Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika
Not a member yet
173 research outputs found
Sort by
Įmonių socialinės atsakomybės atskleidimo vertinimas didžiausiuose Lietuvos bankuose
Get PDFThe article examines the importance and regulation of corporate social responsibility disclosure. Based on the GRI standards and the recommendations of the Bank of Lithuania, the paper develops a methodology for calculating the corporate social responsibility index and a model for assessing its quality. The paper presents the results of an empirical study conducted to assess the disclosure of corporate social responsibility in the financial statements of the largest Lithuanian banks in the period 2018-2022. The results show that Lithuanian banks tend to disclose more than 91% of the recommended socially responsible information, while the quality of the reports, according to the selected criteria, reaches 64-82%. Nevertheless, it was noted that some banks do not produce CSR reports and publish group reports in languages other than Lithuanian. Some reports show signs of poor quality: the objectives are not specific and measurable and the textual information is repetitive throughout the study period.Straipsnyje nagrinėjama įmonių socialinės atsakomybės atskleidimo svarba ir reglamentavimas. Remiantis GRI standartais ir Lietuvos Banko pateiktomis rekomendacijomis, parengta įmonių socialinės atsakomybės indekso skaičiavimo metodika ir kokybės vertinimo modelis. Straipsnyje pristatomi atlikto empirinio tyrimo rezultatai, kurio metu buvo vertinamas įmonių socialinės atsakomybės atskleidimas trijų didžiausių Lietuvos bankų finansinėse ataskaitose 2018–2022 m. laikotarpiu. Tyrimo rezultatai parodė, kad Lietuvos bankai linkę atskleisti daugiau kaip 91 % rekomenduojamos socialiai atsakingos informacijos, o ataskaitų kokybė, pagal pasirinktus kriterijus, siekia 64–82 %. Nepaisant to, pastebėta, kad kai kurie bankai nesudarinėja įmonių socialinės atsakomybės ataskaitų, o skelbia įmonių grupės ataskaitas ne lietuvių kalba. Dalyje ataskaitų stebimi nekokybiškų ataskaitų požymiai: keliami tikslai nėra konkretūs ir išmatuojami, o tekstinė informacija per visą tyrimo laikotarpį kartojasi
A Comparative Study of Competencies of Future Management Accounting Professionals in Lithuania and Latvia Using a Multi-Criteria Model
Get PDFManagement accountants\u27 high level of competence is essential for every company, as they manage a large amount of financial and non-financial information based on which managers make appropriate and timely decisions. However, the question arises as to whether the knowledge, skills and values of a management accountant, as referred to in the academic literature, are equally important in assessing such professionals\u27 competence. Some elements are likely more important than others. This paper aims to identify the competencies required for a modern management accountant and quantify the importance of each competence element using a multi-criteria assessment approach. Such a multi-criteria model could be helpful for companies looking for management accountants to define the required level of competence, for management accountants and accounting students to assess their competencies and, if necessary, to improve the missing competencies. The study identified six competencies needed for a modern management accountant, among which the essential competencies identified by the experts were analytical skills and knowledge of corporate finance. Based on the experts\u27 estimates, two multi-criteria models for assessing the competencies of a modern management accountant were developed and applied to evaluate the level of management accounting competencies of Lithuanian and Latvian accounting students
Didžiausių finansinių audito skandalų analizė ir įtaka reglamentavimo pokyčiams
Get PDFThe first company collapse followed by an auditor misconduct scandal occurred in 1925. Since then, until the global economic crisis (2009), similar cases have led to changes in audit regulation and clearer or stricter responsibilities for auditors. Recently, however, the regulatory framework has not changed in the face of new audit scandals. The aim of this paper is to analyse audit scandals and their impact on audit regulation. In order to identify the changes in audit regulation as a result of financial audit scandals and the recent trends in audit regulation, the article analyses the oldest and most significant audit scandals that have led to regulatory changes, the impact of financial audit scandals in companies operating in different countries around the world, and reviews the major financial audit scandals in Lithuania. The analysis of literature, financial, court decisions and regulatory legislation identifies the oldest financial audit scandals in history, identifies the scandals that have led to regulatory changes, and examines the largest regional and national scandals and their impact on regulatory changes.Pirmasis įmonės žlugimas, kurį sekė ir skandalas dėl netinkamų auditoriaus atliktų pareigų, įvyko 1925 m. Nuo tada iki pasaulinės ekonominės krizės (2009 m.) panašūs atvejai vesdavo prie audito reglamentavimo pasikeitimo, aiškesnių arba griežtesnių auditorių atsakomybių nustatymo. Tačiau pastaruoju metu, vykstant naujiems audito skandalams, reglamentavimas nebesikeičia. Straipsnio tikslas – išanalizuoti finansinio audito skandalus ir jų įtaką audito reglamentavimui. Straipsnyje siekiama nustatyti audito reglamentavimo pokyčius, kuriuos lėmė finansinio audito skandalai, bei atskleisti pastarojo meto finansinio audito reglamentavimo tendencijas. Tam analizuojami istoriškai seniausi ir reikšmingiausius reglamentavimo pasikeitimus lėmę audito skandalai; skirtingose pasaulio valstybėse veikiančių įmonių finansinio audito skandalų įtaka audito reglamentavimui; atliekama didžiausių Lietuvos finansinio audito skandalų apžvalga. Atlikus literatūros, finansinių, teismų sprendimų ir reguliacinių teisės aktų analizę, identifikuotas istoriškai seniausias finansinio audito skandalas; nustatyta, kurie skandalai lėmė reglamentavimo pokyčius; ištirti didžiausi regioniniai ir nacionaliniai skandalai bei jų įtaka reglamentavimo pokyčiams
Manipuliacinė apskaita, jos taikymo motyvai ir tendencijos apskaitos teorijų raidos kontekste
Get PDFThe paper examines the concept of earnings management, including its characteristics and motives for use as presented in scientific literature. A matrix of firm and managerial motive clusters is presented in the light of the opportunistic behaviour hypotheses of positive accounting theory. The paper analyses the various types of earnings management practices and discusses profit-reducing and profit-enhancing accounting methods. It also explores the trends in the use of different types of earnings management and the reasons behind them, which can be divided into three phases. The normative period of accounting theories was characterised by the widespread use of accrual-based earnings management. During the positive period of accounting theory development, there was an increase in the practice of real earnings management. The evolution of accounting theories, improvements in auditing practices, and changes in accounting policies led to shift away from accrual-based to real earnings management.Darbe nagrinėjama manipuliacinės apskaitos samprata, išskiriami manipuliacinei apskaitai būdingi bruožai, išnagrinėti mokslinėje literatūroje pateikti manipuliacinės apskaitos taikymo motyvai. Atsižvelgiant į pozityviosios apskaitos teorijos oportunistinio elgesio hipotezes, pateikiama įmonės ir vadovų motyvų grupių matrica. Straipsnyje nagrinėjamos manipuliacinės apskaitos taikymo rūšys, aptariami pelną mažinantys ir pelną didinantys apskaitos metodai. Nagrinėjamos skirtingų rūšių manipuliacinės apskaitos taikymo tendencijos ir priežastys, leidžiančios taikymą suskirstyti į tris etapus. Normatyviniame apskaitos teorijų laikotarpyje buvo gausiai taikomos manipuliacijos kaupiniais. Vėliau, pozityviajame apskaitos teorijų raidos laikotarpyje, stebimas manipuliacinės apskaitos veiklos pagrindu praktikos augimas. Apskaitos teorijų raida, audito praktikos tobulinimas ir apskaitos politikos keitimas paskatino praktikoje atsisakyti manipuliacijų kaupiniais taikymo, ją keičiant manipuliacijomis veiklos pagrindu
Pajamų šaltinio ir mokesčių mokėtojo pilietybės įtaka mokestinės naštos dydžiui
Get PDFRecognition of professional qualifications and ensuring the free movement of workforce are among the measures for implementing sustainable development. The creation of quality jobs and economic growth in individual countries motivates residents to seek employment opportunities that match their professional qualifications and provides an incentive for citizens of other countries to integrate into the local labor market. A country\u27s tax policy must be socially responsible to ensure fair taxation for all residents. If the tax burden is too high for certain population groups, it may encourage emigration or lead to labor shortages in specific sectors. A balanced tax policy can ensure long-term sustainability, reduce social inequality, and promote social stability. This article analyzes the taxation differences between Lithuanian and non-Lithuanian citizens who receive income from employment, active self-employment, and passive commercial activities. The aim is to determine whether these differences discriminate against citizens of different countries and restrict the free movement of labor. Additionally, the study calculates the tax burden, identifies the main factors influencing it, and formulates recommendations to reduce the impact of these differences.Profesinių kvalifikacijų pripažinimas ir laisvo darbo jėgos judėjimo užtikrinimas yra vienos iš darnaus vystymo įgyvendinimo priemonių. Gerų darbo vietų sukūrimas ir ekonomikos augimas atskirose šalyse skatina gyventojus tiek ieškoti jų profesinę kvalifikaciją atitinkančių darbo vietų, tiek tampa paskata kitų šalių piliečiams integruotis į šalies darbo rinką. Šalies mokesčių politika turi būti socialiai atsakinga, kad būtų užtikrintas teisingas visų gyventojų apmokestinimas. Jei mokesčių našta yra per didelė tam tikroms gyventojų grupėms, tai gali paskatinti emigraciją arba darbo jėgos trūkumą tam tikruose sektoriuose. Subalansuota mokesčių politika gali užtikrinti ilgalaikį tvarumą, mažinti socialinę atskirtį, skatinti socialinį stabilumą. Šiame straipsnyje nagrinėjami Lietuvos ir ne Lietuvos piliečių, gaunančių šalyje pajamas, susijusias su darbo santykiais, bei pajamas iš aktyvios individualios veiklos ir pasyvios komercinės veiklos, apmokestinimo skirtumai. Siekiama nustatyti, ar nediskriminuojami skirtingų šalių piliečiai ir neužkertamas kelias darniam darbo jėgos judėjimui. Taip pat apskaičiuota mokestinė našta bei identifikuotos pagrindinės mokestinę naštą įtakojančios aplinkybės, suformuoti siūlymai dėl skirtumų poveikio mažinimo
Apskaitos specialisto kompetencijų formavimas: keliami reikalavimai ir iššūkiai
Get PDFAccounting specialists play an essential role in ensuring the company\u27s financial stability and legality, so their level of competence directly affects the efficiency and success of the company\u27s operations. In this labor market, accounting specialists must have mastered not only technical knowledge, such as preparation of financial reports and tax calculations, but also be familiar with the latest technologies and information systems. Analytical skills, problem-solving ability, and adherence to ethical behavior are also emphasized. The challenges in the labor market are the continuous improvement of technology, so accounting specialists must adapt to automation processes and be able to effectively use new digital tools. In addition, as the legal environment changes and regulations become more stringent, it is necessary to constantly update knowledge. In this context, continuous training and professional development become especially important in order to ensure a high level of professionalism. This work analyzes how accounting specialists can shape their competence in a way that meets the needs of today\u27s market, what requirements are placed on them, and what challenges they face in order to remain competitive and professional in their field. The purpose of the study was to determine the most important competencies and requirements, problems, and challenges of accounting specialists. Research methods: the analysis of scientific literature used for the work, the method of analyzing job advertisements, expert interviews, information comparison, systematization, and summarization.Apskaitos specialistai atlieka esminį vaidmenį užtikrinant įmonės finansinį stabilumą ir teisėtumą, todėl jų kompetencijos lygis tiesiogiai daro įtaką įmonės veiklos efektyvumui ir sėkmei. Šiuolaikinėje darbo rinkoje apskaitos specialistai turi įvaldyti ne tik techninius įgūdžius, tokius kaip antai finansinės atskaitomybės rengimas, mokesčių skaičiavimas, bet ir būti susipažinę su naujausiomis technologijomis bei informacinėmis sistemomis. Taip pat didelis dėmesys skiriamas analitiniams įgūdžiams, gebėjimui spręsti problemas ir etiškam elgesiui. Iššūkiai darbo rinkoje – nuolatinis technologijų tobulėjimas, todėl apskaitos specialistai turi prisitaikyti prie automatizavimo procesų ir gebėti efektyviai naudotis naujais skaitmeniniais įrankiais. Be to, keičiantis teisinei aplinkai ir vis griežtėjant reguliavimui, būtina nuolat atnaujinti žinias. Šiame kontekste ypač svarbus tampa nuolatinis mokymasis ir profesinis tobulėjimas, siekiant užtikrinti aukštą profesionalumo lygį. Straipsnyje analizuojama, kaip apskaitos specialistai gali formuoti savo kompetencijas taip, kad atitiktų šiandienos rinkos poreikius, kokie reikalavimai jiems keliami ir su kokiais iššūkiais susiduria, siekdami išlikti konkurencingi ir profesionalūs savo srityje. Tyrimo tikslas – nustatyti svarbiausias apskaitos specialistų kompetencijas ir reikalavimus, problemas ir iššūkius. Tyrimo metodai: mokslinės literatūros analizė, darbo skelbimų turinio analizė, ekspertų interviu, informacijos lyginimas, sisteminimas bei apibendrinimas
Advancing a Holistic Framework for Classifying SAI Performance Audit Impact Factors: Integrated Scientific Assumptions
Get PDFThe article raises the problem of the need to reconceptualize the framework of the impact factors of the performance audit performed by Supreme Audit Institutions (SAI). The research aims to identify performance audit impact factors and propose an expanded, comprehensive framework. To implement the aim, the integrative method of scientific literature analysis is employed. Throughout the study, a systematic exploration of scientific literature is conducted to identify and organize hypothetical and previously researched impact factors discussed by scholars. The identified factors are aggregated according to their characteristics, meaning, or nature, and are divided into ten pillars: accountability, context, legitimacy, political overtones, quality of the performance audit, social relations, stakeholders, logic of public administration, the multifunctional activity of performance audit, and the individual. The broader framework of performance audit impact factors created will be beneficial for further research into managing these factors, enhancing evaluation opportunities, enabling performance auditors to mitigate associated risks, and capitalizing on the positive properties of these factors
Įmonių socialinės atsakomybės atskleidimo ir pelningumo ryšys Lietuvos biržinėse įmonėse
Get PDF
Disclosure of CSR information can not only makes companies more attractive but also gives them a competitive advantage. Often, engaging in socially responsible activities can lead to increased costs for the company. This paper examines the relationship between corporate social responsibility disclosure and a company\u27s profitability, which can be positive, negative and neutral. The paper presents a methodology for assessing the relationship between corporate social responsibility disclosure and profitability. The study assesses the relationship between corporate social responsibility disclosures and profitability and earnings per share of Lithuanian companies listed on the Nasdaq Baltic Stock Exchange in 2017-2022. The study found that CSR disclosure has no statistically significant relationship with return on assets (ROA), return on equity (ROE) and profitability before interest and tax (EBIT P). However, a positive, very weak statistically significant relationship was found between CSR disclosure and earnings per share (EPS). This may indicate that disclosure of CSR in Lithuanian listed companies increases earnings per share.Įmonių socialinės atsakomybės informacijos atskleidimas gali įmonėms suteikti ne tik patrauklumą, bet ir konkurencinį pranašumą. Neretai įsitraukimas į socialiai atsakingas veiklas gali lemti padidėjusias įmonės išlaidas. Straipsnyje nagrinėjamas įmonių socialinės atsakomybės atskleidimo ryšys su įmonės pelningumu, kuris gali būti teigiamas, neigiamas ir neutralus. Straipsnyje pateikiama įmonių socialinės atsakomybės atskleidimo ir pelningumo ryšio vertinimo metodika. Atlikto tyrimo metu buvo vertinamas 2017–2022 m. Nasdaq Baltic vertybinių popierių biržoje prekiaujančių Lietuvos įmonių socialinės atsakomybės informacijos atskleidimo ryšys su įmonės pelningumo ir vienos akcijos pelno rodikliais. Tyrimo metu nustatyta, kad įmonių socialinės atsakomybės atskleidimas neturi statistiškai reikšmingo ryšio su įmonės turto pelningumu (ROA), nuosavo kapitalo pelningumu (ROE) bei pelno prieš mokesčius ir palūkanas pelningumu (EBIT P). Tačiau nustatytas teigiamas labai silpnas statistiškai reikšmingas ryšys tarp įmonių socialinės atsakomybės atskleidimo ir vienos akcijos pelno (EPS). Tai gali rodyti, kad Lietuvos biržinėse įmonėse socialinės atsakomybės atskleidimas didina pelną vienai akcijai