Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC)
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Contabilidade das Operações de Leasing: Análise de Possíveis Ocorrências de Lobbying no Processo de Emissão da IFRS 16
No full textObjective: This study intends to analyze the potential existence of lobbying in the transition process from International Accounting Standard (IAS) 17 to International Financial Reporting Standard (IFRS) 16, issued by the International Accounting Standards Board (IASB) and related to leases.
Method: We collected 641 commented letters that were submitted to public review in the context of the revised Exposure Draft (2013). The study adopts content analysis as a method. Then, the data were submitted to univariate and bivariate content analysis.
Results: The results suggest that lobbying took place, in view of the significant divergences found between financial and non-financial entities with regard to the main aspects of the standard, related to the disclosure and the only lease accounting model.
Contributions: Verifying the existence of significant opinion differences that indicate lobbying in the context of the transition process to the standard promoted by IASB and, in function of the distinct lobbies involved, is the main contribution of this research.Objetivo: O estudo pretende analisar a potencial existência de lobbying no processo de substituição da International Accounting Standard (IAS) 17 pela International Financial Reporting Standard (IFRS) 16, emitidas pelo International Accounting Standards Board (IASB) e relativas às locações.
Método: Foram recolhidas 641 comment letters submetidas à consulta pública no âmbito do Exposure Draft revisto (2013). O estudo adota a análise de conteúdo como método, sendo os dados posteriormente submetidos a técnicas de análise estatística univariada e bivariada.
Resultados: Os resultados sugerem a existência de lobbying a partir da constatação de divergências significativas entre entidades financeiras e não financeiras no que diz respeito às questões principais da norma, relacionadas com o reconhecimento e com o modelo único de contabilização das locações.
Contribuições: Aferir a existência de diferenças significativas de opinião indiciadoras de lobbying no âmbito de um projeto de substituição de norma promovido pelo Iasb e, em função dos distintos interesses envolvidos (lobbies), constitui, assim, o principal contributo da presente investigação
Estrutura de Capital e Governança Corporativa nas Empresas Listadas na BM&FBovespa
No full textObjective: To analyze the relation between capital structure and corporate governance.
Method: The sample consists of the companies listed on BM&FBOVESPA between 2010 and 2014. The data were collected on the BNDES website and in the Economática® database and quantitative analysis was applied by the test of difference of means, correlation analysis and multiple linear regression.
Results: The companies that did not participate in the differentiated corporate governance levels present a higher mean indebtedness. In 2012, the companies received a higher volume of resources funded by BNDES, particularly Petrobras. The results appoint that corporate governance exerted negative influence on the subsidized indebtedness, and that the profitability was negatively related with all four types of indebtedness analyzed, confirming what is provisioned in the Pecking Order Theory.
Contributions: The research contributes to enrich the bibliography on capital structure by incorporating the subsidized debt as one of the explanatory variables of the model. Due to its great importance in the corporate context and the fact that academic research results are generally heterogeneous, the discussions on capital structure contribute somehow to the advance in this research area.Objetivo: Analisar a relação entre estrutura de capital e governança corporativa.
Método: A amostra reúne as empresas listadas na BM&FBOVESPA no período de 2010 a 2014. Os dados foram coletados no website do BNDES e na base Economática® e a análise quantitativa foi realizada por meio de teste de diferenças entre médias, análise de correlação e regressão linear múltipla.
Resultados: As empresas não participantes dos níveis diferenciados de governança corporativa apresentam maior endividamento médio. No ano de 2012, as empresas receberam maior volume de recursos financiados pelo BNDES, destacando-se a empresa Petrobras. Os resultados apontam que a governança corporativa influenciou negativamente o endividamento subsidiado, e que a rentabilidade apresentou uma relação negativa com todos os quatro tipos de endividamento analisados, confirmando-se no mercado brasileiro o que preceitua a Teoria Pecking Order.
Contribuições: A pesquisa contribui para enriquecer a bibliografia sobre estrutura de capital, ao incorporar a dívida subsidiada como uma das variáveis explicativas do modelo. Devido à sua grande importância para o meio empresarial, e ao fato de os resultados dos estudos acadêmicos serem, em linhas gerais, heterogêneos, as discussões sobre estrutura de capital contribuem de alguma forma para o avanço nesse campo de pesquisa
Relação entre Percepção de Justiça Organizacional e Satisfação no Trabalho
No full textObjective: The study aims to verify the relation between the perceived distributive justice of rewards, tasks, procedural, interpersonal and informational justice and job satisfaction.
Method: Survey involving employees from accounting service providers, resulting in 140 valid questionnaires. The perceived justice was analyzed from the reward distributive, task distributive, procedural, interpersonal and informational perspectives. Job satisfaction was analyzed in relation to the colleagues, wage, head, work itself and promotions.
Results: The correlations evidence strong associations among all dimensions of justice. The perceived justice and satisfaction scores are low. The highest perceived justice is found in the interpersonal dimension, while the highest level of satisfaction is related to the head. Differences in gender, age, length of experience and targets did not affect the perceived justice and satisfaction. Nevertheless, differences were observed concerning the reception of variable remuneration.
Contributions: The study contributes to the theoretical refinement by analyzing associations between five dimensions of justice and five categories of job satisfaction. Overall, perceived justice is analyzed in only three main dimensions and satisfaction at work is captured in general.Objetivo: O estudo objetiva verificar a relação da percepção de justiça distributiva de recompensas, distributiva de tarefas, processual, interpessoal e informacional com a satisfação no trabalho.
Método: Pesquisa de levantamento foi realizada com funcionários de prestadoras de serviços contábeis, em que se obteve 140 questionários válidos. A percepção de justiça foi analisada nas perspectivas distributiva das recompensas, distributiva das tarefas, processual, interpessoal e informacional. A satisfação no trabalho foi analisada em relação aos colegas, salário, chefia, o trabalho em si e promoções.
Resultados: As correlações evidenciam fortes associações entre todas as dimensões de justiça. Os escores de percepção de justiça e de satisfação são baixos, sendo que a maior percepção de justiça encontra-se na dimensão interpessoal, enquanto o maior nível de satisfação é com a chefia. As percepções de justiça e satisfação não foram afetadas por diferenças de gênero, idade, tempo de casa e metas. Entretanto, diferenças foram observadas no que concerne ao recebimento de remuneração variável.
Contribuições: O estudo contribui para o refinamento teórico, ao analisar associações entre cinco dimensões de justiça e cinco categorias da satisfação no trabalho. Geralmente as percepções de justiça são analisadas em apenas três dimensões principais e a satisfação no trabalho é capturada no seu aspecto geral
As Estratégias de Aprendizagem Autorregulada (SRL) no Ensino EAD de Contabilidade
No full textThe objectives of this research were to identify which are the self-regulated learning strategies used by Accounting students in Distance Education (DE) and analyze how these strategies could be explained based on the student’s stage (semester) in the course. The research sample comprised students of the undergraduate Distance Education course in Accountancy at three institutions that offer hubs in Salvador (BA) / Brazil. To analyze the data, three quantitative procedures were used to reach the specific objectives, in which, to identify self-regulated learning strategies, descriptive statistics were used and, to verify how these strategies could be explained based on the student’s stage (semester) in the course, Factor Analysis and parametric tests of comparison of means (t-test). Based on the findings, it could be inferred that the profile of DE students, considering the self-regulation of learning, showed the significant use of strategies according to the model proposed by Zimmerman and Pons (1986), in which there are significant differences in the students’ means between the initial and final stages of the course. The study contributes to the international accounting entities’ observations on active and permanent learning. The research also benefits the literature on the “Distance Education” modality and self-regulated learning by demonstrating that this teaching platform can help to achieve learning independence.Os objetivos desta investigação foram identificar quais são as estratégias de aprendizagem autorregulada utilizadas por estudantes de Contabilidade do ensino EAD e analisar como essas estratégias poderiam ser explicadas a partir do estágio (semestre) do estudante no curso. A amostra da pesquisa compreendeu discentes do curso de graduação em Ciências Contábeis na modalidade de ensino a distância de três instituições com polo em Salvador/Bahia/Brasil. Para análise dos dados utilizaram-se três procedimentos quantitativos visando alcançar os objetivos específicos, no qual para identificar as estratégias de aprendizagem autorregulada foi utilizada a estatística descritiva e para verificar como essas estratégias poderiam ser explicadas a partir do estágio (semestre) do estudante no curso foi alcançada por meio da Análise Fatorial e o uso de testes paramétricos de comparação de médias (teste t). Os achados permitiram inferir que o perfil dos alunos da modalidade de ensino EAD, considerando a autorregulação da aprendizagem, foi de utilização significativa de estratégias de acordo ao modelo proposto pela Zimmerman e Pons (1986), onde há diferenças significativas nas médias dos discentes entre o estágio inicial e final de curso. O estudo contribui com os apontamentos dos órgãos internacionais de contabilidade sobre a aprendizagem ativa e permanente. A investigação proporciona, também, benefício a literatura sobre a modalidade de ensino a distância e a aprendizagem autorregulada por demonstrar que esta plataforma de ensino pode auxiliar na consecução da independência do aprendizado
Caso de Ensino: A Alocação de Custos Conjuntos em Processos com Múltiplos Pontos de Separação na Refinaria Fluminense S.A.
No full textThe purpose of the Refinaria Fluminense S.A. case is to illustrate the operation of an oil refinery and the challenges that accountants and managers face in assessing the costs of oil products, evaluating inventories, ascertaining the results of refinery operations and analyzing decisions to continue processing individual products to increase their value added. It was designed for discussion in the subjects of Management or Cost Accounting in undergraduate and postgraduate courses in Accounting, Administration and Production Engineering. The narrative begins with information that shareholders are demanding that management take steps to increase the company's profitability. In analyzing the profitability of products manufactured and marketed, managers realize that they do not sufficiently understand the distribution and behavior of product costs. Convinced of the importance of this information, managers decide to hire a cost specialist who promises to solve their doubts and help them analyze the decisions they will have to make to meet the shareholders' wishes. Students are then asked to take on the role of the specialist and develop the proposed questions. One of the most relevant contributions of the case is that it provides the opportunity for students to confront the stylized textbook exposures with the conditions found in companies. This is particularly true in the case of the application of the net realizable value method in processes with multiple splitoff points, a case rarely commented on in the vast majority of books.O caso da Refinaria Fluminense S. A. tem por objetivo ilustrar a operação de uma refinaria de petróleo e os desafios que contadores e administradores enfrentam para apurar os custos dos derivados do petróleo, avaliar estoques, apurar o resultado das operações das refinarias e analisar decisões de continuar processando produtos individuais para aumentar seu valor agregado. Ele foi concebido para ser discutido nas disciplinas de Contabilidade Gerencial ou de Custos nos cursos de graduação e de pós-graduação em Ciências Contábeis, Administração e Engenharia de Produção. A narrativa tem início com a informação de que os acionistas estão exigindo que a administração tome providências para aumentar a rentabilidade da empresa. Ao analisar a rentabilidade dos produtos fabricados e comercializados, os administradores se dão conta de que não compreendem suficientemente bem a distribuição e o comportamento dos custos dos produtos. Convencidos da importância dessas informações, os administradores decidem contratar um especialista em custos, que promete sanar suas dúvidas e ajudá-los a analisar as decisões que terão que tomar para atender aos anseios dos acionistas. Pede-se, então, que os alunos assumam o papel do especialista e desenvolvam as questões propostas. Uma das mais relevantes contribuições do caso é que ele proporciona a oportunidade para os alunos confrontarem as exposições estilizadas dos livros-textos com as condições encontradas nas empresas. Isso se dá, especificamente, no caso da aplicação do método do valor realizável líquido em processos com múltiplos pontos de separação, um caso raramente comentado na grande maioria dos livros
Determinantes da Qualidade da Informação Contábil em Grandes Companhias Abertas Listadas na BM&FBOVESPA
No full textObjetivo: Identificar os fatores que influenciam na qualidade da informação contábil das maiores empresas listadas na BM&Bovespa.
Método: Pesquisa realizada em uma amostra composta por 100 companhias abertas. A qualidade da informação foi analisada por meio de um índice desenvolvido por Fathi (2013), composto por 78 itens e que contemplam informações obrigatórias e voluntárias. Os fatores determinantes observados foram governança corporativa, empresa de auditoria, existência de comitê de auditoria, concentração acionária, investidores institucionais e internacionalização da empresa.
Resultados: Os resultados revelaram um índice médio de evidenciação equivalente a 78%. A maioria das companhias estavam listadas em níveis diferenciados de governança; eram auditadas por big four e possuíam Comitê de Auditoria. O percentual médio de concentração acionária foi 41,37%; em 44% delas havia investidores institucionais no quadro acionário; e apenas 19% negociavam ações em bolsa americana. Em relação aos fatores determinantes, verificou-se que o fato de a empresa ser auditada por big four; possuir Comitê de Auditoria; possuir participação acionária de investidores institucionais; e negociar ações em bolsa americana reflete-se em informações divulgadas de melhor qualidade.
Contribuições: Os achados fornecem evidências adicionais para a literatura existente, além de serem relevantes para os diversos usuários das informações contábeis, tais como analistas e investidores
Características e Perspectivas Internacionais dos Diversos Grupos de Interesses em Relação À IFRS SMEs
No full textObjective: To identify the characteristics and perspectives of different stakeholder groups in the IFRS of Small and Medium-sized Enterprises (SMEs), in addition to two specific objectives: to identify and characterize who sent the comment letters to IASB and to characterize the comments of these letters in the pre-implementation of the standard.
Method: Secondary data collection in 57 pre-implementation comment letters forwarded to IASB, aiming for adjustments in the SMEs standard. The following data were processed to achieve the primary objective: name, category, country and region of each comment letter. To achieve the secondary objectives, the answers to the eight inquiries on the Exposure Draft of the standard were classified.
Results: The results indicate that all continents participated in the comments, but with a concentration in Europe. Accounting Associations were the main stakeholders in the IFRS of SMEs. Countries with little representativeness participated in the process, while others of global importance stayed out of any comment.
Contributions: The study aims to provide evidence of the lobbying activities and perceptions of the financial statement users and analyze issues in the context of the IASB about the SMEs. It is based on information collected through voluntary participation, and can therefore serve as an incentive for the stakeholders to remit their suggestions and improve on this or other IASB standards.Objetivo: Identifica as características e perspectivas dos diversos grupos de interesses em relação às IFRS das Small and Medium-sized Enterprises (SMEs) e apresenta mais dois objetivos específicos: identificar e caracterizar quem enviou as cartas comentários ao IASB e caracterizar os comentários destas cartas na pré-implantação da norma.
Método: Coleta de dados secundários em 57 cartas comentários de pré-implantação enviadas ao IASB, objetivando ajustes na norma SMEs. Tabulação dos dados para responder ao primeiro objetivo: nome, categoria, país e região de cada carta comentário. E quanto ao segundo classificadas as respostas quanto aos oito questionamentos da Exposure Draft da norma.
Resultados: Os resultados indicam que todos os continentes participaram dos comentários, contudo, há concentração na Europa. Associações de Contabilidade foram os maiores interessados na IFRS das SMEs. Países com pouca representatividade participaram do processo, enquanto outros com importância global ficaram de fora de qualquer comentário.
Contribuições: Visa fornecer evidências das atividades de lobbying e percepções dos usuários das demonstrações financeiras; analisa questões no contexto do IASB sobre as SMEs; e baseia-se em informações recolhidas por participações voluntárias, podendo, deste modo, servir de incentivo aos interessados em remeter suas sugestões e fazer melhorias sobre esta norma ou outras normas do IASB
Compreensão dos Graduandos dos Cursos de Ciências Contábeis Quanto aos Conceitos Relevantes Ensinados na Disciplina de Teoria da Contabilidade em IES da Grande Florianópolis
No full textThis research aims to identify the understanding of the undergraduate students in Accountancy about the relevant concepts taught in the discipline Accounting Theory. To reach this goal, a questionnaire was sent to selected institutions or applied in person, obtaining a total of 65 respondents who had already studied Accounting Theory. The results of this research show that students perceive the concepts related to the discipline in a way more linked to standardization and that, for most respondents, the discipline Accounting Theory was considered of fundamental importance and should not be eliminated. In addition, it cannot be affirmed that there is a relationship between the area and the time of action of the respondents and their perceptions regarding the concepts of the discipline. It was also observed that there is little discussion about some subjects, in which some students are totally unaware, like in the case of Agency Theory and Earnings Management, which may indicate a gap in the teaching of the discipline. For future research, the analysis of distance learning is suggested, as well as research that seeks to analyze the existence of this possible gap observed.Esta pesquisa tem como objetivo identificar a compreensão dos graduandos do curso de Ciências Contábeis quanto aos conceitos relevantes ensinados na disciplina de Teoria da Contabilidade. Para o atingimento desse objetivo foi elaborado um questionário enviado a instituições selecionadas ou aplicado presencialmente, obtendo um total de 65 respondentes que já haviam cursado a disciplina de Teoria da Contabilidade. Os resultados dessa pesquisa mostram que os alunos percebem os conceitos relacionados à disciplina de forma mais ligada à normatização e que, pela maior parte dos respondentes, a disciplina Teoria da Contabilidade foi considerada de fundamental importância, não devendo ser eliminada. Além disso, não se pode afirmar que exista relação entre a área e o tempo de atuação dos respondentes com as suas percepções relativas aos conceitos da disciplina. Observou-se ainda que há pouca discussão sobre alguns temas, em que alguns alunos os desconhecem totalmente, como no caso da Teoria da Agência e de Earnings Management, o que pode indicar um gap quanto ao ensino da disciplina. Para futuras pesquisas sugere-se analisar o ensino a distância e pesquisas que busquem analisar a existência desse possível gap observado
Estudos Internacionais Sobre Valor Justo (2000-2016): Temáticas, Métodos e Sugestões de Pesquisas Futuras
No full textObjetivo: Analisar as publicações sobre valor justo nos principais periódicos internacionais de contabilidade e classificá-las de acordo com temáticas e tipologias de pesquisa.
Método: O estudo corresponde a uma revisão de literatura descritiva e de escopo, nos moldes de Paré, Trudel, Jaana e Kitsiou (2015), sendo a amostra composta por 111 artigos publicados, no período de 2000 a 2016, nos trinta journals mais relevantes, segundo Matherly e Shortridge (2009).
Resultados: Identificou-se tendência crescente na produção científica sobre o tema, especialmente após 2011, com destaque nos cinco principais journals internacionais de contabilidade. A área de pesquisa se mostrou heterogênea, com publicações em diferentes temas, porém com destaque para: (i) comparação do valor justo com outros métodos de avaliação; e (ii) reações do mercado de ações ao valor justo. Ainda, observou-se a predominância de estudos quantitativos e com base em archival.
Contribuições: A união de diferentes estudos, métodos e abordagens sobre o valor justo condensa as principais pesquisas na área, contribuindo para a compreensão do debate e, principalmente, para observação do fenômeno da utilização do valor justo, que não é consensual do ponto de vista teórico e prático