Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Transparência ativa do Ministério Público: sob a ótica da qualidade e disponibilidade da informação
No full textObjective: This study aimed to analyze the active transparency of public prosecutor’s offices at the state and federal levels, addressing a sample of institutional transparency websites and portals.Method: Qualitative study and the development of an analytical instrument that considered provisions of the Law on Access to Information (LAI), resolutions, the guidelines of the National Council of the Public Ministry (CNMP), the Public Ministry’s structural aspects, and the quality of information availability. Results: a high level of compliance was found with the LAI’s provisions, mainly related to budgetary matters. However, the Public Ministries failed to comply with most of the CNMP’s specifications, such as resolutions, and when they complied, these were not available in open data.
Contributions: This study’s primary contribution consists of the instrument of analysis proposed here and which can be used to identify the level of transparency of the Brazilian Public Prosecutor’s Office. Additionally, many observations concerning changes the CNMP can incorporate to improve transparency levels are presented here.Objetivo: Este trabalho teve como objetivo analisar a transparência ativa dos Ministérios Públicos estaduais e Federal, utilizando, para fins de análise, uma amostra dos sites institucionais e portais da transparência. Método: Foi realizada pesquisa qualitativa e construído um instrumento de análise que considerou disposições da Lei de Acesso à Informação (LAI), resoluções e recomendações do Conselho Nacional do Ministério Público (CNMP), aspectos estruturais do Ministério Público e aspectos de qualidade na disponibilização de informações.
Resultados: Foi possível observar um alto cumprimento de dispositivos da LAI, relacionados principalmente a questões orçamentárias. No entanto, boa parte das especificações do próprio CNMP, como resoluções emitidas por este órgão, não são totalmente respeitadas pelos Ministérios Públicos e, quando são, não estão disponíveis em dados abertos.
Contribuições: A principal contribuição consiste na construção do instrumento de análise que poderá ser utilizado para identificação do nível de transparência do Ministério Público brasileiro. Ademais, o trabalho realiza uma série de constatações acerca de mudanças que podem ser incorporadas pelo CNMP e pelos Ministérios Públicos para melhorar os níveis de transparência
Gerenciamento de impressão na pandemia de Covid-19: estudo em empresas do setor comercial listadas na [B]3
No full textObjective: To investigate the relationship between the COVID-19 pandemic and Impression Management
(IM) in the reports of relevant facts disclosed by companies in the commercial sector listed in [B]3.
Method: The Relevant Facts (779 observations) disclosed by companies in the Commerce Sector
(Wholesale and Retail) listed in [B]3 between 2017 and 2022 were analyzed. The tone of the words used
in the reports was considered a proxy for IM. The periods before the pandemic and during the term of the
Public Health Emergency of National Concern (ESPIN in Portuguese) were compared using correlation
tests and multiple linear regression.
Results: No differences were found in IM before and during the period ESPIN was in force. A correlation
was found between IM and the number of days the businesses remained closed. Studies indicate a
relationship between the reports’ tone and the companies’ size, indicating that larger companies adopt
IM more frequently.
Contributions: This study supports the literature in the accounting field, providing evidence of the
relationship between IM and the economic crisis caused by ESPIN. Those using accounting information
also benefit as this study’s results enable them to better assess the disclosure of accounting information in
the context of an economic crisis, supporting decision-making.Objetivo: Investigar a relação entre o período de pandemia provocada pela Covid-19 e o Gerenciamento de Impressão (GI) em fatos relevantes divulgados por empresas do setor comercial listadas na [B]3.
Método: Foram analisados os Fatos Relevantes divulgados entre 2017 e 2022 pelas empresas do setor “Comércio (Atacado e Varejo)” listadas na [B]3, totalizando uma amostra de 779 observações. Como proxy do GI, foi utilizado o tom anormal das palavras, comparando os períodos “anterior” e “durante” a Emergência em Saúde Pública de Importância Nacional (ESPIN) por meio de testes de correlação e regressão linear múltipla.
Resultados: Foi comprovada a inexistência de diferenças no GI “antes” e “durante” o período de ESPIN. Verificou-se correlação entre o GI e o tempo de fechamento das atividades econômicas. Estudos prévios indicam a existência de relação entre o tom e o porte das empresas, sinalizando que em companhias maiores adotem maior emprego de GI.
Contribuições: Esta pesquisa contribui para a literatura contábil ao propiciar estudo da relação entre a prática de GI e a crise econômica gerada pela ESPIN. Além disso, auxilia os usuários da informação contábil a melhor avaliar o processo de divulgação contábil no contexto de crise econômica, subsidiando a tomada de decisão
A redução do valor contabilizado do goodwill: uma análise à luz do Iasb Discussion Paper/2020/1
No full textObjective: This paper aims to perform a comparative analysis of different ways to reduce the carrying amount of goodwill in light of the IASB’s Discussion Paper/2020/1.Method: This research is a theoretical essay that highlights the view of the literature and accounting standards on the subject.
Results and contributions: Based on the stakeholders’ claims towards the IASB, the impairment test, the current goodwill reduction method, has several limitations, such as high cost, late recognition, and shielding effect. The reflection presented here proposes that the permanence of this test as the only form of subsequent goodwill accounting implies a reduction in the quality of accounting information. Therefore, other reduction forms are recommended to represent the figures in the financial statements more faithfully. Thus, given the current opportunity provided by the IASB to discuss the subject, this paper’s relevance lies in timely addressing the discussion alluding to Discussion Paper/2020/1 of what are the potential and most appropriate ways to reduce the carrying amount of goodwill in order to represent the equity of companies in a more relevant and reliable manner.Objetivo: Este artigo tem como objetivo realizar uma análise comparativa entre as diferentes formas de redução do valor contábil do goodwill, à luz do Iasb Discussion Paper/2020/1.
Método: A pesquisa está configurada metodologicamente como um ensaio teórico e destaca a visão da literatura e normatização contábil sobre o assunto.
Resultados e contribuições: Com base nas reivindicações dos stakeholders ao Iasb, foi identificado que o teste de impairment, método atual de redução do goodwill, possui diversas limitações, tais como alto custo, reconhecimento tardio e efeito shielding. A reflexão desenvolvida propõe que a permanência desse teste como única forma de contabilização posterior do ágio implica uma redução na qualidade da informação contábil, sendo, assim, recomendadas outras formas de redução para representar mais fidedignamente os valores constantes nos demonstrativos financeiros. Desse modo, diante da recente abertura proporcionada pelo Iasb para o assunto, este artigo possui relevância ao abordar, tempestivamente, a discussão alusiva ao Discussion Paper/2020/1, de quais são as possíveis e mais adequadas formas de redução do valor contábil do goodwill, a fim de representar, de maneira mais relevante e fidedigna, o patrimônio das empresas
Uso de Mídia Social pelo CEOs e o Gerenciamento de Resultados
No full textObjetivo: Analisar a relação entre o uso da mídia social do LinkedIn pelos CEOs para divulgação de informações corporativas e a prática de gerenciamento de resultados.
Método: Realizou-se uma pesquisa com as empresas brasileiras pertentes ao IBrX100. Foram operacionalizadas regressões Ordinary Least Squares. O período de análise correspondeu ao tempo de atuação do último CEO.
Resultados: Os achados evidenciaram uma relação positiva entre o uso do LinkedIn pelos CEOs com a prática de gerenciamento de resultados por accruals, entretanto, esta mesma relação não foi identificada para o gerenciamento de resultado por atividades reais. O teste de sensibilidade realizado indicou que, o uso do LinkedIn pelos CEOs se relaciona positivamente com as práticas de AEM tanto para aumentar, como para reduzir os lucros das empresas analisadas.
Contribuições: O estudo contribui ao identificar que as mídias sociais podem ser utilizadas para mascarar práticas gerenciais que reduzem a qualidade da informação contábil, corroborando com a hipótese da opacidade. Tal hipótese prevê que o CEO com maior reputação e poder está negativamente associado à qualidade dos lucros. Ademais, contribui ao evidenciar que o uso corporativo das mídias sociais pode ir além da divulgação de informações, de modo a afetar a qualidade da informação contábil
A Eficiência Operacional e o Crescimento do Cooperativismo de Crédito no Brasil
No full textObjective: To analyze whether the growth of credit unions between 2012 and 2020 was influenced by
operational efficiency.
Method: 355 cooperatives linked to the Brazilian Credit Cooperative System (Sicoob) were empirically
analyzed. First, an analysis model applied the Data Envelopment Analysis (DEA) to obtain efficiency
scores. Next, a two-stage regression analysis with panel data was performed. Controls related to the
cooperatives’ number of branches, age, capitalization, provisioning, and financial structure were adopted.
Results: A DEA efficiency score with a median of 0.52 was found among the cooperatives, indicating
considerable inefficiency among the units analyzed. The regression analysis results show that a Brazilian
credit cooperative’s level of operational efficiency is positively related to its growth.
Theoretical and practical contributions: The literature presents empirical evidence on efficiency but
not the relationship between Brazilian credit cooperatives’ operational efficiency and growth. The results
of this study can support cooperative managers’ decision-making regarding cooperatives’ operational
efficiency and growth.Objetivo: analisar se o crescimento do cooperativismo de crédito entre os anos de 2012 e 2020 foi influenciado pela eficiência operacional.
Método: foram analisadas empiricamente 355 cooperativas vinculadas ao Sistema de Cooperativas de Crédito do Brasil (Sicoob). Utilizou-se uma modelagem de análise, inicialmente, com a aplicação da metodologia Data Envelopment Analysis (DEA) para a obtenção dos scores de eficiência e, posteriormente, uma análise de regressão em dois estágios com dados em painel. Foram utilizados controles relacionados à quantidade de pontos de atendimento, ao tempo de existência (idade), à capitalização, ao provisionamento e à estrutura financeira das cooperativas.
Resultados: dentre as cooperativas, verificou-se um score de eficiência DEA com mediana de 0,52, o que indica uma relevante presença de ineficiência das unidades analisadas. Os resultados da análise de regressão mostram que o nível de eficiência operacional das cooperativas apresenta relação positiva com o crescimento do cooperativismo de crédito brasileiro.
Contribuição teórica e prática: foi encontrada na literatura evidência empírica sobre a eficiência, mas não sobre a relação da eficiência operacional das cooperativas com o crescimento do cooperativismo de crédito no Brasil. A partir dos resultados encontrados, a tomada de decisão dos gestores de cooperativas sobre a eficiência operacional e o crescimento das cooperativas tem mais subsídios
Demonstração do valor adicionado: como foi distribuída a riqueza gerada pelos ramos de atividade entre 1999 e 2018?
No full textPurpose: This paper aimed to verify to what extent the distribution of wealth generated by the largest public and private companies operating in Brazil, in the main branches of economic activity, differs in terms of the tax burden, remuneration of capital employed (own and third parties) and the remuneration of employees employed by these companies, from 1999 to 2018.
Methodology: In order to carry out the study, the Value Added Statements of the largest publicly traded and privately held Brazilian companies included in the database maintained by Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras between 1999 and 2018 were analyzed, with multiple linear regressions and the Mann-Whitney test being performed to identify significant differences in the distribution of wealth carried out by the main branches of the economy.
Results and contributions: The results obtained indicate significant differences in the distribution of wealth generated by the main branches of the economy (industry, commerce, services, financial institutions, and insurance companies), for employee, shareholders, and creditors. This same result was also verified in the proportion of wealth destined to the government through taxes. Standing out among the main contributions of this paper are the evidence of significant imbalance in the distribution of wealth generated by the different branches of economic activity and that the industrial, commercial, and services branches ended up having a much higher tax burden than banks and insurance companies over the 20 years analyzed, which negatively impacts the amount that these branches distributed for employees and shareholders when compared to banks and insurance companies.Objetivo: Este estudo teve como objetivo verificar em que medida a distribuição da riqueza gerada pelas maiores empresas de capital aberto e fechado que operam no Brasil, dos principais ramos da atividade econômica, difere quanto à carga tributária, à remuneração dos capitais empregados (próprios e de terceiros) e à remuneração dos funcionários dessas empresas, no período de 1999 a 2018;
Metodologia: Foram analisadas as DVAs das maiores empresas de capital aberto e fechado, constantes do banco de dados mantido pela FIPECAFI entre 1999 e 2018, sendo realizadas regressões lineares múltiplas e o teste Mann-Whitney para identificar diferenças significativas na distribuição da riqueza dos principais ramos da economia;
Resultados e contribuições: Os resultados obtidos indicam que há diferenças significativas na distribuição da riqueza gerada pelos principais ramos da economia (indústria, comércio, serviços, instituições financeiras e seguradoras), para empregados, acionistas e credores. Esse resultado também foi verificado na proporção da riqueza destinada ao Governo por meio de tributos. Como principais contribuições, este estudo evidencia grande desequilíbrio na distribuição da riqueza gerada pelos diversos ramos da atividade econômica e que os ramos industrial, comercial e de serviços arcaram com uma carga tributária bastante superior à dos bancos e seguradoras ao longo dos 20 anos analisados, impactando de forma negativa o montante que estes três ramos distribuíram aos funcionários e acionistas quando comparados aos bancos e seguradoras
Efeitos das Crenças de Autoeficácia e Atitudes Gerenciais na relação entre Participação Orçamentária e Desempenho
No full textObjective: To analyze the effects of self-efficacy beliefs and managerial attitudes in the relationship between budget participation and managerial performance of 225 professional controllers, managers and coordinators of controllership of companies in the southern region of the country.
Method: A descriptive, survey and quantitative research was carried out with data analysis by structural equation modeling. The sample had the voluntary participation of 225 people from the companies that were the focus of the analysis.
Results: It was evidenced that budget participation influences self-efficacy beliefs and commitment to budget goals. However, it had no influence on work engagement. The findings confirm the indirect cognitive (self-efficacy beliefs) and affective (work engagement and commitment to goals) effects on the relationship between budget participation and managerial performance.
Contribution: From a practical point of view, it reveals the importance of developing self-efficacy beliefs, since these have been shown to be determinants of human behavior at work. It also provides empirical validation for theories little explored in management accounting (Social Cognitive Theory and Affective Event Theory) and contributes to the literature that examines cognitive and behavioral aspects in the relationship by seeking to understand under what conditions budget participation results in better managerial performance.Objetivo: Analisar os efeitos das crenças de autoeficácia e atitudes gerenciais na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial de 225 profissionais controllers, gestores e coordenadores de controladoria de empresas da região Sul do país.
Método: Realizou-se uma pesquisa descritiva, de levantamento e abordagem quantitativa com análise dos dados pela modelagem de equações estruturais. A amostra teve a participação voluntária de 225 pessoas das empresas foco de análise.
Resultados: Evidenciou-se que a participação orçamentária influencia as crenças de autoeficácia e o comprometimento com as metas orçamentárias. No entanto, não exerceu influência no envolvimento no trabalho. Os achados confirmam os efeitos indiretos cognitivos (crenças de autoeficácia) e afetivos (envolvimento no trabalho e comprometimento com as metas) na relação entre participação orçamentária e desempenho gerencial.
Contribuição: Do ponto de vista prático, revela a importância do desenvolvimento das crenças de autoeficácia, visto que estas mostram-se determinantes do comportamento humano no trabalho. Também fornecem validação empírica para teorias pouco exploradas na contabilidade gerencial (Teoria Social Cognitiva e Teoria dos Eventos Afetivos) e contribuem para a literatura que examina aspectos cognitivos e comportamentais na relação, ao buscar compreender em que condições a participação orçamentária resulta em melhor desempenho gerencial
