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指鹿為馬-自交易第三人角度探討以金融資產為標的之融資契約定性問題
No full text本文的主軸，圍繞著「以金融資產為標的之融資交易」的定性問題。金融資產融資交易本身並無法律上的定義。商業上所稱之「融資」，指的是「資金融通」的概念。而為達成資金融通之目的，所簽訂的契約，均屬本文所謂的「融資契約」。由此可見，融資性契約的範圍很廣，在法律上有可能為消費借貸契約、租賃契約、債權買賣契約或其他無名契約等等。
由於融資者通常並無動機承擔標的所有權人的風險（標的物滅失風險、標的物市價下降之風險），而借款者往往仍希望保有標的所有權人的利益（例如標的物市價上升時之溢價利益），因此，在融資性契約中，往往又以契約條款之約定（風險分擔之約定、買回賣回條款、標的處分時溢價返還約款等），使交易安排中成為所有權人者轉嫁了部份或全部的所有權於本質上的風險與利益給借貸者。
由於此種實務之發展，致使帶有融資性質之契約，往往非以「消費借貸」及「擔保物權」契約的面貌出現，但在契約的條款安排上，雙方當事人所負擔的風險及享受的利益又非常類似附有擔保物權的消費借貸契約的安排，因而產生了定性上的困難。此種定性上的困難即成為本文所欲處理之核心問題。
本文嘗試從交易第三人的角度（尤其係會計表冊使用者及債務清理程序中的債權人），探討上開契約類型之法律定性問題，並由一般性的探討逐步深入至四種常見的融資交易—應收帳款融資交易，金融資產證券化，金融資產附買回交易，以及融資性租賃之相關問題。目次
第一章 概論 ....................................................... 13
第一節 研究動機................................................... 13
第二節 問題意識 ................................................... 15
第一項 以金融資產為標的之融資交易的定性問題......................15
第二項 債務清理程序中的定性問題..................................16
第三項 會計準則上的定性問題......................................17
第四項 從風險分析的角度看契約的定性..............................18
第三節 研究範圍 ................................................... 20
第一項 本文分析之對象為金融資產交易契約..........................20
第一款 金融、融資與金融市場....................................20
第二款 金融資產................................................20
第二項 本文係研究上述契約之法律定性、會計上定性及對第三人之影響..21
第四節 研究方法................................................... 21
第二章 我國民法學說中契約定性的目的、方法與功能限制 ............... 23
第一節 我國民法學說中契約定性之目的 ............................... 23
第一項 典型契約與非典型契約 ......................................23
第二項 非典型契約之類型 ..........................................24
第三項 民事契約定性的目的 ........................................25
第二節 我國民法學說中之契約之定性方法 ............................. 26
第一項 類型論的分析法 ............................................26
第二項 主要給付義務比較法 ........................................27
第三節 契約定性學說功能之限制 ..................................... 27
第一項 契約相對性與第三人地位 ....................................28
第三章 會計制度與契約定性 ......................................... 30
第一節 會計制度之目的 ............................................. 30
第一項 幫助投資與授信決策 ........................................30
第二項 幫助評估投資與授信之現金流量 ..............................30
第三項 報導企業之經濟資源、對資源之請求權及資源請求權之變動 ......30
5
第四項 報導企業之經營績效 ........................................30
第五項 報導企業之流動性、償債能力及資金之流向 ....................31
第六項 小結 ......................................................31
第二節 會計原則、會計公報與法律定性之問題 ......................... 31
第一項 我國會計制度的適用順序 ....................................31
第二項 法律定性與會計原則之制定 ..................................32
第四章 特殊法律程序中契約之功能性定性 ............................. 33
第一節 概說 ....................................................... 33
第二節 債務清理程序中之契約定性 ................................... 35
第三節 破產法上的探討 ............................................. 37
第一項 我國破產法之探討 ..........................................37
第一款 破產和解程序 ............................................37
第二款 破產程序 ................................................38
第三款 小結 ....................................................39
第二項 美國破產法上之探討 ........................................39
第一款 程序自動停止 ............................................39
第二款 破產財團 ................................................40
第三款 變價處分權 ..............................................40
第四款 強腕（strong arm）條款 ..................................40
第五款 小結 ....................................................41
第四節 其他程序的探討 ............................................. 41
第一項 重整程序 ..................................................41
第二項 清算程序 ..................................................41
第五章 以金融資產為標的之融資性契約定性方法 ....................... 43
第一節 美國法的借鏡 ............................................... 43
第一項 美國關於契約定性之學說 ....................................43
第二項 美國統一商事法典（Uniform Commercial Code）第九章之規定 ...45
第一款 概說 ....................................................45
第二款 1999 年U.C.C.第九章之修訂 ...............................47
第一目 對於「帳款」（account）重新予以放寬定義 ................47
第二目 適用範圍之增加 ........................................48
第三目 破產法上的衝擊 ........................................49
第四目 意圖建立客觀化之定性標準 ..............................49
第二節 我國法制下典型買賣、租賃、擔保契約之法律定性再構成 ......... 50
第一項 概說 ......................................................50
第二項 買賣與租賃 ................................................51
第一款 概說 ....................................................51
第二款 以物為標的之買賣與租賃契約 ..............................52
第一目 關於標的物之使用收益..................................52
一. 物之使用收益 ...........................................52
二. 買賣契約與租賃契約之比較 ...............................53
1. 利益之比較 ............................................53
2. 風險之比較 ............................................53
(1) 因第三人法律上權利致使用收益利益減損 ...............53
(2) 因物本身之品質致使用收益利益減損 ...................55
(3) 因其他因素致使用收益利益減損 .......................56
第二目 處分與標的物本身價值 ..................................56
一. 物之處分 ...............................................56
二. 買賣與租賃之比較 .......................................57
1. 利益之比較 ............................................57
2. 風險之比較 ............................................57
3. 小結 ..................................................57
三. 問題—租到海枯石爛 .....................................58
第三目 取得價金或租金之利益與風險 ............................58
一. 買賣與租賃契約之比較 ...................................58
二. 附條件買賣 .............................................59
第四目 小結 ..................................................59
第三款 以債權為標的之租賃契約？ ................................60
第四款 以其他對世性之權利為標的之買賣與租賃契約 ................60
第三項 買賣與附擔保之金錢消費借貸 ................................61
第一款 概說 ....................................................61
第二款 擔保的本質 ..............................................61
第三款 以物為標的之買賣及擔保標的之金錢消費借貸契約 ............63
第一目 關於標的物之使用收益 ..................................63
一. 不動產抵押權 ...........................................63
二. 動產質權 ...............................................63
三. 動產抵押權 .............................................65
四. 小結 ...................................................65
第二目 處分標的物之本身價值 ..................................65
第四款 以債權為標的之買賣及擔保標的之金錢消費借貸契約 ..........67
第一目 概說 ..................................................67
第二目 金錢債權之特性 ........................................67
一. 金錢債權之評價 .........................................68
二. 出賣人的利益與風險 .....................................68
三. 小結 ...................................................68
第三目 金錢給付權利之買賣及擔保 ..............................69
一. 法律構成要件之類似性 ...................................69
二. 經濟功能之類似性 .......................................69
三. 小結 ...................................................71
1. 追索權條款 ............................................71
(1) 民法解釋論之探討 ...................................71
(2) 利益及風險本質之探討 ...............................71
2. 買回（repo）條款與回贖（redeem）條款 ..................72
(1) 買回權或回贖權條款 .................................72
(2) 以某時點為標準之強制買回（或回贖）條款 .............72
第四目 小結 ..................................................73
第六章 常見的金融資產為標的之融資契約法律定性及會計處理問題 ....... 74
第一節 概說 ....................................................... 74
第二節 應收帳款融資交易 ........................................... 74
第一項 概說 ......................................................74
第一款 定義 ....................................................74
第二款 交易基本模式 ............................................75
第二項 美國法上之處理 ............................................76
第一款 U.C.C. 第九章 ...........................................76
第一目 U.C.C. 下之應收帳款管理契約 ...........................76
第二目 追索權與應收帳款融資契約之性質 ........................76
一. 損失風險（risk of loss）分配說 .........................77
二. 所有風險保留說 .........................................77
三. 經濟上追索權說 .........................................78
1. 可轉讓票據之規定： ....................................78
2. U.C.C.的立法理由： ....................................78
第三目 買回義務或賣回權 ......................................80
一. 以原售價加計利息買回 ...................................80
二. 以債權帳面額買回 .......................................80
第二款 美國破產法之問題 ........................................80
第三項 我國法上之定性處理 ........................................81
第一款 破產法及公司法重整下之問題 ..............................81
第一目 破產法之規定 ..........................................81
第二目 公司法下重整之規定 ....................................81
第三目 破產法及公司法並無提供法律定性之判斷標準 ..............82
第二款 民法上之相關問題 ........................................82
第一目 概說 ..................................................82
第二目 學說上之探討 ..........................................82
一. 消費借貸契約說 .........................................83
1. 追索權條款 ............................................83
2. 利息及手續費之收取 ....................................83
二. 債權買賣契約說 .........................................83
第三目 利益—風險分析法 ......................................84
一. 無追索權約款之應收帳款融資交易 .........................84
二. 保證債務人支付能力之應收帳款融資交易 ...................84
1. 出賣人僅擔保債權移轉時債務人之支付能力 ................84
2. 出賣人擔保債務人履約 ..................................85
三. 利息支付之約款 .........................................85
1. 定期付息之約定 ........................................85
2. 遲延利息之約定 ........................................86
四. 買回權或賣回權條款 .....................................86
第四項 會計上之處理 ..............................................87
第一款 FASB No. 77 .............................................87
第二款 我國的展望 ..............................................87
第三款 會計準則 ................................................88
第三節 金融資產證券化 ............................................. 90
第一項 概說 ......................................................90
第一款 金融資產證券化與其交易架構 ..............................90
第二款 真實買賣與法律定性問題 ..................................91
第二項 美國法上之處理 ............................................92
第一款 U.C.C.下之法律定性問題 ..................................92
第一目 Otagon案之衝擊及U.C.C.之修訂 ..........................92
第二目 實務上影響移轉契約法律性質之條款 ......................93
一. 追索權、買回義務或賣回權、售價及服務條款 ...............93
二. 買回次順位權利（subordinate interest） .................94
第二款 美國破產法 ..............................................94
第一目 概說 ..................................................94
第二目 破產法改革法案之衝擊 ..................................95
一. LTV Steel一案帶來的疑慮可以被減輕 ......................97
二. 兩階段交易的必要性降低 .................................97
第三項 我國法上之處理 ............................................98
第一款 金融資產證券化條例之不足 ................................98
第二款 破產法及公司法上重整之問題 ..............................98
第一目 破產法之規定 ..........................................98
第二目 公司法下重整之規定 ....................................99
第三目 破產法及公司法並無提供法律定性之判斷標準 .............100
第三款 民法及信託法上之判斷標準 ...............................100
第一目 信託法之不足 .........................................100
第二目 民法上之探討 .........................................101
一. 追索權、買回義務或賣回權、售價及服務條款 ..............101
二. 買回（或保留）次順位證券（subordinate interest） ......101
1. 次順位證券係表彰對特殊目的機構之權利，而非就移轉之資產對
投資人負擔義務 ..........................................102
2. 優先順位證券持有人仍對資產表現負擔風險，創始機構就此並不
保證 ....................................................102
三. 補足款義務 ............................................102
四. 資產替換權利 ..........................................104
五. 資產替換義務 ..........................................104
第四項 會計上之處理 .............................................104
第一款 FASB No. 140 ...........................................104
第一目 制定之背景 ...........................................104
第二目 金融組成法（financial- components apporoach） ........105
第三目 判斷交易性質之基準 ...................................106
第二款 我國的展望 .............................................107
第一目 概說 .................................................107
第二目 證券化交易下之金融資產除列 ...........................108
第四節 金融資產附買回交易 ........................................ 109
第一項 概說 .....................................................109
第二項 美國法上之處理 ...........................................110
第一款 U.C.C中之問題 ..........................................110
第二款 美國破產法中之問題 .....................................111
第三款 美國學說實務買回契約的法律定性 .........................112
第一目 In re Lombard-Wall ...................................112
第二目 破產法之修訂 .........................................113
一. 買回契約之定義 ........................................113
二. 自動停止程序之豁免 ....................................113
三. 強腕條款 ..............................................114
第三目 財產利益保留分析法 ...................................114
一. 概說 ..................................................114
二. County of Orange v. Merrill Lynch & Co., Inc. 一案 ....115
第三項 我國法上之處理 ...........................................116
第一款 國內學說之討論 .........................................116
第一目 買賣說 ...............................................116
第二目 融資說 ...............................................117
第三目 小結 .................................................117
第二款 自利益－風險分析之角度 .................................118
第一目 我國民法買回契約之探討 ...............................118
第二目 標的證券之占有 .......................................118
第三目 標的證券之處分 .......................................119
第四目 標的證券之利息 .......................................120
第五目 標的權利之滅失 .......................................120
第四項 會計上之處理 .............................................121
第一款 會計研究發展基金會80.10.29 函 ..........................121
第一目 債券票面利息之歸屬 ...................................121
第二目 標的債券之更換 .......................................121
第三目 處分標的債券產生差額之歸屬 ...........................121
第四目 索回或補足義務 .......................................121
第五目 成交金額與市價之差異 .................................121
第二款 財政部81.07.28 函 ......................................121
第三款 財務會計準則第三十三號 .................................122
第四款 小結 ...................................................123
第五節 融資性租賃 ................................................ 123
第一項 概說 .....................................................123
第二項 美國法上之處理 ...........................................124
第一款 概說 ...................................................124
第二款 U.C.C.之規定 ...........................................125
第三款 法院之見解 .............................................127
第一目 機會—風險分析（oppor nity- risk analysis） .........127
第二目 殘餘價值分析（residual interest analysis） ...........127
第四款 學說之討論 .............................................128
第一目 機會—風險分析 .......................................128
一. 基本主張 ..............................................128
二. U.C.C.上之根據 ........................................129
三. 結論 ..................................................129
第二目 殘餘價值分析 .........................................130
一. 基本主張 ..............................................130
二. 名目對價問題 ..........................................130
三. 對於機會說的批評 ......................................131
第三目 TRAC 條款 ............................................132
一. 機會—成本分析法 ......................................133
二. 殘餘價值分析法 ........................................133
第四目 小結 .................................................134
第三項 我國法上之處理 ...........................................134
第一款 概說 ...................................................134
第二款 學說見解 ...............................................135
第一目 三方契約說 ...........................................135
一. 融資性租賃與一般租賃之差異 ............................135
1. 標的物殘餘價值 .......................................135
2. 標的物修繕義務 .......................................135
3. 標的物滅失風險 .......................................135
二. 融資性租賃與買賣之差異 ................................136
三. 小結 ..................................................136
第二目 買賣契約說 ...........................................136
一. 物之使用權買賣說 ......................................136
二. 附條件買賣說 ..........................................136
第三目 租賃契約說 ...........................................136
一. 典型之租賃契約說 ......................................137
二. 特別型態之租賃契約說 ..................................137
第四目 消費借貸或信用契約說 .................................137
第五目 動產擔保交易說 .......................................137
第三款 我國實務之探討 .........................................137
第一目 租賃契約說 ...........................................137
第二目 附保留所有權之分期付款買賣說 .........................138
第三目 動產擔保說 ...........................................138
第四款 自利益－風險分析之角度 .................................138
第一目 標的物之占有及使用收益 ...............................138
第二目 租期與標的物耐用年限 .................................139
第三目 標的物物之瑕疵擔保 ...................................140
第四目 標的物滅失之風險 .....................................140
第四項 會計上之處理 .............................................141
第一款 我國會計原則之處理 .....................................141
第一目 概說 .................................................141
第二目 融資租賃之判斷與種類 .................................141
第三目 融資租賃之會計原則 ...................................142
一. 概說 ..................................................142
二. 處理準則 ..............................................142
三. 小結 ..................................................143
第七章 結論 ...................................................... 144
參考文獻 ......................................................... 14
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Author Under Sail The Imagination of Jack London, 1893-1902
No full textIn Author Under Sail, Jay Williams offers the first complete literary biography of Jack London as a professional writer engaged in the labor of writing. It examines the authorial imagination in London's work, the use of imagination in both his fiction and nonfiction, and the ways he defined imagination in the creative process in his business dealings with his publishers, editors, and agents. In this first volume of a two-volume biography, Williams traverses the years 1893 to 1902, from London's "Story of a Typhoon" to The People of the Abyss. The Jack London who emerges in the pages of Author Under Sail is a writer whose partnership with publishers, most notably his productive alliance with George Brett of Macmillan, was one of the most formative in American literary history. London pioneered many author models during the heyday of realism and naturalism, blurring the boundaries of these popular genres by focusing on absorption and theatricality and the representation of the seen and unseen. London created an impassioned, sincere, and extremely personal realism unlike that of other American writers of the time. Author Under Sail is a literary tour de force that reveals the full range of London as writer, creative citizen, and entrepreneur at the same time it sheds light on the maverick side of machine-age literature.Intro -- Title Page -- Copyright Page -- Dedication -- Contents -- Acknowledgments -- Introduction -- 1. Spirit Truth -- 2. From Absorption to Theatricality and Back Again -- 3. "I Will Build a New Present" -- 4. Sons as Authors -- 5. Fathers as Publishers -- 6. The Daughter as Author -- 7. Lovers as Authors -- 8. At Sea with the Family -- 9. Yellow News, Yellow Stories -- 10. The Return Home -- Notes -- Bibliography -- Index -- About Jay WilliamsIn Author Under Sail, Jay Williams offers the first complete literary biography of Jack London as a professional writer engaged in the labor of writing. It examines the authorial imagination in London's work, the use of imagination in both his fiction and nonfiction, and the ways he defined imagination in the creative process in his business dealings with his publishers, editors, and agents. In this first volume of a two-volume biography, Williams traverses the years 1893 to 1902, from London's "Story of a Typhoon" to The People of the Abyss. The Jack London who emerges in the pages of Author Under Sail is a writer whose partnership with publishers, most notably his productive alliance with George Brett of Macmillan, was one of the most formative in American literary history. London pioneered many author models during the heyday of realism and naturalism, blurring the boundaries of these popular genres by focusing on absorption and theatricality and the representation of the seen and unseen. London created an impassioned, sincere, and extremely personal realism unlike that of other American writers of the time. Author Under Sail is a literary tour de force that reveals the full range of London as writer, creative citizen, and entrepreneur at the same time it sheds light on the maverick side of machine-age literature.Description based on publisher supplied metadata and other sources.Electronic reproduction. Ann Arbor, Michigan : ProQuest Ebook Central, YYYY. Available via World Wide Web. Access may be limited to ProQuest Ebook Central affiliated libraries
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