalvas de auditoria independente divulgadas em notas explicativas.Método: Foi realizada uma pesquisa empírica e quantitativa, para estudar a relação das ressalvas de auditoria independente com o retorno de ações, considerando os contextos em que a auditoria é Big Four e antes e depois de cenários de crise econômica. Foram consideradas ainda na análise de regressão múltipla os efeitos de outras variáveis de controle tais como: PIB, dólar e Selic, volatilidade, tamanho, patrimônio líquido, lucro líquido e liquidez da ação. A estimação ocorreu por meio de regressão múltipla usando o Stata 17. Os dados utilizados são trimestrais, foram coletados nas notas explicativas e na Economatica, referente ao período de 2010 a 2019.
Resultados e contribuições: Os resultados encontrados nesta pesquisa indicam que o mercado brasileiro reage de forma negativa quando a ressalva é emitida por empresas de auditoria externa que não são Big Four em períodos que não são de crise econômica. Esses resultados contribuem com as empresas ao trazerem evidências empíricas de que o preparo das demonstrações contábeis fora das normas, quando identificado pela empresa de auditoria externa e expresso por meio de ressalvas, pode ocasionar uma reação de mercado negativa a depender da qualidade da auditoria e do cenário econômico brasileiro. Contribui com a literatura, nacional e internacional, ao analisar a reação de mercado as ressalvas de auditoria externa a depender da qualidade da auditoria e do cenário econômico
Educação Previdenciária na Primeira Infância para a Formação de uma Consciência Cidadã
No full textObjective: To develop actions to disseminate social security education in early childhood and understand how children can be motivated to develop conscious citizenship regarding social security. Early childhood is a phase seldom explored to address social security issues. The conception of the Life Cycle Theory, which is frequently invoked to explain the motivations for people to heed the long-term demands concerning retirement and financial behaviors as they age (Neri, 2007), includes the assumption that, in general, people have a more or less defined pattern in the accumulation of wealth (Modigliani, 1986).
Method: After the Institutional Review Board at the University of Brasília approved the project (CEP/ CHS/UnB), four face-to-face pedagogical workshops were held in April and May 2021, including 12 children aged five and six enrolled in kindergarten. The book O Tesouro do Vovô [Grandpa’s Treasure] by Álvaro Borba Modernell was adopted to support and enhance the children’s creative ability and learning. The workshops were held on Thursdays, the day reserved for art classes. The workshops were held at the classes’ final 40 minutes and were distributed into four meetings of 50 minutes each (on April 8th, 22nd, 29th, and May 6th, 2021).
Results: The workshops enabled the creation of a collective knowledge field as the children understood the topic in a controlled environment with the support of adults.Contributions: This study showed the importance of introducing the learning phase in the Life Cycle Theory.Objetivo: Desenvolver ações para disseminar a educação previdenciária na primeira infância e compreender como as crianças podem ser motivadas para desenvolver uma consciência cidadã sobre o tema da previdência. Quando se fala de previdência, comumente a primeira infância é uma fase da vida pouco explorada. Na concepção da Teoria do Ciclo da Vida, frequentemente invocada para explicar as motivações para as demandas de longo prazo em relação à aposentadoria e, para os comportamentos financeiros das pessoas à medida que envelhecem (Neri, 2007), está a premissa de que as pessoas em geral têm um padrão mais ou menos definido na acumulação de patrimônio (Modigliani, 1986).
Método: A partir da aprovação do projeto de pesquisa pelo Conselho de Ética da Universidade de Brasília (CEP/CHS/UnB), foram realizadas oficinas pedagógicas em quatro encontros presenciais ocorridos nos meses de abril e maio de 2021, com a participação de 12 crianças entre cinco e seis anos de idade matriculadas em uma escola de educação infantil. Para potencializar a capacidade criativa e o aprendizado das crianças sobre o tema, foi utilizada como literatura de suporte a obra intitulada O Tesouro do Vovô, de autoria de Álvaro Borba Modernell. As oficinas ocorreram às quintas-feiras, dia da semana reservado para as aulas de artes da referida turma. As oficinas foram realizadas nos 40 minutos finais da aula, distribuídas em quatro encontros de 50 minutos cada (dias 8, 22 e 29 de abril e 6 de maio de 2021).
Resultados: A realização das oficinas permitiu criar um campo de conhecimento coletivo na medida da compreensão das crianças sobre o tema, em um ambiente controlado e com o devido suporte de pessoas adultas. Contribuições: O presente estudo demonstrou a importância da introdução da fase de aprendizagem (learning) na Teoria do Ciclo da Vida
Nota Zero, e Agora? Análise das Notas Zeradas dos Estudantes de Ciências Contábeis no ENADE
No full textObjective: To analyze the zero scores obtained by accounting students on the ENADE 2018 based on the literature addressing the quality of accounting education and the purpose of the Enade.Method: This is an archival study in which microdata was collected from the INEP’s website. In total, 52,847 observations were analyzed using descriptive analysis and binary regression models.
Results: A micro portion of the students scored zero both in the general knowledge (FG) and specific content (CE) portions of the exam. The reason for these students having scored zero is that they left the answers blank. Nevertheless, when these portions were explored separately, zero scores became more representative and were mainly concentrated on open-ended questions. This finding suggests a greater need to motivate students to solve accounting-related open-ended questions. On the other hand, a lower number of zero scores was found among the close-ended questions, which may be associated with the students being more used to tests predominantly presenting close-ended questions. Gender, age, program modality (brick-and-mortar vs. distance learning), and region were relevant to explain the students’ likelihood of scoring zero points.
Contributions: Zero scores provide some lessons, especially regarding the students’ motivations and variables, which can either increase or decrease the probability of zero scores. Likewise, it encourages a critical reflection on the importance of the ENADE and how to motivate students to perform it, including a debate on regulatory implications.Objetivo: Analisar a nota zero dos estudantes de ciências contábeis no ENADE 2018 a partir da literatura sobre a qualidade da educação contábil e o propósito do ENADE.
Método: Trata-se de uma pesquisa de arquivo (archival) cujos microdados foram coletados do website do INEP. Ao todo, foram analisadas 52.847 observações por meio de análise descritiva e modelos de regressão binária.
Resultados: Há uma micro parcela de estudantes que zerou tanto a prova de formação geral (FG) como a de componente específico (CE). A razão destas notas zeros é a entrega do exame em branco. Apesar disso, quando as provas do exame foram exploradas separadamente, verificou-se que as notas zeradas se tornaram mais representativas, com forte concentração nas questões discursivas. Isso sustenta que existe uma necessidade maior de motivar os alunos a quererem resolver exercícios de contabilidade do tipo discursivo. Por outro lado, menor quantidade de notas zero foi observada para as questões objetivas. Isso pode estar associado ao costume de realizar provas em que a objetividade é característica predominante. Constatou-se, também, que o sexo, a idade, a modalidade de ensino e a região do curso são relevantes para explicar a chance de obtenção de nota zero.
Contribuições: O estudo traz lições educacionais a partir da nota zero, especialmente em relação as suas motivações e variáveis que podem aumentar ou reduzir a sua chance de ocorrência. Da mesma forma, traz reflexões críticas acerca da importância do ENADE e como motivar os alunos a fazê-lo, incluindo o debate de implicações regulatórias
Incerteza Econômica e Nível de Agressividade Tributária das Empresas Listadas na B3
No full textObjetivo: Analisar a associação entre o ambiente de incerteza econômica e o nível de agressividade tributária das empresas brasileiras listadas na B3.Lacuna: Diferente da literatura nacional já existente, o presente estudo analisa o efeito do ambiente econômico recessivo combinado com o nível de agressividade tributária das empresas listadas.
Método: A pesquisa, de natureza descritiva, documental e com abordagem quantitativa, analisou dados do período de 2013 a 2018 das 252 empresas que estavam listadas na B3 até 31/12/2018 por meio da estatística descritiva, teste de diferença entre as médias e análise de regressão com dados em painel. Os dados foram coletados nos sítios eletrônicos da COMDINHEIRO e do IPEADATA, e foram analisados por meio do software Stata 16.
Resultados: Os resultados demonstraram que não houve uma associação positiva entre a agressividade tributária e o ambiente de incerteza econômica, porém, observou-se que este ambiente modera o efeito das determinantes da agressividade tributária. Estes resultados são robustos para heterocedasticidade, autocorrelação e diferentes proxies de agressividade tributária.
Implicações: As conclusões contribuem com elaboradores de políticas econômicas, reguladores, auditores e analistas de mercado, bem como sinalizam que a carga tributária tem um efeito indireto sobre a adoção de práticas de planejamento tributário mais agressivas, o que pode funcionar como sinalizadores de risco de evasão tributária e/ou litígios futuros
Influência do Estilo de Liderança e da Subordinação no Julgamento e Tomada de Decisão do Auditor Interno
No full textOBJECTIVE: To analyze the effect of leadership style and reporting on the internal auditor's judgment and decision-making.
METHODOLOGY: Descriptive, quasi-experimental and quantitative. The experimental case was based on the decision of the internal auditor to demonstrate the level of reporting of a report of recommendations, two styles of leadership of the financial director were presented to the participants, these being the autocratic and the democratic style, as well as different opinions of the chief financial officer on irregularities, to characterize the subordination.
RESULTS: The results showed that auditors tend to report to a lesser degree when the superior is an autocratic leader and questions or rejects the report. In addition, the time differences for auditors to make the reporting decision was determined by the leadership style, mainly autocratic for longer decision-making time.
CONTRIBUTIONS: Discussions about the effect of the internal auditor's leadership and subordination in their judgment are contributions, as the financial statements reflect the quality of the internal audit. In this way, users can be alerted that the exposure of risks to irregularities may be close to the company and, at times, may even come from the organization itself.Objetivo: Analisar o efeito do estilo de liderança e da subordinação no julgamento e tomada de decisão do auditor interno.Metodologia: A pesquisa possui enquadramento metodológico como descritiva, quase-experimento e quantitativa. O caso experimental foi pautado na tomada de decisão de auditor interno em reportar um relatório de recomendações sobre irregularidades realizadas pelo setor financeiro, sendo que o auditor é subordinado ao setor financeiro que realizou as irregularidades. Para tanto, foram apresentados aos participantes auditores, dois estilos de liderança do diretor financeiro, sendo o estilo autocrático e democrático, como também diferentes opiniões do diretor financeiro sobre o relatório de recomendações, para caracterização da subordinação.
Resultados: Os resultados apontaram que os auditores internos tendem a reportar em menor grau o relatório de recomendações quando seu superior é um líder autocrático, conforme apontado pela literatura. Além disso, diferenças de tempo identificadas para tomada de decisão, sugerem que o estilo de liderança pode ter influenciado a tomada decisão de reporte, visto que, quando o superior possui perfil de liderança autocrático, o auditor interno tende a demandar maior tempo de tomada de decisão.
Contribuições: Contribuiu por demonstrar, com evidências empíricas aos órgãos de regulação, governança corporativa de empresas e demais interessados, sobre a perda de independência de trabalho do auditor interno, quando subordinado a diretores financeiros com estilos de liderança que pouco contribuem para a transparência das informações. Essa situação pode ser considerada um risco à qualidade dos controles internos e, por vezes, à qualidade das demonstrações financeiras
Accounting Master’s Programs in the United States
No full textThe U.S. accounting graduate education has evolved considerably over the last few years and offers a plethora of accounting master’s programs. The Department of Accountancy at the Gies College of Business at the University of Illinois has a rich tradition of excellence in graduate accounting education, awarding its first master’s degree in 1922, and remaining at the forefront of accounting education ever since. Gies is a top-three business school for graduate accounting, and the accounting faculty is #1 in the BYU accounting research ranking. It is one of the largest suppliers of leaders of the accounting profession and among its graduates are legions of CFOs, accounting firm partners, and entrepreneurs. Graduates of Gies accounting programs have tremendously successful careers, and the STEM designation provides international students an opportunity to work in the U.S. for 36 months after graduation, and a competitive advantage.
As the academic director of the MSA program at Gies, and faculty members with many years of experience in the graduate accounting field, we are in a unique position to share our knowledge and observations with you. Our goal is to guide you through the process of assessing US accounting master's programs, explain the general admission requirements, and provide tips for a successful application. We conclude the editorial with an example of graduate accounting programs offered by the Gies College of Business at the University of Illinois.