Centro de Estudios Financieros
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Anatomía tributaria de ocho resoluciones: el TEAC y el artículo 89.2 de la LIS
No full textThe Central Economic Administrative Court has recently issued several resolutions in relation to article 89.2 of the LIS in which it sets its interpretative criterion in relation to how to regularize the abusive effects of those tax advantages that have been obtained when carrying out a business restructuring operation whose main purpose is taxation. We are referring to the special tax deferral regime provided for in chapter VII of the LIS, commonly known as the FEAC regime (mergers, spin-offs, asset contributions and exchange of shares).
The resolutions are important because of the relevance once again given to valid economic reasons, because they contradict and reinterpret the doctrine of the General Directorate of Taxes contained in its Resolution CV2214/2023, of July 27, and because they establish the interpretative criteria of the Court in relation to article 89.2 of the LIS relating to the regularization of the tax advantage that has been obtained in an abusive manner.
The purpose of our work is to analyze its content and propose an alternative interpretation of this article.El TEAC ha dictado recientemente diversas resoluciones con relación al artículo 89.2 de la LIS en la que se fija su criterio interpretativo con relación a cómo hay que regularizar los efectos abusivos de aquellas ventajas fiscales que se han conseguido al realizar una operación de restructuración empresarial cuya finalidad principal es la fiscalidad. Nos estamos refiriendo al régimen fiscal especial de diferimiento previsto en el capítulo VII de la LIS, comúnmente denominado régimen FEAC (fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores).
Las resoluciones son importantes por la relevancia que una vez más se concede a los motivos económicos válidos, porque contradicen y reinterpretan la doctrina de la DGT recogida en la Consulta V2214/2023, de 27 de julio, y porque fijan el criterio interpretativo del tribunal con relación al artículo 89.2 de la LIS, relativo a la regularización de la ventaja fiscal que de forma abusiva se ha conseguido.
La finalidad de nuestro trabajo es analizar su contenido y proponer una interpretación alternativa de dicho artículo
El impuesto sobre sociedades en 2024. El impuesto a las entidades de crédito. El impuesto complementario
No full textThis paper addresses the changes in the taxation of legal entity profits in 2024. Following Law 7/2024, two taxes levied on the profits of legal entities will coexist in the tax system: the corporate income tax and the complementary tax. This is undoubtedly a major development, even though such coexistence affects a limited number of taxpayers. The tax on the interest and commission margin of certain financial institutions could also be included in this group of coexisting taxes, as this margin can be considered the antecedent of profit.La presente colaboración aborda las modificaciones habidas en 2024 en la imposición sobre los beneficios de las entidades jurídicas. Tras la Ley 7/2024, dos tributos que gravan el beneficio de las entidades jurídicas convivirán en el sistema tributario, esto es, el impuesto sobre sociedades y el impuesto complementario. Sin duda, se trata de una gran novedad, por más que tal convivencia afecte a un número limitado de contribuyentes. También podría ser incluido en ese grupo de convivientes el impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras, pues tal margen puede ser considerado como el antecedente del beneficio
Novedades en el impuesto sobre la renta de las personas físicas en el ejercicio 2024: referencia a los cambios normativos y doctrinales
No full textThis paper analyzes the main modifications introduced in the regulations governing the personal income tax during the year 2024, distinguishing between the measures that will affect the 2025 fiscal year and those that will be applicable in the 2024 fiscal year itself. At the same time, it examines the Supreme Court jurisprudence and the most relevant administrative doctrine issued by the General Directorate of Taxes and the Central Economic Administrative Court regarding personal income tax during that year.En el presente artículo se analizan las principales modificaciones introducidas en la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas físicas durante el año 2024, diferenciando entre las medidas que afectan al ejercicio 2025 y las que resultan de aplicación en el propio ejercicio 2024. Al mismo tiempo, se analiza la jurisprudencia del Tribunal Supremo y la doctrina administrativa más relevante evacuada por la Dirección General de Tributos y el Tribunal Económico Administrativo Central en materia del IRPF durante dicho año
Impacto de las tecnologías en el alumnado con trastorno del espectro autista: un análisis bibliométrico
No full textNowadays, the use of digital tools has enabled significant changes in the educational system, allowing equal opportunities and greater accessibility to students. In this sense, students with autism spectrum disorder (ASD) need to apply these electronic devices to improve the teaching and learning process. The present study tries to apply a bibliometric analysis on the impact of information and communication technology (ICT) on students with ASD with the aim of answering three research questions. Through the analysis of two databases (Scopus and Web of Science), a total of 33 articles on the subject were collected. The results show a significant improvement in school performance, social skills and student motivation. In conclusion, there is a clear need to train teachers in digital competences and to make more efforts in this line of research, with the aim of providing more knowledge to the scientific community.Hoy en día, el uso de las herramientas digitales ha permitido realizar cambios significativos en el sistema educativo, permitiendo la igualdad de oportunidades y una mayor accesibilidad al alumnado en general. En este sentido, el alumnado con trastorno del espectro autista (TEA) necesita aplicar estos dispositivos electrónicos para mejorar en el proceso de enseñanza-aprendizaje. El presente estudio trata de aplicar un análisis bibliométrico sobre el impacto de las tecnologías de la información y la comunicación (TIC) en el alumnado con TEA con el objetivo de responder a tres preguntas de investigación planteadas. A través del análisis de dos bases de datos (Scopus y Web of Science) se recopilaron un total de 33 artículos sobre la temática. Los resultados reflejan una mejora significativa en el rendimiento escolar, habilidades sociales y motivación del alumnado. A modo de conclusión, se manifiesta una evidente necesidad de formar al profesorado en competencias digitales y de realizar más esfuerzos en esta línea de investigación, con el objetivo de proporcionar más conocimientos a la comunidad científica
Narrativa transmedia con alumnado universitario: competencia digital, comunicativa y actitudes hacia la inclusión
No full textThis service-learning project presents a teaching innovation experience based on the transmedia narrative methodology. This methodology allows the development of creative activities that encourage motivation, participation, creativity, collaborative work and the development of digital competence in university students, with the aim of fostering attitudes towards an inclusive culture. The purpose of this study is to empirically assess the results of the implementation of the project and to evaluate the impact of the transmedia methodology in the university classroom. The context of application was the University of Valladolid, in the Campus of Palencia, during the second semester of the academic year 2023/2024. The participants were 101 students (67 women and 34 men) and 2 teachers. Of the total number of students, 38 belonged to the double degree in Early Childhood and Primary Education, and 63 students of the degree in Primary Education. The subject involved was Research Methods and Innovation in Education. In order to systematise the results, the instrument called «Decalogue of Self-Evaluation for Classroom Activities» was used. The findings show that the proposal helped teachers to be more conscious, intentional and systematic in the use of strategies aimed at promoting critical thinking, reflection and self-learning.Este proyecto de aprendizaje-servicio presenta una experiencia de innovación docente basada en la metodología de la narrativa transmedia. Dicha metodología permite desarrollar actividades creativas que favorecen la motivación, la participación, la creatividad, el trabajo colaborativo y el desarrollo de la competencia digital en el alumnado universitario con el objetivo de fomentar actitudes hacia una cultura inclusiva. El propósito de este estudio es valorar empíricamente los resultados de la implementación del proyecto y evaluar el impacto de la metodología transmedia en el aula universitaria. El contexto de aplicación fue la Universidad de Valladolid, en el Campus de Palencia, durante el segundo semestre del curso 2023/2024. Participaron 101 alumnos (67 mujeres y 34 hombres) y 2 docentes. Del total de estudiantes, 38 pertenecían al doble grado en Educación Infantil y Primaria y 63, al grado en Educación Primaria. La asignatura implicada fue Métodos de Investigación e Innovación en Educación. Para sistematizar los resultados se utilizó el instrumento denominado «Decálogo de Autoevaluación para Actividades del Aula». Los hallazgos muestran que la propuesta ayudó al profesorado a ser más consciente, intencional y sistemático en el uso de estrategias orientadas a promover el pensamiento crítico, la reflexión y el autoaprendizaje
«Si Mahoma no va a la montaña, la montaña va a Mahoma»: aprendamos de las decisiones judiciales del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre aplicación del principio de igualdad entre hombres y mujeres en materia de Seguridad Social: Comentario a la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 10 de abril de 2025 (asunto C‑584/23)
No full textThe Court of Justice of the European Union understands that the rule for calculating permanent disability pensions resulting from an occupational accident, regulated in Article 60 of the Employment Accident Regulations (1956), which takes into account the actual wages received by the worker at the time of the accident, is not contrary to the principle of equality between men and women in social security matters, enshrined in Article 4.1 of Directive 79/7/EEC, in cases of reduced working hours to care for a child, even taking into account that the majority of those who benefit from this reduction in working hours are women. This ruling is consistent with the spirit of the rule, which covers all types of reduced working hours without differentiating the motivating cause. It is necessary to adapt the rule to the current reality, including elements to guarantee compliance with the objectives of reducing the gender gap in pensions.El Tribunal de Justicia de la Unión Europea entiende que la norma de cálculo de la pensión de incapacidad permanente derivada de accidente de trabajo, regulada en el artículo 60 del Reglamento de accidentes de trabajo (1956), que tiene en cuenta los salarios reales percibidos por la persona trabajadora en el momento del accidente, no es contraria al principio de igualdad entre hombres y mujeres en materia de Seguridad Social, recogido en el artículo 4.1 de la Directiva 79/7/CEE, en los supuestos de reducción de jornada por cuidado de menor, aun teniendo en cuenta que la mayoría de las personas que disfrutan de esta reducción de jornada son mujeres. Pronunciamiento coherente con el espíritu de la norma, que recoge todos los tipos de reducción de jornada sin diferenciar la causa motivadora. Necesaria adaptación de la norma a la realidad actual que incluya elementos de garantía de cumplimiento de los objetivos de reducción de brecha de género en pensiones
Regularización de la partida 551, «Cuenta corriente con socios y administradores». Consecuencias contables y fiscales cuando los socios aportan fondos a la sociedad
No full textThe temporary lack of liquidity in companies is often covered by contributions made by shareholders, which are recorded in the accounts through account 551. However, what in principle was a transitory aid may end up being perpetuated over time, causing the accounting statements not to give a true and fair view of the financial position and the company's liabilities. This practice also entails a significant tax risk, since in the event of an inspection the tax authorities will probably interpret it as an undeclared loan from the shareholder to the company, with important implications for both parties, given that it is considered a related-party transaction. This article focuses on the different solutions that can be used to eliminate the credit balance of account 551 and, therefore, the minimization of the accounting and tax effects for the company and its shareholders. To this end, the study will be carried out from a double approach, since the consequences will be analysed both for the company that is ongoing and continues to operate, and for the one that ceases activity and is in the process of extinction. The work is completed with an examination of the implications of the different operations for the partners of the entity.La falta temporal de liquidez en las empresas es cubierta en numerosas ocasiones con aportaciones realizadas por los socios, a las que se da entrada en la contabilidad mediante la cuenta 551. Sin embargo, lo que, en principio, era un auxilio transitorio, puede terminar perpetuándose en el tiempo y provocar que los estados contables no representen la imagen fiel de la situación financiera y del patrimonio empresarial. Esta práctica conlleva, además, un relevante riesgo fiscal, por cuanto, en caso de inspección, la Administración tributaria, probablemente, interprete que se trata de un préstamo no declarado del socio en favor de la sociedad, lo que supone importantes implicaciones para ambas partes, dada la consideración de operación vinculada. Este artículo se centra en las diferentes soluciones que pueden utilizarse para eliminar el saldo acreedor de la cuenta 551 y, por tanto, la minimización de los efectos contables y fiscales para la sociedad y sus socios. A tal efecto, el estudio se realizará desde un doble enfoque, pues se analizarán las consecuencias tanto para la sociedad que está y continúa en funcionamiento como para aquella que no prosigue con la actividad y está en proceso de extinción. El trabajo se completa con el examen de las implicaciones de las distintas operaciones para los socios de la entidad
Consecuencias de la naturaleza sancionadora del artículo 43.1 a) de la LGT y otras reflexiones: Análisis de la STS de 20 de mayo de 2025, rec. núm. 3452/2023
No full textEl TS, en Sentencia de 20 de mayo de 2025, fija como doctrina que la naturaleza sancionadora de la derivación de responsabilidad del artículo 43.1 a) de la LGT comporta la aplicación de los principios de presunción de inocencia e in dubio pro reo. Por lo tanto, corresponde la carga de la prueba de todos los presupuestos de hecho, incluida la falta de diligencia, a la Administración
El papel del derecho del trabajo en la transición española: entre la política y el establecimiento de un (nuevo) pacto social para la democracia
No full textLabor law and the regulation of labor relations play a fundamental role in democratic, advanced, and developed societies, as work activities are essential for generating economic prosperity and wealth. The organization of labor, and the rights and obligations of companies and workers, have historically been the subject of controversy among various political and economic actors: governments, political parties, unions, and business organizations.
Especially in historical periods as significant as the Spanish Transition, the establishment of a constitutional and legal framework for labor relations represents a true turning point in laying the foundations for a democratic labor legal system. This labor legal framework allows for work to be carried out with decent and sufficient conditions in terms of wages, working hours, rest periods, and social protection. During the transition to democratic Spain, social and labor legislation played a central role, which will be the subject of study in this paper.El derecho del trabajo y la regulación de las relaciones laborales juegan un papel fundamental en las sociedades democráticas, avanzadas y desarrolladas, en tanto que, para generar prosperidad económica y riqueza, las actividades laborales son fundamentales. La ordenación del trabajo, los derechos y obligaciones de empresas y personas trabajadoras han sido históricamente objeto de controversia entre los distintos actores políticos y económicos: gobiernos, partidos políticos, sindicatos y organizaciones empresariales.
Especialmente en periodos históricos tan relevantes como la transición española, el establecimiento de un marco constitucional y legal de relaciones laborales supone un auténtico punto de inflexión para asentar las bases de un ordenamiento jurídico-laboral democrático. Este marco legal del trabajo permite realizar una actividad laboral con condiciones dignas y suficientes en términos de salario, jornada, descansos y protección social. En la transición a la España democrática, la legislación social y de trabajo tuvo una relevancia central que será objeto de estudio en este trabajo
Evolución de las políticas de conciliación e igualdad en España: trayectoria histórica y desafíos
No full textThis article analyzes the evolution of work-life balance and gender equality policies in Spain from a labor perspective. To this end, it examines the situation of women during the dictatorship period and later during the transition and the final years of the 20th century. Secondly, it outlines some of the main advances that have taken place during the 21st century. Finally, it assesses the current impact of work-life balance policies.El presente artículo tiene como finalidad analizar la evolución de las políticas de conciliación e igualdad en España desde una perspectiva laboral. Para ello, en primer lugar, se examina cuál era la situación de la mujer durante el periodo de la dictadura y, posteriormente, durante la transición y los últimos años del siglo XX. En segundo término, se exponen algunos de los principales avances que se han producido durante el siglo XXI. Finalmente, se valora el impacto de las políticas de conciliación en la actualidad