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Going Beyond Counting First Authors in Author Co-citation Analysis
Full text linkThe present study examines one of the fundamental aspects of author co-citation analysis (ACA) - the way co-citation
counts are defined. Co-citation counting provides the data on which all subsequent statistical analyses and mappings
are based, and we compare ACA results based on two different types of co-citation counting - the traditional type that
only counts the first one among a cited work's authors on the one hand and a non-traditional type that takes into
account the first 5 authors of a cited work on the other hand. Results indicate that the picture produced through this non-traditional author co-citation counting contains more coherent author groups and is therefore considerably clearer. However, this picture represents fewer specialties in the research field being studied than that produced through the traditional first-author co-citation counting when the same number of top-ranked authors is selected and analyzed. Reasons for these effects are discussed
Reformen der Steuerbemessungsgrundlage: drei empirische Steuerwirkungsanalysen im Bereich der Unternehmensbesteuerung
Full text linkDie vorliegende Arbeit untersucht die Auswirkungen ausgewählter Reformen der Steuerbemessungsgrundlage im Bereich der Unternehmensbesteuerung. Drei Studien analysieren und evaluieren die Steuerwirkungen in Form von Belastungs-, Verteilungs- und Aufkommenswirkungen der (potentiellen) Steuerrechtsänderungen. In den Untersuchungen wird die Methode der (statischen) Mikrosimulation unter Verwendung von handelsrechtlichen Jahresabschlussdaten eingesetzt.
Die erste Studie widmet sich dem implementierten EBITDA-Vortrag im Rahmen der Zinsschrankenregelung und analysiert die Steuerbelastungswirkungen auf Unternehmensebene. Die Ergebnisse zeigen, dass aus fiskalischer Sicht der EBITDA-Vortrag eine Entlastung für die Unternehmen bietet (gemessen an den Prognosen des Haushaltsausschusses). Auch aus unternehmensindividueller Sichtweise entlastet der EBITDA-Vortrag überwiegend zielgenau nach abgeleiteten Kriterien aus der Gesetzesbegründung. Unter Verwendung eines Maßstabs zur Berechnung der Steuerersparnis durch Zinsabzug (tax shield) wird allerdings deutlich, dass weitgehend die „falschen“ Unternehmen von der aktuell geltenden Zinsschranke getroffen werden. Der EBITDA-Vortrag hingegen entlastet tendenziell die „Richtigen“, kann jedoch entstandene Kollateralschäden nicht kompensieren.
Die zweite Studie widmet sich zwei Reformkonzepten der zinsbereinigten Besteuerung auf Kapitalgesellschaftsebene in Deutschland unter besonderer Berücksichtigung der Verlustverrechnung und analysiert die potentiellen Steueraufkommenswirkungen. Die Ergebnisse zeigen, dass beide Ausgestaltungsalternativen zu deutlich geringeren Aufkommensverlusten führen, als bisher vom Gesetzgeber angenommen wurde, und dass vor allem auch kleine Unternehmen profitieren würden. Nahezu Aufkommensgleichheit wäre bei Grundkapitalverzinsung und Beibehaltung der Mindestbesteuerung zu erreichen. Da mit Zinsbereinigung die Verlustvortragsbestände leicht ansteigen würden, würde eine Verlustkappung die aktuelle Lage der hohen Bestände von Kapitalgesellschaften entschärfen und diese um knapp die Hälfte gegenüber dem Referenzrechtsstand reduzieren.
Die dritte Studie widmet sich der Aufteilungsformel des Richtlinienvorschlags über eine gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (CCCTB) in der EU und analysiert die potentiellen Verteilungswirkungen auf Unternehmensebene. Die Studie untersucht, wie gut die CCCTB-Aufteilungsformel den „wahren“ Gewinn auf Unternehmensebene approximiert. Die Ergebnisse zeigen sehr hohe Gewinnfehlverteilungen unter dem vorgeschlagenen System des Formula Apportionment (FA). In der Hauptanalyse wird eine durchschnittliche negative (positive) Gewinnabweichung von -4,2% (6,2%) der Bilanzsumme festgestellt. Gegenüber dem durchschnittlichen Return on Assets der Stichprobe ergibt sich ein durchschnittlicher Fehler von -49,5% bzw. +74,1%. Die Analyse zeigt, dass die durch FA verursachte Abweichung nicht zufällig, sondern systematisch ist. Eine zusätzliche Analyse zeigt, dass insbesondere Verlustunternehmen unter zusätzlichen Steuerzahlungen durch FA leiden würden. Im Ergebnis schneidet die CCCTB-Aufteilungsformel im Rahmen der Studie bemerkenswert schlecht ab.This thesis examines the implications of selected tax base reforms in the field of corporate taxation. Three studies analyze and evaluate the tax effects in the form of burden, distribution and revenue effects of the (potential) tax law changes. In the investigations, the method of (static) microsimulation on the basis of financial statement data is used.
The first study is devoted to the implemented EBITDA carry-forward within the framework of the interest barrier rule and analyses the tax burden effects at firm level. The results show that, from a fiscal point of view, the EBITDA carry-forward provides a relief for the firms (measured by the projected data of the Budget Committee). Also from the firm's point of view, the EBITDA carry-forward is predominantly targeted (measured by derived criteria from the justification of the law). However, if the tax shield on interest payments is used as an evaluation criterion, it becomes clear that the "wrong" firms are mainly affected by the currently applicable interest barrier rule. By contrast, the EBITDA carry-forward tends to relieve the "right" firms, but cannot compensate caused collateral damage.
The second study focuses on two reform concepts of the interest-adjusted taxation at the corporate level in Germany with particular consideration of loss carry-forwards and analyses the potential effects on tax revenues. The results show that both concepts lead to considerably lower revenue losses than previously assumed by the legislator, and that small firms in particular would also benefit. Almost revenue equality would be obtained with notional interest on nominal capital and capital reserve and the maintenance of minimum taxation. Since the introduction of an interest-adjusted taxation would slightly increase the loss carry-forwards, a loss carry-forward restriction in time would mitigate the current situation of the high loss carry-forwards of corporations and reduce them by nearly half compared to the reference legal situation.
The third study is devoted to the apportionment formula of the proposal for a Directive on a common consolidated corporate tax base (CCCTB) in the EU and analyses the distribution effects at firm level. The study examines how well the CCCTB apportionment formula approximates the "true" profit at firm level. The results show huge profit misallocations under the proposed system of formula apportionment (FA). In the main analysis, the mean negative (positive) profit deviation is -4.2% (6.2%) of total assets. Compared to the mean return on assets of the sample, this results in an average error of -49.5% or +74.1%, respectively. The analysis shows that the deviation caused by FA is not random but systematic. An additional analysis shows that particularly loss firms would suffer from additional tax payments under FA. As a result, the CCCTB apportionment formula performs remarkably badly in the study
Variations on the Author
Full text link“Variations on the Author” discusses two of Eduardo Coutinho’s recent films (Um Dia na Vida, from 2010, and Últimas Conversas, posthumously released in 2015) and their contribution to the general question of documentary authorship. The director’s filmography is characterized by a consistent yet self-effacing form of authorial self-inscription: Coutinho often features as an interviewer that rather than express opinions propels discourses; an interviewer that is good at listening. This mode of self-inscription characterizes him as an author who is not expressive but who is nonetheless markedly present on the screen. In Um Dia na Vida, however, Coutinho is completely absent form the image, while Últimas Conversas, on the contrary, includes a confessional prologue that moves the director from the margins to the center of his films. This article examines the ways in which these works stand out in the filmography of a director who offers new insights into the notion of cinematic authorship
Appropriate Similarity Measures for Author Cocitation Analysis
Full text linkWe provide a number of new insights into the methodological discussion about author cocitation analysis. We first argue that the use of the Pearson correlation for measuring the similarity between authors’ cocitation profiles is not very satisfactory. We then discuss what kind of similarity measures may be used as an alternative to the Pearson correlation. We consider three similarity measures in particular. One is the well-known cosine. The other two similarity measures have not been used before in the bibliometric literature. Finally, we show by means of an example that our findings have a high practical relevance.information science;Pearson correlation;cosine;similarity measure;author cocitation analysis
Dispelling the Myths Behind First-author Citation Counts
Full text linkWe conducted a full-scale evaluative citation analysis study of scholars in the XML research field to explore just how different from each other author rankings resulting from different citation counting methods actually are, and to demonstrate the capability of emerging data and tools on the Web in supporting more realistic citation counting methods. Our results contest some common arguments for the continued
use of first-author citation counts in the evaluation of scholars, such as high correlations between author rankings by first-author citation counts and other citation
counting methods, and high costs of using more realistic citation counting methods that are not well-supported by the ISI databases. It is argued that increasingly available digital full text research papers make it possible for citation analysis studies to go beyond what the ISI databases have directly supported and to employ more
sophisticated methods
Ökonomische Anreizwirkungen im bundesstaatlichen Finanzausgleich
Full text linkDer bundesstaatliche Finanzausgleich als Säule eines Solidarsystems der jeweiligen (Bundes-) Länder untereinander steht derzeit in der Diskussion um eine mögliche Neugestaltung. Derzeit stehen 3 Geberländern 13 Nehmerländer gegenüber. Im Zuge einer Neuordnung des bundesstaatlichen Finanzausgleichs stellt sich die Frage, welche einzelnen ökonomischen Anreizwirkungen von dem Ausgleichssystem ausgehen. In der folgenden Abhandlung erfolgt eine individuelle Auswahl einzelner ökonomischer Aspekte, die im bestehenden und in einem zukünftigen Ausgleichssystem zu beachten sind. Der (Länder-) Finanzausgleich im engeren Sinne nimmt dabei eine bedeutende Rolle im gesamten bundesstaatlichen Finanzausgleich ein, sodass auf diesen ein Schwerpunkt gelegt wird
Tarifverwerfungen beim Zusammentreffen von Progressionsvorbehalt und Besteuerung außerordentlicher Einkünfte: Theoretische und empirische Befunde zu arbiträren Grenzsteuersatzverläufen
No full textDer vorliegende Beitrag analysiert das Zusammentreffen von Progressionsvorbehalt und Besteuerung von außerordentlichen Einkünften. Bei dieser Fallkonstellation greifen mehrere Tarifvorschriften ineinander, so dass die Berechnung der gesamten tariflichen Einkommensteuer nicht trivial erscheint. In dem vorliegenden Beitrag wird theoretisch und empirisch analysiert, ob in der beschriebenen Konstellation Tarifverwerfungen identifiziert werden können. Diese werden angenommen, wenn die Grenzsteuersätze negativ sind oder über 100% liegen. Die theoretische Analyse verdeutlicht, dass derartige arbiträre Grenzsteuersatzverläufe existieren. Anhand der empirischen Auswertung der Einkommensteuerstatistik kann gezeigt werden, dass die theoretischen Überlegungen auch in der Realität vorzufinden sind. Ferner belegt die empirische Analyse, dass das Zusammentreffen von Progressionsvorbehalt und Besteuerung von außerordentlichen Einkünften im Veranlagungsverfahren keineswegs exotisch ist. Vielmehr werden hier wohl Fälle angesprochen, in denen ein Arbeitnehmer mit Zahlung einer Abfindung aus der Berufstätigkeit ausscheidet und danach für eine gewisse Zeit noch Lohnersatzleistungen bezieht. Bei dieser Fallkonstellation muss dann aber konstatiert werden, dass sich nicht gewollte Tarifeffekte einstellen können
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