Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika
Not a member yet
173 research outputs found
Sort by
Infrastructure Projects as a Sustainable Tool for Ukraine\u27s Recovery and Development: A Bibliometric Perspective
Get PDFIn the current realities of a full-scale war, economic, political, and environmental crises in Ukraine, the issue of post-war recovery and further sustainable economic development is of paramount importance. The path to sustainable recovery depends significantly on the end of the war, successful implementation of infrastructure projects, and continued international support. However, any process should begin with a thorough analysis of its theoretical implications and a comprehensive evaluation of its concept. The aim of the research is to investigate the evolution of research on “infrastructure projects” within the context of sustainable development. Research methods involve bibliometric analysis, data extraction, keyword analysis, network analysis, and data visualization. The article explores the theoretical principles of infrastructure projects as a driver for the sustainable development of Ukraine. Within the scope of this research, a bibliometric analysis of the essence of the terms “infrastructure project” and "sustainable infrastructure project” was conducted. It revealed a dynamic evolution in the scholarly discourse surrounding “infrastructure projects”. While the term “infrastructure project” has been present in academic literature since 1979, a significant surge in research activity is evident from the early 2000s onwards. This surge reflects a growing recognition of the critical role infrastructure plays in economic and social development, alongside the escalating concerns surrounding environmental sustainability and climate change. The emergence and rapid growth of research on “sustainable infrastructure projects” is a notable trend. This indicates a relatively recent but rapidly evolving area of scholarly inquiry, reflecting the increasing emphasis on environmental, social, and economic sustainability in infrastructure development. These findings provide a foundation for understanding the evolving discourse on sustainable infrastructure and its potential role in Ukraine\u27s post-war recovery
Socialines paslaugas teikiančių įstaigų biudžeto sudarymas ir analizė: globos namų atvejis
Get PDFOne of the main functions of social protection is the provision of social services to peoplewho need them. In today\u27s society, the need for social services tends to increase and needs to beadequately funded. However, the issues of the management and financing of these services have notbeen sufficiently investigated. In order to fill this gap, this article examines the financing arrangementsfor social services. It also analyses and evaluates the preparation and implementation of the budget ofthe institution providing such services. The object of the study is the budget for 2020-2022 of one of theinstitutions providing social services – care homes. The aim of the study: after examining the nature ofsocial services and the arrangements for their management and financing, to assess the arrangementsfor preparing the budget of the care home and to analyse it budget for the period 2020-2022. The studyfound that the projected revenue and cost budget of the care home is quite different from the actualrevenue and cost of the institution. The study identified the reasons for these variances and madesuggestions for improving the preparation of the budget project with a view to reducing the variancesbetween planned and actual amounts in future.Viena pagrindinių socialinės apsaugos funkcijų yra socialinių paslaugų teikimas gyventojams, kuriems tokios paslaugos yra reikalingos. Šiandieninėje visuomenėje poreikis socialinėms paslaugoms turi tendenciją didėti, todėl jas reikia tinkamai finansuoti. Vis dėlto šių paslaugų valdymo ir finansavimo tvarkos problemos nėra pakankamai ištirtos. Siekiant šią spragą užpildyti, straipsnyje nagrinėjama socialinių paslaugų finansavimo tvarka, atliekama tokias paslaugas teikiančios įstaigos biudžeto parengimo ir jo vykdymo analizė ir vertinimas. Tyrimo objektu pasirinktas vienos iš socialines paslaugas teikiančių įstaigų – globos namų, 2020–2022 m. biudžetas. Tyrimo tikslas: išnagrinėjus socialinių paslaugų esmę ir jų valdymo bei finansavimo tvarką, įvertinti globos namų biudžeto sudarymo tvarką bei atlikti biudžeto 2020–2022 m. analizę. Tyrimo metu nustatyta, kad globos namų pajamų ir išlaidų biudžeto projektas gana ženkliai skiriasi nuo įstaigos faktinių pajamų ir išlaidų. Atliekant tyrimą atskleistos šių nuokrypių priežastys bei pateikti pasiūlymai biudžeto projekto rengimui tobulinti, siekiant ateityje sumažinti planinių ir faktinių dydžių nuokrypius
Integration of Agile Technologies in Internal Audit
Get PDFThe study is devoted to the processes of integration of Agile technologies in internal audits. It was determined that Agile is a method and a way of thinking simultaneously, which ensures timeliness of receiving information, quick response to risks, and acceleration of audit cycles, thanks to which the effect of value creation is achieved for both top management and stakeholders. The analysis of statistical studies of the implementation of Agile technologies allowed the authors to conclude that the Agile approach is increasingly used in enterprises to achieve planned results, and to single out key changes in the concepts of internal audit, which became possible thanks to the implementation of the Agile approach. It is noted that there is no single path for transitioning to the use of Agile methodology for all organisations. In addition, such a transition can cause difficulties associated with rethinking the audit process. That is why the authors attempted to unify the work cycles of the internal Agile audit
Asmeninio požiūrio į verslo etiką ir socialinę atsakomybę įtaka manipuliacinės apskaitos etiniam vertinimui ir taikymo motyvacijai
Get PDFIn this paper, earnings management is analyzed in the light of stakeholder theory in order to evaluate earnings management ethics. The main reasons for using earnings management are studied and systematically arranged in the context of stakeholder theory. An assumption is made that together with other motives mentioned in the literature, perceived role of ethics and social responsibility may not only influence ethical evaluation of earnings management, but also impact use of earnings management in accounting practice. The results of a study on impact of perceived roles of ethics and social responsibility on ethical evaluation of earnings management, carried out among accountants providing professional services in Lithuania, are presented in this paper. The ethical evaluation of earnings management has been found to depend on its type. Accrual-based earnings management is seen as more unethical than real earnings management. It also reveals that accountants\u27 belief that business ethics and social responsibility are less important is a motivation for the use of manipulative accounting.Siekiant atlikti manipuliacinės apskaitos etinį vertinimą, straipsnyje manipuliacinė apskaita nagrinėjama suinteresuotųjų šalių teorijos aspektu. Remiantis manipuliacinės apskaitos taikymo priežasčių analizės rezultatais, straipsnyje susisteminti manipuliacinės apskaitos taikymo motyvai ir juos lemiantys veiksniai suinteresuotų šalių kontekste. Daroma prielaida, kad be literatūroje minimų manipuliacinės apskaitos taikymo motyvų, asmeninis požiūris į verslo etiką ir socialinę atsakomybę gali turėti įtakos ne tik manipuliacinės apskaitos vertinimui etine prasme, bet ir jos taikymui apskaitoje. Straipsnyje pateikiami Lietuvos apskaitos paslaugas teikiančių įmonių apskaitos specialistų asmeninio požiūrio į verslo etiką ir socialinę atsakomybę įtakos manipuliacinės apskaitos etiniam vertinimui tyrimo rezultatai. Nustatyta, kad manipuliacinės apskaitos etinis vertinimas priklauso nuo jos rūšies. Manipuliacinė apskaita kaupimo pagrindu yra vertinama kaip labiau neetiška, negu manipuliacinė apskaita veiklos pagrindu. Taip pat atskleista, jog apskaitos specialistų įsitikinimas, kad verslo etika ir socialinė atsakomybė yra mažiau svarbi, yra motyvas taikyti manipuliacinę apskaitą
Aplinkosaugos, socialinės atsakomybės ir valdysenos (ESG) atskleidimai įmonės vertės ir finansinių rezultatų kontekste: konceptualusis požiūris
Get PDFThe global practice of corporate reporting has evolved considerably over the past decades. Corporate managers have to take into account the information needs of stakeholders, which are no longer limited to the company\u27s financial information. Non-financial information such as environmental, social and governance (ESG) disclosures are increasingly required. International organizations and governments are working together to develop ESG disclosure guidelines and standards that companies must, or can, report on ESG activities. Due to emerging ESG regulations, the integration of this non-financial information into the decision-making process is evolving into mandatory business behaviour, so it is important to understand how it can affect a firm\u27s value and financial results. The article examines the origin of the ESG concept, methods of disclosure, motives, and the relationship between ESG and the firm\u27s value and financial results. The results of the scientific literature analysis showed that ESG can influence the value of the company in a direct and indirect way. ESG directly affects Tobin\u27s Q and stock prices and indirectly influences a company\u27s value through financial performance (return on assets and equity and leverage). However, the impact does not occur in the short term due to the high implementation costs and the scale of the projects.Per pastaruosius dešimtmečius įmonių rengiamų viešųjų ataskaitų teikimo pasaulinė praktika smarkiai keitėsi. Įmonių vadovai vis labiau turi atsižvelgti į suinteresuotųjų šalių informacinius poreikius, kurie neapsiriboja tik finansiniais duomenimis. Vis dažniau reikalaujama nefinansinės informacijos – aplinkosaugos, socialinės atsakomybės ir valdysenos (ESG) veiksnių atskleidimo. Tarptautinės organizacijos ir vyriausybės bendradarbiauja kurdamos ESG atskleidimo gaires ir standartus, pagal kuriuos įmonės privalo arba gali pranešti apie savo ESG veiklą. Dėl vis stiprėjančio ESG reglamentavimo šios nefinansinės informacijos integravimas į sprendimų priėmimo procesą transformuojasi į privalomą verslo elgesį, todėl svarbu identifikuoti, kaip tai gali paveikti įmonės vertę bei finansinius rezultatus. Straipsnyje nagrinėjama ESG sampratos kilmė, ESG atskleidimo būdai ir motyvai, ESG atskleidimų ryšys su įmonės verte ir finansiniais rezultatais. Atlikta mokslinės literatūros analizė parodė, kad ESG gali daryti įtaką įmonės vertei tiesioginiu ir netiesioginiu būdais. ESG tiesiogiai veikia įmonės vertės rodiklį Tobino Q bei akcijų kainas ir netiesiogiai gali daryti įtaką įmonės vertei per finansinius rezultatus – stebima įtaka turto ir nuosavo kapitalo pelningumui bei finansiniam svertui. Visgi poveikis nepasireiškia trumpuoju laikotarpiu dėl didelių ESG priemonių diegimo išlaidų ir projektų masto
Baltijos šalių listinguojamų įmonių kapitalo struktūros sąsajų su vidiniais ir išoriniais veiksniais vertinimas ekonominio šoko metu
Get PDFCapital structure’s formation and management decisions are one of the most important instruments to corporate financial management, enabling relevant business perspectives. The challenges of recent years and the increasing uncertainty in the economy make it necessary to assess how changes in capital structure are influenced by external and internal factors. Consequently, the purpose of the research is to evaluate the fluctuation trends in the capital structure of listed companies in the Baltic States and the correlation between the capital structure and internal and external factors. The object of the research is the financial data and correlation between the capital structure of listed companies in the Baltic States and external and internal factors. In order to achieve the research objective comparative, synthesis, regression, correlation and expert evaluation methods are applied. Furthermore, external financing of company investments generally decreased during the economic shock. Results of correlation analysis show that the capital structure of Baltic listed companies changes depending on the analysed period and the strongest impact on changes makes such internal factor as net profitability. On the basis of regression analysis it was determined that the leverage ratio was most affected by tax burden during the economic shock. This partly indicates that during the economic shock, the capital structure of Baltic listed companies was more influenced by external factors.Kapitalo struktūros formavimo ir valdymo sprendimai yra svarbūs instrumentai įmonių finansų valdyme ypač ekonominių sukrėtimų metu. Tad pastarųjų metų iššūkiai (ekonominis šokas) formuoja poreikį įvertinti, kaip įmonių kapitalo struktūra kinta priklausomai nuo išorinių bei vidinių veiksnių. Tyrimo tikslas – įvertinti Baltijos šalių listinguojamų įmonių kapitalo struktūros kitimo tendencijas bei sąsajas su vidiniais ir išoriniais veiksniais. Tyrimo objektas – Baltijos šalių listinguojamų įmonių kapitalo struktūra, jos sąsajos su išoriniais ir vidiniais veiksniais ekonominio šoko metu. Siekiant įgyvendinti tyrimo tikslą, taikomi regresinės, koreliacinės, ekspertinio vertinimo, sintezės, lyginamosios analizės metodai. Remiantis koreliacine analize buvo identifikuota, jog Baltijos listinguojamų įmonių kapitalo struktūra kinta priklausomai nuo analizuojamo periodo, o pokyčiai labiausiai yra sąlygojami tokio vidinio veiksnio, kaip grynasis pelningumas. Remiantis regresine analize buvo nustatyta, jog ekonominio šoko metu labiausiai įsiskolinimo koeficientas buvo veikiamas mokestinės naštos. Tai iš dalies parodo, jog ekonominio šoko metu Baltijos listinguojamų įmonių kapitalo struktūra buvo labiau veikiama išorinių veiksnių
Siuntų pristatymo sektoriaus įmonių veiklos efektyvumo vertinimas COVID-19 pandemijos kontekste
Get PDFThe paper examines the impact of COVID-19 pandemic on operational effectiveness of parcel delivery sector companies operating in Lithuania. As demand of parcel delivery sector‘s services has increased, it is important to find out whether the impact of COVID-19 pandemic on operational effectiveness could be considered as positive even though the sector faces difficulties related to parcel delivery. The aim of the research is to evaluate the efficiency of parcel delivery sector companies operating in Lithuania during the COVID-19 pandemic. After the literature analyses, it was decided to examine the financial statements of 27 parcel delivery companies during the COVID-19 pandemic (2020-2021) and before the pandemic (2017-2019). During the investigation the impact of pandemic was analysed using the methods of correlation, regression, and logistics analysis. The main purpose of correlation analysis was to find connections between variables and by regression analysis to find causality between dependent and independent variables. The results of pandemic ware compared with results of pre-pandemic. After this, the results of pandemic have been applied in logistics analysis in forecasting process. Overall, it became clear that during the pandemic operational profit was more effective and costs were less effective comparing with results of pre-pandemic. In addition, the results of logistics analysis showed that there is a possibility that in the future operation profit will be ineffective and costs will be effective.Straipsnyje nagrinėjamas COVID-19 pandemijos poveikis Lietuvoje veikiančių siuntų pristatymo sektoriaus įmonių veiklos efektyvumui. Išaugus šio sektoriaus paslaugų paklausai pandemijos metu, svarbu išsiaiškinti, ar COVID-19 pandemijos poveikis veiklos efektyvumui gali būti teigiamas net ir tuomet, kuomet siuntų pristatymo sektorius susiduria su siuntų pristatymo iššūkiais. Tyrimo tikslas yra įvertinti Lietuvoje veikiančių siuntų pristatymo sektoriaus įmonių veiklos efektyvumą COVID-19 pandemijos laikotarpiu. Išanalizavus mokslinę literatūrą, nuspręsta nagrinėti 27 įmonių finansinių ataskaitų duomenis (veiklos pelno ir sąnaudų efektyvumus) pandemijos laikotarpiu (2020–2021) ir laikotarpiu prieš pandemiją (2017–2019). Tyrimo metu pandemijos poveikis siuntų pristatymo sektoriui analizuotas naudojant koreliacinę, regresinę ir logistinę analizes. Koreliacine analize buvo siekiama atrasti ryšį tarp priklausomų ir nepriklausomų kintamųjų, o regresine analize – nustatyti priežastinius ryšius. Pandemijos laikotarpio rezultatai buvo lyginami su laikotarpio prieš pandemiją rezultatais. Regresinės analizės metu gauti duomenys pritaikomi prognozėms, siekiant išsiaiškinti, ar pandemijos poveikis gali atsispindėti ir ateityje. Gauti rezultatai leido padaryti išvadą, kad pandemijos laikotarpiu veiklos pelnas yra efektyvesnis, o sąnaudos mažiau efektyvios nei laikotarpiu prieš pandemiją. Logistinės regresinės analizės rezultatai atkleidė, kad egzistuoja didesnė tikimybė, jog ateityje siuntų pristatymo sektoriaus įmonės pasižymės veiklos pelno neefektyvumu, bet bus būdingas sąnaudų efektyvumas
Veiksniai, lemiantys auditorių apsisprendimą keisti profesiją
Get PDFThe cornerstone of audit business is human resources – people, their knowledge and skills create the greatest added value in the provision of audit services. It is noticeable that recently audit companies have been facing serious human resource management challenges - it is becoming more difficult to motivate employees to continue their career in the audit business.
The article examines what factors affect the decision of Lithuanian auditors to change their profession and leave the audit business. It was determined that the decision of auditors to leave the profession is affected by various factors, which can be grouped into 4 groups: (1) the image of the profession, (2) the environment of the profession, (3) the working environment and (4) the factors of working conditions. The following working conditions and work environment factors were determined to be of highest importance: (1) excessively long working hours, (2) excessive workload, (3) inability to balance work and free time, (4) uncompetitive salary. The research results show that the factors determining the auditors\u27 decision to leave the profession do not differ significantly, regardless of the time when the auditors left the profession. However, it should be noted that auditors who left the profession in later years were more influenced by dissatisfaction with the factors of working conditions (workload, working hours, balancing work and free time, uncompetitive salary). This indicates that in recent years, with the growth of the Lithuanian economy and in general, more availability of different opportunities to pursue a career in various directions, the younger generation of auditors perceive and accept the complexity of audit work and the remuneration for it differently and choose other, more attractive work alternatives.Audito verslas yra paremtas žmogiškaisiais ištekliais – žmonės ir jų žinios bei įgūdžiai kuria didžiausią pridėtinę vertę teikiant audito paslaugas. Vis tik pastebima, jog audito įmonės pastaruoju metu susiduria su rimtais žmogiškųjų išteklių valdymo iššūkiais – darbuotojus tampa vis sudėtingiau motyvuoti tęsti karjerą audito versle. Straipsnyje nagrinėjama, kokie veiksniai lemia Lietuvos auditorių apsisprendimą keisti profesiją ir palikti audito verslą. Nustatyta, jog auditorių apsisprendimą palikti profesiją lemią įvairūs veiksniai, kuriuos galima sugrupuoti į keturias veiksnių grupes: 1) profesijos įvaizdžio, 2) profesijos aplinkos, 3) darbo aplinkos ir 4) darbo sąlygų veiksniai. Lietuvos auditoriams didžiausią įtaką apsisprendimui palikti audito profesiją daro darbo sąlygų ir darbo aplinkos veiksniai: 1) pernelyg ilgos darbo valandos, 2) pernelyg didelis darbo krūvis, 3) negebėjimas suderinti darbo ir laisvalaikio, 4) nekonkurencingas atlyginimas. Tyrimo metu nustatyta, jog veiksniai, lemiantys auditorių sprendimą palikti profesiją, reikšmingai nesiskiria, nepriklausomai nuo laiko, kada auditoriai paliko profesiją. Pažymėtina, jog vėlesniais metais palikusiems profesiją auditoriams didesnę įtaką padarė nepasitenkinimas darbo sąlygų veiksniais (darbo krūvis, darbo valandos, darbo ir laisvalaikio derinimas, atlyginimas), kas indikuoja, jog pastaraisiais metais, augant Lietuvos ekonomikai bei apskritai atsirandant daugiau skirtingų galimybių siekti karjeros ar tiesiog pasirinkti labiausiai tinkamą darbą, jaunesnės kartos auditoriai skirtingai suvokia ir priima audito darbo sudėtingumą bei atlyginimą už jį ir renkasi kitas, patrauklesnes darbo alternatyvas
Tyčiniai bankrotai bei jų nustatymo būdai
No full textBankruptcy can happen to any company, but it is very difficult to identify intentional bankruptcies that are carried out for personal gain. Currently, there is no precise methodology for identifying intentional bankruptcies, so the process depends on the skills and qualifications of the investigator. The purpose of this research is to provide a method for identifying intentional bankruptcies after examining fraud in the financial statements and their impact on the probability of bankruptcy. The paper identifies the main methods of fraud bankruptcy detection, distinguishing forensic science as the main method for doing so. The paper conducts research, which was modeled on research conducted by other authors to test the effectiveness of bankruptcy prediction methods and the effectiveness of financial indicators in detecting fraud. The research evaluated the trends of the Altman Z\u27-Score model and the application of binary logistic regression analysis to a sample of intentional and unintentional bankruptcies. The regression analysis provided a model for determining intentional bankruptcies and identified the following indicators: net profit/assets, liabilities/assets, liabilities/equity, and Altman Z\u27-Score. An independent t-test was also performed to show the differences in the means of financial ratios between intentional and unintentional bankruptcies. The results of the T-test indicated that it is important to calculate and evaluate the following additional indicators: current assets/assets, receivables/income. The results of the research may help to identify the likelihood of intentional corporate bankruptcies and thus facilitate the sophisticated methods used to date.Bankrotas gali nutikti bet kuriai įmonei, tačiau labai sudėtinga nustatyti tyčinius bankrotus, kurie yra atliekami siekiant asmeninės naudos. Šiuo metu nėra tikslios tyčinių bankrotų nustatymo metodikos, todėl procesas priklauso nuo tyrėjo įgūdžių ir kvalifikacijos. Tyrimo tikslas – atrinkus tyčinio bankroto nustatymui reikšmingus ir įtaką darančius finansinius rodiklius, sukurti paprastesnę ir plačiau pritaikomą tyčinių bankrotų nustatymo metodiką. Literatūros analizės dalyje nagrinėjami tyčiniai bankrotai ir jų nustatymo būdai, išskiriant teismo ekspertizę kaip pagrindinį metodą tai atlikti. Darbe atliekamas tyrimas, kuris buvo sumodeliuotas išnagrinėjus bei susisteminus ankščiau autorių atliktus tyrimus, tikrinant bankroto prognozavimo metodų efektyvumą ir finansinių rodiklių veiksmingumą aptinkant apgaules. Jo metu buvo įvertintos Altman Z-Score modelio tendencijos, logistinės regresinės analizės pritaikymas tyčinių ir netyčinių bankrotų imčiai. Regresinės analizės metu buvo gautas tyčinių bankrotų nustatymo modelis ir išskirti tokie rodikliai: grynasis pelnas/turtas, įsipareigojimai/turtas, įsipareigojimai/nuosavas kapitalas ir Altman Z-Score modelis. T-testo rezultatai nurodė, kad svarbu apskaičiuoti ir įvertinti tokius papildomus rodiklius: trumpalaikis turtas/turtas, gautinos sumos/pajamos. Šio tyrimo rezultatai gali padėti paprasčiau nustatyti tyčinio įmonių bankroto tikimybę ir taip palengvinti iki šiol naudojamus sudėtingus metodus