Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Accruals pela Abordagem da Demonstração de Fluxo de Caixa e do Balanço Patrimonial: uma análise comparativa
No full textObjective: To verify whether accruals calculated according to the balance sheet and cash flow statement approaches are similar.Method: This study included 348 non-financial companies listed on B3 from 2011 to 2020, totaling 2,786 observations. First, a non-parametric test of difference in means was performed to verify whether there were significant differences between the accruals calculations according to the approach used. Next, both approaches were tested in a prediction model of cash flows to identify the most adequate measurement. Results: The results showed a difference between the two approaches, indicating that they are not statistically similar. The cash flow prediction model showed that the accruals approach calculated by the cash flow statement proved to be most appropriate than the balance sheet approach.
Contributions: This study contributes to the academic milieu by indicating that accruals calculated by the balance sheet and the cash flow statement approach are not similar, suggesting researchers adopt both calculation approaches in academic research.Objetivo: Verificar de que forma os accruals calculados pela abordagem do balanço patrimonial e da demonstração dos fluxos de caixa são similares.
Método: A pesquisa foi realizada com 348 empresas não financeiras listadas na B3 no período de 2011 a 2020, perfazendo um total de 2.786 observações. Em um primeiro momento, aplicou-se o teste não paramétrico de diferença de médias, a fim de observar a existência de diferenças significativas entre o cálculo dos accruals em ambas as abordagens e, em seguida, foram testadas as duas abordagens em um modelo de predição de fluxos de caixa, visando identificar qual das duas formas de medição era mais adequada.
Resultados: Os resultados apontaram uma diferença entre as duas abordagens, indicando que não são estatisticamente semelhantes. Na aplicação no modelo de predição de fluxos de caixa, a abordagem de accruals calculados pela demonstração dos fluxos de caixa se mostrou mais adequada que a abordagem pelo balanço patrimonial.
Contribuições: Este trabalho contribui para a academia ao apontar que os accruals calculados pela abordagem do balanço patrimonial e da demonstração dos fluxos de caixa não são similares, sugerindo aos pesquisadores a necessidade de utilizar as duas formas de cálculo nas pesquisas acadêmicas
Gerenciamento de resultados e legibilidade das notas explicativas: manipulações nas evidenciações contábeis
No full textObjective: This study aims to verify the relationship between the readability level of explanatory notes and earnings management among companies listed in [B]3 between 2010 e 2018.Method: An econometric method was used. Readability was the dependent variable, and earnings management was the primary independent variable, in addition to control variables, analyzed through panel data regression with fixed effects controlled by year and sector.
Results: The results show no statistically significant relationship between the readability levels of explanatory notes and earnings management levels, even when compared to companies that most frequently use earnings management. The results are robust, considering that additional results present coefficients in the same direction and significance.
Contributions: This study contributes to the accounting literature as it studies this relationship in a Portuguese-speaking emergent market. Additionally, it supports the understanding of users of accounting information regarding the ease of reading explanatory notes to support decision-making.Objetivo: Este estudo objetiva verificar a relação entre o nível de legibilidade das notas explicativas e as práticas de gerenciamento de resultado por empresas listadas na [B]3 entre os anos de 2010 e 2018.
Método: Foi utilizado um modelo econométrico apresentando a legibilidade como variável dependente e gerenciamento de resultados como variável independente principal, além de variáveis de controle, sendo analisado por meio de regressão de dados em painel com efeitos fixos controlados por ano e setor. Resultados: Os resultados revelam que não há relação estatisticamente significativa entre a legibilidade das notas explicativas e o nível de gerenciamento de resultados, mesmo quando comparado às empresas que mais gerenciam resultados com as demais. Os resultados se mostram robustos, uma vez que testes adicionais apresentam os coeficientes na mesma direção e significância.
Contribuições: Esta pesquisa contribui para a literatura contábil ao estudar essa relação em um mercado emergente e de língua portuguesa. Além disso, auxilia os usuários da informação contábil no entendimento de questões acerca da facilidade de leitura das notas explicativas para subsidiar o processo de tomada de decisões
Habilidades Interpessoais dos Profissionais da Contabilidade: efetividade, conflito e satisfação no trabalho
No full textObjective: Considering the changes in the role of accounting professionals in organizations, this paper
aims to investigate the relationships between the characteristics of accounting professionals, specifically
interpersonal skills, effectiveness, job satisfaction, and conflict with managers.
Method: This cross-sectional study adopted a quantitative approach and the survey research technique.
A questionnaire was applied to a sample of 74 accounting professionals.
Results: The interpersonal skills of accounting professionals are positively associated with their
effectiveness at work. Additionally, their interpersonal skills are positively associated with conflict between
organizational managers and accountants, and accountants’ effectiveness is positively associated with job
satisfaction, while conflicts decrease such satisfaction.
Contributions: This study provides three contributions. First, it discusses the importance of interpersonal
skills for accounting professionals to be effective and influence management; second, it presents empirical
findings to support the current discussion about the accounting profession based on the combination of
technical and non-technical skills; and finally, it suggests that there is a “dark side” to the development of
the accountant’s interpersonal skills.Objetivo: A partir das modificações sobre o papel dos profissionais da contabilidade nas entidades, este artigo tem o objetivo de investigar as relações entre as características dos profissionais da contabilidade, especificamente as habilidades interpessoais, a efetividade, a satisfação do trabalho e o conflito com os gestores.
Método: O estudo adota uma abordagem quantitativa, com delineamento transversal, que utiliza a técnica de investigação survey. O questionário foi aplicado numa amostra com 74 profissionais da contabilidade.
Resultados: Neste estudo, identificamos que as habilidades interpessoais dos profissionais da contabilidade estão associadas positivamente com a sua efetividade no trabalho. Além disso, as habilidades interpessoais dos profissionais da contabilidade estão associadas positivamente com o conflito entre gestores organizacionais e contadores. Ainda, verificou-se que a efetividade dos profissionais da contabilidade está associada positivamente com a satisfação deles dentro das organizações, e os conflitos reduzem tal satisfação.
Contribuições: Este estudo possui três contribuições: primeiro, debate a importância das habilidades interpessoais na capacidade dos profissionais da contabilidade de serem eficazes e influenciarem a gestão; segundo, apresenta achados empíricos para suportar a discussão moderna sobre a profissão contábil, que se baseia na combinação de habilidades técnicas e não técnicas; finalmente, fornece indicativos sobre um potencial “lado sombrio” do desenvolvimento de habilidades interpessoais do contador
Qualidade das notas explicativas acerca da implementação da IFRS 15 – Receita de Contratos com Clientes – no Brasil
No full textObjetivo: Este trabalho tem como objetivo analisar a qualidade das notas explicativas acerca da implementação da IFRS 15 no Brasil.
Método: Foram analisadas 429 empresas do mercado brasileiro, comparando as notas explicativas relacionadas ao efeito da IFRS 15. Houve uma classificação desses efeitos quanto aos impactos registrados em notas explicativas, ou falta deles, no ano de 2017 e comparativamente, em 2018, se esses foram maiores ou menores que os estimados ou ainda, se não foram relatados. Também foi construído um índice para medir a Qualidade das Notas Explicativas (IQNE).
Resultados: Verificou-se que mais da metade das empresas apenas reclassificaram contas para melhor apresentação, aumentaram a divulgação em notas ou não tiveram nenhum impacto. Constatou-se, portanto, que a nova norma não trouxe mudanças significativas que causassem tanto impacto, mas ainda assim viabilizou uma maior utilidade e relevância nas informações financeiras prestadas pelas empresas a seus credores e investidores, principalmente em setores como utilidade pública, comunicação e construção civil.
Contribuições: É relevante ao discutir como as empresas lidam com a adoção de uma nova norma no que tange à sua preparação prévia e à análise dos efeitos efetivamente ocorridos. Também contribui para o Post-Implementation Review (PIR) da IFRS 15
Dualidade entre Criatividade e Controle voltados à Inovação:: o efeito moderador das alavancas de Simons no contexto de startups
No full textObjetivo: To verify the moderating effect of levers of control on creativity and innovation among startups.
Method: A survey was used to collect data, which were treated using descriptive statistics, structural
equation modeling, and linear regressions. The sample comprised companies at the gaining traction,
operation, or scaling-up stages registered on the database of the Brazilian Startup Association (ABStartups);
153 responses were obtained.
Results: Direct relationships were found, corroborating previous studies’ results. Additionally, moderation
tests highlighted other forms of interaction between the different types of management control (positive
and negative) and creativity and innovation. The findings regarding moderating roles represent
advancement to previous studies. The results showed that although beliefs and diagnostic controls act as
opposing forces, they presented similar (negative) moderating effects in the duality between positive and
negative controls. The hypothesis tests’ results, which were the opposite of what was expected, provide
insights into different forms of interaction between the levers; i.e., not only the use of controls but also the
intensity in which they are used may affect these relationships.
Contributions: The results help startup managers understand that when controls are balanced and applied
together, they do not inhibit creativity or innovation; instead, they can be used to enhance them, a finding
not previously reported in the literature.Objetivo: verificar o efeito moderador das alavancas de controle na criatividade e na inovação em startups.
Método: a pesquisa teve como estratégia o levantamento (survey), com coleta de dados por meio da aplicação de questionário e tratamento com o uso de técnicas de estatística descritiva, modelagem de equações estruturais e regressões lineares. A amostra foi composta por empresas cadastradas na base da Associação Brasileira de Startups (ABStartups), nos estágios de ciclo de vida tração, operação e scaleup, e obteve 153 respostas.
Resultados: os achados das relações diretas confirmam os resultados de estudos anteriores, enquanto os testes de moderação evidenciam outras formas de interação entre os diferentes tipos de controle gerencial (positivos e negativos), a criatividade e a inovação, o que representa um avanço em relação aos estudos anteriores. Os resultados apontaram que controles de crenças e diagnóstico, apesar de atuarem como forças opostas, na dualidade entre os controles positivos e negativos, apresentaram efeitos moderadores semelhantes (negativos). Os resultados dos testes de hipóteses que foram contrários ao esperado levantam insights sobre diferentes formas de interação entre as alavancas quando se considera não apenas sua existência e seu uso, mas que a intensidade (alta/baixa) do uso pode afetar essas relações.
Contribuições: os resultados contribuem para gestores das startups na compreensão de que os controles, quando aplicados de forma conjunta e equilibrada, não inibem a criatividade e a inovação, mas podem ser usados como um meio para potencializá-las, diferindo do que foi apresentado em estudos anteriores
A Influência da Agressividade Tributária na Probabilidade da Dificuldade Financeira das Empresas da B3
No full textObjetivo: a presente pesquisa objetivou verificar se o nível de agressividade tributária altera a probabilidade de ocorrência dos eventos das dificuldades financeiras enfrentadas pelas organizações.
Método: visando atingir os objetivos deste estudo, foram extraídas informações financeiras pelo Economatica das empresas não financeiras listadas na B3 no período de 2010 a 2020. Esses dados foram utilizados para mensurar a dificuldade financeira (DF) quando o lucro antes dos juros e impostos, depreciação e amortização (EBITDA) é menor que as despesas financeiras e há queda no valor de mercado em dois períodos consecutivos e a agressividade fiscal, por meio da proxy ETR. Na presente pesquisa, a avaliação do aumento de probabilidade de haver dificuldade financeira pelas empresas que integram a amostra estudada foi obtida a partir da abordagem econométrica de regressão logística.
Resultados: detectou-se que a variável taxa de imposto efetiva (ETR) altera negativa e significativamente a probabilidade de ocorrência da situação de dificuldade financeira das empresas analisadas, sugerindo que quanto mais agressividade fiscal (baixos níveis de ETR) for a empresa, maior a probabilidade de ocorrência do evento de dificuldade financeira. Também constatou-se que as variáveis capital de giro líquido (CG) e giro do ativo (GIRO) alteraram negativamente a probabilidade de ocorrência do evento de dificuldade financeira, indicando que quanto maiores estes índices, menor a probabilidade de ocorrência da dificuldade financeira.
Contribuições teóricas/metodológicas/práticas: a pesquisa permite identificar indícios do efeito da agressividade fiscal sobre a dificuldade financeira corporativa o que constribui para prever eventuais riscos de insolvência ou até falência
Características Sociodemográficas e suas diferenças no Maquiavelismo e na Justiça percebida em estudantes do stricto sensu na área de Negócios
No full textObjective: This study aimed to compare differences in the perception of Academic Justice and Machiavellianism among graduate students in the Business field according to their sociodemographic characteristics.Method: A survey was conducted, and 334 valid responses were collected from Brazilian graduate students. The Portuguese-translated and validated versions of the Revised Classroom Justice Scale (RCJS) and Machiavellian Personality Scale (MPS) were applied. Data analysis included descriptive statistics, analysis of reliability, and analysis to verify whether data were normally distributed, and later, Kruskal-Wallis of Independent Samples.
Results: Significant differences were found between genders regarding the perception of Academic Justice, indicating that women more frequently perceive lower levels of justice. Analysis of the region where the educational institution is located showed that students from the Northeast, North, and Midwest also perceive lower levels of justice. Regarding Machiavellian traits, younger students tend to present more prominent Machiavellian traits, while Accounting students are more suspicious of others than the remaining students in the Business field.
Contributions: This study adds to the literature on accounting education, indicating that personal and sociodemographic characteristics can be considered in the students’ individual and behavioral analyses. Additionally, it shows potential specificities in policies and actions to be implemented among different students when dealing with injustice in a graduate environment.Objetivo: Este estudo busca comparar as diferenças na percepção de Justiça Acadêmica e o Maquiavelismo em estudantes do stricto sensu da área de Negócios, de acordo com suas características sociodemográficas. Método: Realizou-se um levantamento tipo survey, que contou com 334 respostas válidas entre os estudantes de pós-graduação stricto sensu no Brasil, aplicando as versões em língua portuguesa das escalas validadas Revised Classroom Justice Scale (RCJS) e Machiavellian Personality Scale (MPS). A análise dos dados foi realizada por meio de procedimentos de Estatística Descritiva, Análise da Confiabilidade da Escala e Normalidade e, posteriormente, Kruskal-Wallis de Amostras Independentes.
Resultados: O levantamento realizado demonstrou que há diferenças significativas na percepção de Justiça Acadêmica entre os gêneros, indicando uma menor percepção de justiça entre as mulheres. Ao ser analisada a região, percebe-se que os cursos pertencentes às regiões Nordeste, Norte e Centro-Oeste possuem uma menor percepção de justiça acadêmica. Quando analisados os traços do Maquiavelismo, percebe-se que estudantes mais jovens tendem a possuir um traço mais elevado de Maquiavelismo, assim como estudantes de contabilidade possuem mais desconfiança nos outros, quando comparados com os outros estudantes da área de Negócios.
Contribuições: Esta pesquisa incrementa a literatura da educação contábil, na medida em que indica que as características pessoais e sociodemográficas podem ser um instrumento específico de análise individual e comportamental dos estudantes, e aponta possíveis especificidades em políticas e ações a serem aplicadas aos diferentes tipos de estudantes, ao se depararem com atitudes de injustiça no ambiente da pós-graduação
Ativos Intangíveis e Conservadorismo no Mercado Acionário Brasileiro
No full textObjective: This study’s objective was to analyze the influence of the level of intangibility on accounting conservatism. Evidence was considered that the valuation of shares might influence discretionary accounting practices and that recorded intangible assets may improve the quality of information. Method: 92 publicly traded Brazilian companies were analyzed between 2014 and 2019. The empirical models adopted were those of Basu (1997) and Ball and Shivakumar (2005). Two aspects of intangibility were considered: (i) the relationship between the shares’ market value and book value; and (ii) accounted intangible assets. Data were processed using panel data regression.
Results: Intangibility based on market value showed a negative relationship with conservatism. On the other hand, intangibility based on book value showed a positive relationship. Additionally, companies with greater intangibility based on market value did not show the conservatism attribute. It was also found that companies with a higher proportion of recorded intangible assets showed more significant conservatism. Contributions: This paper contributes to the academic milieu, regulatory agents, and investors, as it helps understand the influence of intangible assets on the quality of accounting information.Objetivo: O objetivo do trabalho foi analisar a influência do nível de intangibilidade sobre o conservadorismo contábil. Partiu-se de evidências de que a valorização das ações pode influenciar a discricionariedade nas práticas contábeis e também de que ativos intangíveis registrados podem melhorar a qualidade das informações.
Método: Foram estudadas 92 empresas brasileiras de capital aberto no período entre 2014 e 2019. Os modelos empíricos utilizados foram os de Basu (1997) e Ball e Shivakumar (2005). Considerou-se a intangibilidade por duas vertentes: (i) relação entre valor de mercado e valor contábil das ações; e (ii) ativos intangíveis registrados. As informações foram processadas por meio de regressão com dados em painel. Resultados: A intangibilidade baseada em valor de mercado apresentou relação negativa com conservadorismo. Por outro lado, a intangibilidade baseada em valor contábil apresentou relação positiva. Adicionalmente, observou-se que as empresas com maior intangibilidade a partir de valor de mercado não apresentaram o atributo conservadorismo. Constatou-se também que as empresas com maior proporção de ativos intangíveis registrados apresentaram conservadorismo mais significativo.
Contribuições: O trabalho contribui com o meio acadêmico, com os agentes reguladores e com os investidores, no sentido de auxiliar no entendimento da influência dos ativos intangíveis sobre a qualidade da informação contábil
