Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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IFRS 18 – a nova norma de apresentação das demonstrações financeiras: principais mudanças, implicações práticas e oportunidades de pesquisa
No full textSem resumo
Relação entre Estratégia de Negócios e Estrutura de Capital
No full textObjective: This paper analyzes the relationship between business strategy and capital structure.
Methods:Archival research was conducted with 488 observations of companies listed in Brasil, Bolsa, Balcão [B]3. As proxies of interest, the classification of companies into prospectors and defenders was adopted for business strategy, and the relationship between third-party and equity capital was used for capital structure. The econometric model was performed using ordinary least squares linear multiple regression, controlling for year and sector fixed effects.
Results: The results reveal that business strategy relates to how a company finances its capital. Prospectors tend to depend more heavily on third-party capital, present more significant risks, and lower cash flow profitability than defender companies. In contrast, because defenders seek market dominance and make more conservative decisions, they generate funds internally to finance their activities.
Contributions: These findings show that the aggressive behavior of companies toward capital financing may be linked to the choice of an expansion strategy, indicating that management decisions influence this financial information.Objetivo: este artigo analisa a relação entre a estratégia de negócios e a estrutura de capital. Métodos: uma pesquisa de arquivos (archival research) foi realizada com 488 observações de empresas listadas na Brasil,
Bolsa, Balcão [B]3. Como proxies de interesse, utilizou-se para estratégia de negócios a classificação das empresas em prospectoras e defensoras, e para estrutura de capital a relação entre capital de terceiros e capital próprio. O modelo econométrico foi operacionalizado por meio de regressão linear múltipla, por mínimos quadrados ordinais e controle de efeitos fixos de ano e setor.
Resultados: os resultados revelam que o tipo de estratégia de negócios adotado tem relação com a forma pela qual a empresa financia o seu capital. Empresas prospectoras tendem a depender de capital de terceiros, apresentam maiores riscos e menor rentabilidade dos fluxos de caixa do que empresas defensoras. Em contraste, empresas defensoras, por buscarem um domínio de mercado e atuarem de forma limitada, geram fundos internamente para financiar suas atividades.
Contribuições: estes achados contribuem ao demonstrar que o comportamento agressivo das empresas em torno do financiamento do capital pode estar atrelado à estratégia de expansão, uma sinalização de que estas informações financeiras são influenciadas por decisões gerenciais
Múltiplas faces da carga tributária dos bancos brasileiros a partir de variações da Effective Tax Rate
No full textObjective: The objective of this research was to examine the behavior of the effective tax agressiveness on the profit of Brazilian banks, comparing Effective Tax Rate [ETR] proxies in the short and long term.
Method: Four variations of the ETR were considered – Gaap, adjusted Gaap, Cash and adjusted Cash – in periods of one, five and ten years. The analysis was performed using an illustrative example and descriptive statistics.
Results: Using data from 2000 to 2022, the tests show that the ETR varies between 26% and 48%, in average terms, according to the proxy and measurement period used. More than that, the results suggest that banks generally use efficient tax planning strategies and manage to defer the payment of taxes on income in the long term.
Contributions: The study contributes to the literature on tax aggressiveness, especially in the banking sector, suggesting proxies adapted to the Brazilian context that aim to capture the sensitivity of measures on the ability of banks to avoid taxes on income. It also provides subsidies for recurrent discussions, including in political terms, on the effective level of tax burden on Brazilian banks.Objetivo: O objetivo desta pesquisa foi examinar o comportamento da carga efetiva de tributos sobre o lucro dos bancos brasileiros, comparando proxies da Effective Tax Rate [ETR] nos curto e longo prazos.
Método: Foram consideradas quatro variações da ETR – Gaap, Gaap ajustada, Cash e Cash ajustada – em períodos de um, cinco e dez anos. A análise foi realizada por meio de um exemplo ilustrativo e estatísticas descritivas.
Resultados: Utilizando dados de 2000 a 2022, os testes demonstram que a ETR varia entre 26% e 48%, em termos médios, conforme proxy e prazo de mensuração utilizados. Mais do que isso, os resultados sugerem que os bancos utilizam, de forma geral, estratégias de planejamento tributário eficiente e conseguem diferir o pagamento dos tributos sobre a renda no longo prazo.
Contribuições: O estudo contribui com a literatura sobre agressividade tributária, em especial no setor bancário, sugerindo proxies adaptadas ao contexto brasileiro que visam capturar a sensibilidade das medidas sobre a capacidade dos bancos em evitar tributos sobre a renda. Também oferece subsídios para discussões recorrentes, inclusive em termos políticos, sobre o efetivo nível de carga tributária incidente sobre os bancos brasileiros
Motivação acadêmica: perspectiva sob a ótica da Teoria da Autodeterminação
No full textObjective:To verify the extent to which students’ motivation changes during an Accounting Sciences Undergraduate Program. Method: Data were collected from 2016 to 2021 using the Academic Motivation Scale (AMS) based on the self-determination theory. The data were treated by frequency distribution, boxplot graphs, and the Wilcoxon matched pairs test. The sample included 583 participants, 163 of whom answered the scale in the first and fourth years, totaling 746 responses. Results: The results showed that the students’ motivation level changed during the program. A statistically significant decrease was found in the motivation level concerning intrinsic motivation to know and achievement and extrinsic motivation of identification, while demotivation increased. Contributions: This study’s contribution concerns the confirmation that the change in motivation levels was the same throughout the course, both for students who responded at the beginning and end of the course and for those who responded only at the beginning or end of the program. This study also highlights the factors that fluctuated, allowing coordinators and educators to make decisions/actions to improve critical aspects.Objetivo: Verificar em que medida a motivação dos acadêmicos se altera no decorrer do curso de Ciências Contábeis.Método: Os dados foram coletados durante os anos letivos 2016 a 2021, por levantamento, utilizando a escala de motivação acadêmica (EMA), com base na Teoria da Autodeterminação (TAD). Nas análises foram usadas distribuição de frequência, gráficos boxplot e teste de Wilcoxon pareado. A amostra resultou em 583 participantes, dos quais 163 responderam tanto no primeiro quanto no quarto ano, totalizando746 respostas. Resultados: Os resultados evidenciaram que a motivação dos acadêmicos se alterou no decorrer do curso. Foi detectada uma queda, estatisticamente significante, na motivação dos fatores: motivação interna de saber e de realização e motivação externa de identificação, bem como um aumento na desmotivação. Contribuições: O estudo contribui ao confirmar que o comportamento de alteração nos níveis motivacionais ao longo do curso foi o mesmo, tanto para alunos que responderam no início e no final do curso quanto para aqueles que responderam apenas no início ou no final. Contribui também ao evidenciar os fatores que sofreram oscilações, permitindo que decisões/ações possam ser tomadas por coordenadores e professores para melhorar os pontos críticos
Pentágono da Qualidade em Pesquisas:: Uma abordagem para vários ciclos da construção do conhecimento
No full textObjective: This study aims to shed light on the quality attributes of scientific research—gap, relevance, innovation, contribution, and impact—proposed by Frezatti (2020) in a REPeC editorial and to explore them through a project developed by participants of a research group. This objective addresses the issue of article and project rejection, which often originates from weaknesses at the conception stage, compromising execution and hindering necessary adjustments for publication.
Method: A theoretical-methodological approach was adopted to discuss five essential elements for developing a research project, referred to as the quality pentagon. These interdependent elements are applied throughout the entire research cycle, from conception to execution and publication.
Results: The proposed approach is expected to enhance the design and execution of research with greater intrinsic quality, particularly in the business field, thereby facilitating evaluation and acceptance in
academic journals.
Contributions: This study’s innovation lies in examining the interaction between the elements of the
quality pentagon, a topic rarely explored in the literature. By addressing this interrelationship, we provide
a tool to improve the planning and development of research, strengthen authors’ arguments, and offer
benefits to referees, editors, and advisors.Objetivo: Este estudo tem como objetivo trazer luz aos atributos de qualidade da pesquisa científica (lacuna, relevância, inovação, contribuição e impacto) propostos por Frezatti (2020) em um editorial da REPeC e explorá-los a partir de um projeto desenvolvido por participantes de um grupo de pesquisa. Fundamentamos este objetivo no problema da rejeição de artigos e de projetos, tendo em vista que essa fragilidade começa na concepção, compromete a execução e, muitas vezes, inviabiliza os ajustes necessários para sua publicação.
Método: A pesquisa segue a abordagem teórico-metodológica e discute cinco elementos essenciais para a elaboração de um projeto de pesquisa, denominados pentágono da qualidade. Esses elementos são tratados como interdependentes, aplicando-se ao longo de todo o ciclo de investigação, desde a concepção até sua execução e publicação.
Resultados: Esperamos que essa abordagem proporcione a concepção e execução de pesquisas com maior qualidade intrínseca, especialmente na área de negócios, o que facilita o processo de avaliação e aceitação em periódicos acadêmicos.
Contribuições: A inovação da pesquisa está em discutir a interação entre os elementos do pentágono da qualidade, uma lacuna pouco explorada na literatura. Ao abordar essa inter-relação, oferecemos uma ferramenta que facilita o planejamento e o desenvolvimento das investigações, e aperfeiçoa a argumentação dos autores, com benefícios para revisores, editores e orientadores
Efeito dos incentivos fiscais de IPI, ICMS exportação, PIS e Cofins sobre o resultado orçamentário corrente dos municípios
No full textObjective: To assess the effects of tax incentive policies applied to municipalities in IPI, ICMS export, PIS, and Cofins on the budgetary balance of Brazilian municipalities. Method: The sample comprised 5,570 Brazilian municipalities, and secondary data were used. The timeframe was determined according to data availability, i.e., between 1999 and 2017. Econometric models were estimated in stages for panel data. Time series stationary was first tested to instrumentalize the models’ estimation. Then, the consistency test of the series’ Wu Hausman estimators was applied to verify the existence of endogeneity between the dependent and explanatory variables.Results: In general, tax incentive policies did not favor the fiscal balance of municipal finances. Contributions: This study advances and innovates by analyzing the fiscal balance of Brazilian municipalities’ public finances in a context where multiple tax exemption policies are adopted simultaneously. The implications for policymakers are that they are unaware of how susceptible municipalities are to political and fiscal maneuvers at higher levels of government.Objetivo: Avaliar os efeitos das políticas de incentivos fiscais, aplicadas simultaneamente sobre o IPI, o ICMS exportação, o PIS e a Cofins, no equilibro orçamentário dos municípios brasileiros. Método: A amostra considerada foi de 5.570 municípios brasileiros, com o uso de dados secundários. A amplitude temporal, delimitada pela disponibilidade dos dados, variou entre os anos de 1999 e 2017. Foram estimados modelos econométricos para dados em painel em etapas. Para instrumentalizar a estimação dos modelos, primeiro testou-se a estacionariedade da série temporal. Depois, aplicou-se o teste de consistência dos estimadores de Durbin-Wu-Hausman para verificar a existência ou não de endogeneidade entre a variável dependente e a variável explicativa. Resultados: Os principais resultados indicaram que em geral as políticas de incentivos fiscais não favoreceram o equilíbrio fiscal das finanças municipais. Contribuições do estudo: O estudo avança e inova, ao analisar o equilíbrio fiscal das finanças públicas dos municípios brasileiros em um cenário de múltiplas políticas de isenções fiscais adotadas simultaneamente. Quanto às implicações para os formuladores de políticas públicas, os resultados indicam que esses atores políticos não têm conhecimento de quão sensível os municípios são diante das manobras políticas e fiscais nos níveis superiores do Governo
Autorregulação da aprendizagem em Contabilidade: uma análise do Ensino Remoto Emergencial
No full textObjective: To analyze the behavior of students attending graduate degree Accounting programs regarding self-regulated learning strategies adopted in Emergency Remote Teaching (ERT).
Method: This survey descriptive research with a quantitative approach addressed students regularly enrolled in graduate Accounting programs. The study sample comprised 109 valid responses obtained from 2,266 students enrolled in 2022. Descriptive statistics and a reliability analysis were performed. Next, the Kruskal-Wallis and Spearman Correlation tests were conducted to identify the behavior of graduate Accounting students regarding self-regulated learning strategies.
Results: The results showed that the students adopted self-regulated learning strategies at a moderate level in the ERT environment. The Environment-Structuring dimension obtained the highest mean of the adoption of self-regulated learning strategies, indicating that students were more concerned about setting up an adequate place to study and making it comfortable.
Contributions: This study contributes to the academic milieu by showing that the students had the initiative to organize themselves to perform well in a context that required varying degrees of adaptability and discipline. With a deeper understanding of the factors influencing self-regulated learning, educational institutions can adopt more effective approaches to supporting students on their academic journey, promoting a more productive and successful teaching and learning environment.Objetivo: Analisar o comportamento dos estudantes de pós-graduação stricto sensu em Contabilidade quanto à autorregulação da aprendizagem no ambiente do Ensino Remoto Emergencial (ERE).
Método: Esta pesquisa se classifica como survey, descritiva e quantitativa e foi conduzida com estudantes regularmente matriculados em programas de pós-graduação stricto sensu em Contabilidade. Entre 2.266 estudantes matriculados em 2022, foram obtidas 109 respostas válidas, formando a amostra deste estudo. Em um primeiro momento, aplicou-se análises com base em estatísticas descritivas e análise de confiabilidade das escalas. Na sequência, foram realizados os testes de Kruskal-Wallis e de Correlação de Spearman, com o intuito de observar o comportamento dos estudantes de pós-graduação em Contabilidade no que tange às estratégias de autorregulação da aprendizagem.
Resultados: Os resultados evidenciaram que os estudantes fizeram uso do mecanismo de autorregulação da aprendizagem no ambiente de ERE, em um nível considerado como moderado. A dimensão de Estruturação do Ambiente obteve a maior média de pontos no nível de adoção das estratégias de autorregulação da aprendizagem, indicando que os estudantes obtiveram maiores inquietações relacionadas ao local do estudo, de modo a dirimir distrações e a torná-lo mais confortável.
Contribuições: Este trabalho contribui com a academia ao apontar o protagonismo dos estudantes em se auto-organizarem, no intuito de obterem bons desempenhos em um contexto que exigiu graus variados de adaptabilidade e disciplina. Com uma compreensão mais aprofundada dos fatores que influenciam a autorregulação da aprendizagem, as instituições de ensino podem adotar abordagens mais eficazes para apoiar os alunos em sua jornada educacional, promovendo um ambiente de ensino e aprendizado mais produtivo e bem-sucedido
ANÁLISE CRÍTICA DA TRANSPARÊNCIA NOS RELATÓRIOS DE SUSTENTABILIDADE
No full textThe concept of transparency is widely used in accounting literature. However, its general use has caused confusion and opacity of information when linked to sustainability reports. Given the complexity of measuring sustainability aspects, the use of this construct may not be the most appropriate. It is possible that academics use the transparency concept in a way that is aligned with its use in financial accounting, regardless of its complexity. Thus, this study aims to critically analyze whether academics have a shared understanding of the transparency concept in the context of sustainability reporting, and the implications of it for accounting. To this end, a literature review was conducted considering the period from 2018 to 2022. The main result reveals that the publications present different understandings about transparency in sustainability reports. Given the complexity surrounding sustainability information, other alternative concepts could better contribute to the understanding of these reports. The contributions raise points for the academic community reflections, reporting organizations and regulators on the limited scope of transparency in sustainability reporting on the limited scope of transparency in sustainability reports given the imminent process of standardizing these reports.O conceito de transparência é utilizado amplamente na literatura contábil. Porém, seu uso de forma generalista tem causado confusão e opacidade das informações quando vinculado aos relatórios de sustentabilidade. Dada a complexidade de mensuração de informações de sustentabilidade, o uso desse constructo pode não ser o mais adequado. É possível que os acadêmicos utilizem o conceito de transparência de forma alinhada ao seu uso na contabilidade financeira, independentemente de suas particularidades. Objetivo: analisar criticamente se os acadêmicos têm um entendimento compartilhado do conceito de transparência, no âmbito das divulgações de relatórios de sustentabilidade, e as implicações do uso desse constructo para a contabilidade. Método: revisão da literatura considerando o período de 2018 a 2022. Resultados: O principal resultado revela que as publicações revisadas apresentaram diferentes entendimentos acerca da transparência dos relatórios de sustentabilidade. Dada a complexidade que envolve as informações de sustentabilidade, outros conceitos alternativos poderiam melhor contribuir para o entendimento desses relatórios. Contribuições: As contribuições promovem pontos de reflexão para a comunidade acadêmica, organizações relatoras e reguladores sobre o alcance limitado de transparência nos relatórios de sustentabilidade frente a iminente padronização desses relatórios
Efeitos da Intangibilidade e da Gestão do Capital de Giro Sobre a Dificuldade Financeira Empresarial
No full textObjetivo: Analisar se a intangibilidade, o capital de giro, e a gestão do capital de giro, influenciam o nível de dificuldade financeira das empresas.
Método: Utilizamos uma métrica de dificuldade financeira que separa as empresas entre 3 níveis de dificuldade financeira, diferindo de grande parte da literatura que só separa as empresas que estão ou não em dificuldade financeira. Para testar os efeitos da intangibilidade, capital de giro, e gestão do capital de giro sobre os diferentes níveis de dificuldade financeira, foi utilizado um modelo Probit Ordenado utilizando uma amostra de 1.968 observações de empresas listadas na B3 de 2010 a 2020.
Resultados: Indicam que empresas com maior capital de giro possuem maior probabilidade de estarem em menores níveis de dificuldade financeira. Além disso, encontramos evidências de que quanto pior a gestão do capital de giro maior a probabilidade de a empresa estar em maiores níveis de dificuldade financeira. Não encontramos evidências com relação à intangibilidade.
Contribuições: Os resultados encontrados contribuem para a literatura ao incrementar os modelos de dificuldade financeira utilizando uma nova métrica; e contribuem, também, às empresas para evitar, mitigar, ou melhor lidar, com uma situação financeira desfavorável ao tratar de decisões de gestão de financeira