Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika
Not a member yet
173 research outputs found
Sort by
The Influence of Attitudes, Perception of Control and Internal Control System on Whistleblowing Intention with Legal Protection as a Moderation Variable (study on PT Kereta API Indonesia)
No full textThis study aims to determine, analyze, and test the effect of attitudes, perceptions of control, and internal control systems on whistleblowing intentions with legal protection as a moderating variable. This type of research is survey research with a quantitative approach. The population in this study were employees who worked at PT Kereta Api Indonesia Daop 5 Purwokerto. The sample selection used purposive sampling method. The results of this study indicate that: 1) Attitude has a significant effect on the intention to take whistleblowing action. 2) Perceived control has no effect on the intention to take whistleblowing action on employees PT Kereta Api Indonesia Daop 5. 3) The internal control system has no effect on the intention to take whistleblowing action. 4) Legal protection cannot moderate the effect of attitudes on intentions to take whistleblowing actions. 5) Legal protection cannot moderate the influence of perceptions of control on the intention to take whistleblowing actions. 6) Legal protection cannot moderate the influence of the internal control system on the intention to take whistleblowing action
Darbo užmokesčio ir jam įtaką darančių veiksnių vertinimas Lietuvoje
No full textSalaries and wages are widely analysed in legal, economic and social dimensions. Remuneration reflect many aspects, therefore, they play a significant role for the individual, for whom it is often the main source of livelihood, for the company, for which the compensation of the employee\u27s work is both business expenses and elements of business execution, and for the state, which directly influences wages through its regulatory mechanisms and for which the amount of salary is an important indicator of society\u27s standard of living. The purpose of the study is to evaluate the salaries forms and systems applied in Lithuanian companies and the factors affecting them. To achieve the goal, the methods of scientific literature analysis, information grouping, systematization, and generalization were applied. A questionnaire survey was conducted in Lithuania in order to assess the forms and systems of salaries and the factors affecting them. The results of the study show that internal factors have the greatest influence on wages. External factors of greatest impact are the salary level in the region/country, labour market conditions, and the impact of the government. In Lithuanian companies, the time based form of salaries is most widely used, the unit based form is used in 19%, and the mixed form - in 26% of all companies. The research results show that the trends in the development of salaries’ systems are aimed at developing the employee\u27s individual abilities, promoting his motivation to achieve both personal and company results, compensation for the work performed on different forms, with the purpose to achieve maximum definiteness, clarity and objectivity of the systems.Darbo užmokestis yra gana plačiai analizuojamas tiek teisine, tiek ekonomine, tiek socialinėmis prasmėmis. Ši kategorija atspindi daugelį aspektų, todėl atlieka reikšmingą vaidmenį tiek individui, kuriam tai dažnai yra pagrindinis pragyvenimo šaltinis, tiek įmonei, kuriai darbuotojo darbo kompensavimas yra ir verslo sąnaudos, ir verslo vykdymo elementai, tiek valstybei, kuri savo reguliaciniais mechanizmais tiesiogiai daro įtaką darbo užmokesčiui ir kuriai darbo užmokesčio dydis yra svarbus visuomenės gyvenimo lygio indikatorius. Tyrimo tikslas – įvertinti Lietuvos įmonėse taikomas darbo užmokesčio formas, sistemas bei jam įtaką darančius veiksnius. Tikslui pasiekti taikyti mokslinės literatūros analizės, informacijos grupavimo, sisteminimo, apibendrinimo metodai. Darbo užmokesčio formų ir sistemų bei jam įtaką darančių veiksnių vertinimui Lietuvoje atlikta anketinė apklausa. Tyrimo rezultatai rodo, jog didžiausią įtaką darbo užmokesčiui daro vidiniai veiksniai, iš išorinių veiksnių pažymėtini darbo užmokesčio lygis regione/šalyje, darbo rinkos sąlygos bei vyriausybės poveikis. Lietuvos įmonėse plačiausiai taikoma laikinė darbo užmokesčio forma, vienetinė forma taikoma 19 %, o mišri – 26 % visų įmonių. Tyrimo rezultatai rodo, jog darbo užmokesčio sistemų vystymosi tendencijos nukreiptos ugdyti darbuotojo individualius gebėjimus, skatinti jo motyvaciją siekti tiek asmeninių, tiek įmonės rezultatų, atlikto darbo kompensavimo neapribojant piniginėmis išmokomis, siekiant maksimalaus sistemų apibrėžtumo, aiškumo ir objektyvumo
Reikšmingo iškraipymo ir specifinių rizikos veiksnių identifikavimas finansinių ataskaitų audite
No full textRecently, due to the changing geopolitical situation, economic instability and vulnerability, practicing auditors are facing new challenges that affect the identification and assessment of risks of material misstatement of financial statements. The purpose of the research is to identify the main factors affecting the risk of material misstatement and specific risks (fraud, accounting estimates, and going concern) that auditors should consider when deciding on the level of the risk of material misstatement of financial statements. To achieve the goal, two tasks were set: to compile lists of factors affecting the risk of material misstatement and specific risks; conduct a questionnaire survey to confirm the compiled lists. The following research methods were used during the research: content analysis and systematization of scientific and normative literature, comparison, logical analysis, questionnaire survey and summarization. As a result of the research, lists of the main factors determining the risk of material misstatement and specific risks were compiled, the completeness of which was confirmed during a questionnaire survey of auditors and auditor assistants working in Lithuanian audit companies. The results of the research show the necessary need for a more thorough assessment of specific risks. Compiled lists of factors determining the risk of material misstatement and specific risks can be useful for auditors of audit companies to assess the risk of material misstatement of financial statements.Pastaruoju metu, dėl kintančios geopolitinės situacijos, ekonominio nestabilumo ir pažeidžiamumo, praktikuojantys auditoriai susiduria su naujai atsiradusiais iššūkiais, kurie turi įtakos finansinių ataskaitų reikšmingo iškraipymo rizikos nustatymui ir vertinimui. Šio straipsnio tyrimo tikslas – identifikuoti pagrindinius reikšmingą iškraipymą ir specifines rizikas (apgaulės, apskaitinių įverčių ir veiklos tęstinumo) lemiančius veiksnius, kuriuos auditoriai turėtų apsvarstyti spręsdami dėl finansinių ataskaitų reikšmingo iškraipymo lygio nustatymo. Tikslui pasiekti iškelti du uždaviniai: sudaryti pagrindinių reikšmingo iškraipymo ir specifinių rizikų veiksnių sąrašus; atlikti anketinę apklausą patvirtinti sudarytus sąrašus. Atliekant tyrimą taikyti šie tyrimo metodai: mokslinės ir norminės literatūros turinio analizė ir sisteminimas, palyginimas, loginė analizė, anketinė apklausa bei apibendrinimas. Tyrimo metu sudarytas pagrindinių veiksnių, lemiančių reikšmingo iškraipymo ir specifines rizikas sąrašai, kurių išsamumas patvirtintas Lietuvos audito įmonių auditorių ir jose dirbančių auditoriaus padėjėjų anketinės apklausos metu. Gauti tyrimo rezultatai rodo būtiną nuodugnesnį specifinių rizikų vertinimo poreikį. Sudaryti reikšmingo iškraipymo ir specifines rizikas lemiančių veiksnių sąrašai gali būti naudingi audito įmonių auditoriams vertinti finansinių ataskaitų reikšmingo iškraipymo riziką
Šilumos sektoriaus reguliuojamos veiklos ataskaitų patikra: procesas ir rezultatai
No full textThe reports of the heating sector are one of the most important sources of heating data, accurate and reasonable pricing and is an essential objective of public interest. The verification of the reports on regulated activities is particularly important to regulate interpretation of the principles of companies’ operating cost and accounting separation systems. The purpose of the article is to identify the main elements of the regulatory activities report whereas have to be improved and needs more attention of auditors and regulators. There were examined 52 reports of Lithuanian heating sector companies using document (content) analysis approach. Misstatements were analysed using specific evaluation criteria to identify areas for improvement. The development of an appropriate methodology and the efficient functioning of the process should help to avoid errors or inaccuracies in determining, fair recognition, disclosure and valuation of fixed assets as an essential factor of heating prices. Šilumos ūkio veiklos ataskaitos yra vienas svarbiausių kainodaros duomenų šaltinių, o tikslus ir pagrįstas kainos apskaičiavimas yra esminis viešojo intereso objektas. Siekiant reguliuojamos veiklos įmonių sąnaudų ir apskaitos atskyrimo sistemų principų informatyvumo ir skaidrinimo – reguliuojamos veiklos ataskaitų patikra yra ypač svarbi. Straipsnio tikslas – nustatyti tobulintinas reguliuojamos veiklos ataskaitų sritis, remiantis faktinių pastebėjimų ataskaitose auditorių fiksuotais neatitikimais šilumos sektoriui taikomoms nuostatoms. Naudojantis dokumentų analizės metodu, ištirtos 52 Lietuvos šilumos sektoriaus faktinių pastebėjimų ataskaitos ir nustatyta, kad dažniausiai neatitikimai užfiksuoti reguliuojamos veiklos ataskaitų ilgalaikio turto srityje. Neatitikimai buvo analizuojami pasitelkiant konkrečius vertinimo kriterijus, leidžiančius nustatyti tobulintinas sritis. Tinkamos metodologijos sukūrimas ir efektyvus proceso funkcionavimas turėtų padėti išvengti klaidų, vertinant ilgalaikio turto kaip esminio veiksnio, lemiančio šilumos kainą, nustatymo tikslumą, teisingą pripažinimą, atskleidimą ir vertinimą
Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų kaitos įtaka įmonių finansiniams rodikliams
No full textThe ever-changing economic environment changes the business conditions and performance and requires to reflect the changes on accounting information of legal entities. The development of International Financial Reporting Standards (IFRS) is a dynamic and complex process, which helps to provide fair and true information on legal entities. Although, it’s important to evaluate the changes of accounting standards by preparers of financial statements and the users of the information. The purpose of the research is to determine the impact of significant changes of international financial reporting standards on the financial indicators of the companies during 2017-2020 period. Research methods of comparative analysis of scientific literature and legal acts, content analysis, case analysis, grouping of information, systematization, comparative analysis and generalization were used. Main research results state that in 2017-2020 the key changes were related to three standards: IFRS 9 - Financial Instruments, IFRS 15 - Revenue from Contracts with Customers and IFRS 16 - Leases. The study of the impact of the application of the new standards on the financial indicators of 24 Lithuanian listed companies revealed that the new IFRS 16 had the greatest impact on the financial indicators of the companies. The first time, the application of IFRS 16 had a significant impact on 6 of the 24 companies analysed. There was a negative impact on liquidity and solvency ratios, working capital, return on assets and the turnover of assets.Nuolat kintanti ekonominė aplinka keičia verslo sąlygas ir rezultatus bei lemia poreikį atspindėti pasikeitimus ūkio subjektų apskaitos informacijoje. Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų (TFAS) kūrimas yra dinamiškas ir sudėtingas procesas, padedantis pateikti tikrą ir teisingą informaciją apie ūkio subjektus. Tačiau taip pat yra svarbu įvertinti apskaitos standartų pasikeitimus, tiek finansinių ataskaitų rengėjams, tiek ir informacijos vartotojams. Tyrimo tikslas – nustatyti reikšmingų tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų pakeitimų įtaką įmonių finansiniams rodikliams 2017–2021 m. Tyrimo metu naudoti mokslinės literatūros ir teisės aktų palyginamosios analizės, dokumentų turinio analizės, atvejo analizės, informacijos grupavimo, susisteminimo, lyginamosios analizės ir apibendrinimo tyrimo metodai. Pagrindiniai tyrimo rezultatai rodo, kad 2017–2021 m. svarbiausi pakeitimai buvo susiję su trimis standartais: 9 TFAS - Finansinės priemonės, 15 TFAS - Pajamos iš sutarčių su klientais ir 16 TFAS - Nuoma. Atlikus naujų standartų taikymo poveikio 24 Lietuvos listinguojamų bendrovių finansiniams rodikliams tyrimą, nustatyta, kad naujasis 16 -asis TFAS padarė didžiausią įtaką įmonių finansiniams rodikliams. 16 TFAS taikymas pirmą kartą padarė didelę įtaką 6 iš 24 analizuotų bendrovių. Tai turėjo neigiamos įtakos pagrindiniams trumpalaikio bei ilgalaikio mokumo rodikliams, apyvartiniam kapitalui, turto grąžai bei turto apyvartumui
Vyriausybių taikomos COVID-19 pandemijos padarinių minimizavimo priemonės: netiesioginė finansinė pagalba verslui
No full textThe COVID-19 pandemic crisis differs in nature from the previous financial crisis and therefore different solutions must be taken. In this context, governments are seeking to help businesses deal with the effects of the pandemic, which have had the greatest impact on corporate liquidity. The analysis of government support measures in the context of the COVID-19 pandemic has shown that EU governments use not only direct but also indirect financial support to business. However, the latter is not sufficiently analysed in scientific works. The aim of the study is to analyse the measures of indirect financial support for business applied by EU governments and to provide the classification of the measures described. In order to achieve the aim, the following methods of scientific research were used: analysis, synthesis, induction, deduction, abstraction, and analogy of scientific literature, normative documents, reports and reviews of international organisations, and support measures applied in governments’ practice.
The study developed an original structure of government indirect financial support measures for business, comprising three components of government support measures: (1) minimisation of legal norms related to corporate finance; (2) indirect financial assistance related to labour law; (3) strengthening the legal framework for corporate finance. The measures analysed are described in more detail by distinguishing them into separate groups. The structure developed is based on concrete examples of application in EU countries and could contribute to a more targeted approach to business support in the future. COVID-19 pandemijos sukelta krizė savo prigimtimi skiriasi nuo ankstesnės finansinės krizės, todėl reikalauja kitokių sprendimo priemonių. Šioje situacijoje vyriausybės siekia padėti verslui spręsti kilusias pandemijos poveikio problemas, kurios labiausiai turėjo įtakos įmonių likvidumui. Atlikus COVID-19 pandemijos metu praktikoje taikomų vyriausybių pagalbos priemonių analizę, nustatyta, kad ES valstybių vyriausybės taiko ne tik tiesiogines, bet ir netiesioginės finansinės pagalbos priemones verslui. Tačiau pastarosios mokslo darbuose analizuojamos nepakankamai. Tyrimo tikslas – išanalizuoti ES šalių vyriausybių taikomas netiesioginės finansinės pagalbos priemones verslui ir pateikti jų klasifikaciją. Siekiant užsibrėžto tikslo, naudoti šie bendramoksliniai tyrimo metodai — mokslinės literatūros šaltinių, norminių dokumentų, tarptautinių organizacijų ataskaitų ir apžvalgų, vyriausybių praktikoje taikomų pagalbos priemonių analizė, sintezė, indukcija, dedukcija, abstrahavimas, analogija.
Tyrimo metu sukurta originali vyriausybių netiesioginės finansinės pagalbos priemonių verslui struktūra, apimanti tris vyriausybių pagalbos priemonių sudedamąsias dalis – (1) teisinių normų, susijusių su įmonių finansais, švelninimas; (2) netiesioginė finansinė pagalba, susijusi su darbo teise; (3) teisinių normų, susijusių su įmonių finansais, griežtinimas, kurios detalizuojamos, išskiriant atskiras grupes. Sukurta struktūra pagrįsta konkrečiais ES šalyse taikymo praktikoje pavyzdžiais ir ateityje galėtų prisidėti tikslingiau sprendžiant pagalbos verslui klausimus
Ar kūrybinė apskaita gali būti tapatinama su kūrybiškumu ir vadinama pozityviąja?
No full text The advent of creative accounting in the middle of the 20th century sparked great interest among researchers and practitioners. In the work of both foreign and Lithuanian scientists, this phenomenon is widely researched and defined as the ability to use the flexibility of legal acts in order to reflect subjective information in financial statements. However, in contrast to foreign literature, linguistic interpretations of the term "creative accounting" appeared in Lithuanian literature, which gave this phenomenon a positive meaning, associated with creativity and identified as positive creative accounting. The article examines the concept of creativity, its relationship with accounting, assesses the compatibility of creativity with creative accounting. Based on the analysis of the literature, it is proposed to refuse to divide creative accounting into positive and manipulative, as such a division not only contradicts the concept of creativity, but also undermines the essence of accounting and its multiplicity.Kūrybinės apskaitos atsiradimas XX a. viduryje sukėlė didelį mokslininkų ir praktikų susidomėjimą. Tiek užsienio, tiek lietuvių mokslininkų darbuose šis reiškinys yra plačiai tiriamas ir apibrėžiamas kaip gebėjimas pasinaudoti teisės aktų lankstumu, siekiant finansinėje atskaitomybėje atvaizduoti subjektyvią informaciją. Tačiau priešingai nei užsienio, lietuviškoje literatūroje atsirado lingvistinės termino „kūrybinė apskaita“ interpretacijos, kurios šiam reiškiniui suteikė teigiamą prasmę, siejamos su kūrybiškumu ir įvardinamos kaip pozityvioji kūrybinė apskaita. Straipsnyje nagrinėjama kūrybiškumo koncepcija, jo santykis su apskaita, vertinamas kūrybiškumo suderinamumas su kūrybine apskaita. Atliktos literatūros analizės pagrindu siūloma atsisakyti skirstyti kūrybinę apskaitą į pozityviąją ir manipuliacinę, nes toks skirstymas ne tik prieštarauja kūrybiškumo koncepcijai, bet ir menkina apskaitos esmę ir jos daugialypiškumą
Strateginės valdymo apskaitos instrumentų žinomumo ir taikymo Lietuvos įmonėse tyrimas
No full textIn recent decades, as the newly created internal and external environment conditions have radically changed the environment of business, the process of creating and implementing business strategy became more relevant. The data, generated by strategic management accounting, makes this process more efficient. The article examines the concept of the strategic management, its importance and related instruments. The article provides results of the research carried out to determine the level of awareness and application of strategic management accounting instruments in Lithuanian companies. Empirical research has shown that the level of awareness and application of the strategic management accounting instruments in Lithuanian companies is minor. The most common strategic management accounting instruments are as follows: customer profitability analysis, benchmarking, competitive position monitoring, strategic pricing, and strategic costing. The least known and, according to the research, the least applicable strategic management accounting instruments are: attribute costing, product life cycle accounting and brand value budgeting. According to the study, the most significant reason for the difficulties in implementing strategic management accounting instruments is the lack of time required to implement the instruments.Pastaraisiais dešimtmečiais naujai susiformavusios vidaus ir išorės aplinkos sąlygos radikaliai pakeitė verslo aplinką, todėl įmonėms tapo svarbu skirti daugiau dėmesio strategijos kūrimui ir įgyvendinimui. Strateginės valdymo apskaitos generuojamų duomenų pagalba šis procesas tampa labiau efektyvus. Straipsnyje nagrinėjama strateginės valdymo apskaitos samprata, reikšmė, instrumentai. Pateikiami atlikto tyrimo, kurio metu buvo siekiama nustatyti strateginės valdymo apskaitos instrumentų žinomumo ir taikymo Lietuvos įmonėse lygį, rezultatai. Jie atskleidžia, jog strateginės valdymo apskaitos instrumentų žinomumas ir taikymo Lietuvos įmonėse lygis nėra aukštas. Plačiausiai žinomi ir taikomi strateginės valdymo apskaitos instrumentai yra šie: pelningumo analizė, susijusi su klientais; lyginamoji analizė; nuolatinis konkurencinės padėties stebėjimas; strateginė kainodara bei strateginių išlaidų skaičiavimas. Mažiausiai žinių turima ir, atitinkamai, rečiausiai praktikoje taikomi požymių apskaitos, produkto gyvavimo ciklo apskaitos ir prekės ženklo vertės biudžeto sudarymo instrumentai. Atliktas tyrimas atskleidė, kad reikšmingiausia priežastis, lemianti strateginės valdymo apskaitos instrumentų įdiegimo sunkumus, yra laiko, reikalingo įdiegti instrumentus, stoka
Didžiųjų duomenų integravimo kliūtys finansinio audito metu
No full textAn application of the most inovative technologies of the big data processing is the high challenge for financial statement auditors. The term “big data” refers to large amount of digital data that may be used to reveal issues, prospective and relations of human behaviour and actions. For instance, international and national audit companies are using big data analytics to identify risk and fraud during audits.
The purpose of the article is to identify barriers to the integration of big data into external financial audit procedures.
The object of the research is big data models and their components. Tasks formulated to achieve the goal: 1) after examining the concept of big data presented by various authors, to determine the role of big data in the audit of external financial statements; 2) to identify the factors that hinder the integration of big data into audit evidence collection procedures. Research methods used in the article include the content analysis of scientific literature.Pastaruoju metu praktikuojantys auditoriai susiduria su ypač didelės apimties duomenų apdorojimo iššūkiais. Finansinio audito metu atliekamoms audito procedūroms skirtas laikas yra ribotas, tačiau audito įrodymus reikia gauti pakankamus ir tinkamus. Todėl dauguma auditorių susiduria su iššūkiais taikyti naujausias technologijas duomenų valdymo srityje.
Straipsnio tikslas – nustatyti didžiųjų duomenų integracijos į išorinio finansinio audito procedūras kliūtis ir apibrėžti didžiųjų duomenų sampratą. Tyrimo objektas – didieji duomenys. Tikslui pasiekti formuluojami uždaviniai: 1) išnagrinėjus įvairių autorių pateikiamą didžiųjų duomenų sampratą, nustatyti kaip didieji duomenys naudojami išorės finansinių ataskaitų audite; 2) atlikus mokslinių straipsnių analizę, nustatyti veiksnius, stabdančius didžiųjų duomenų integravimą į audito įrodymų rinkimo procedūras. Tyrimas atliekamas naudojant mokslinės literatūros analizės metodus. Nustatyta, kad didžiųjų duomenų koncepcijos diegimas audito įmonėse yra ankstyvoje formavimosi stadijoje ir reikalauja naujų finansinių ir žmogiškųjų resursų, siejamų su personalo kvalifikacija ir duomenų apdorojimo technologijomis
Manipuliacijų apskaitos informacija prielaidos, rūšys ir taikymo būdai
No full textThe article describes the bonus plan, debt/equity and political cost hypotheses, based on a positive accounting theory, with reference to opportunistic approach, explaining the reasons for choosing accounting methods. Research based on these hypotheses has revealed the main types of financial information manipulation - earnings management and creative accounting. After conducting the analysis of scientific sources, the article presents the definitions of earnings management and creative accounting of various authors, distinguishes the types of earnings management – accrual-based earnings management and real earnings management. After analyzing the manipulation methods indicated in the literature, a comprehensive list of profit management and creative accounting methods are presented. The methods are structured and classified according to their compliance with accounting standards, types of profit management and their impact on accounting areas. The provided list and classification of methods is useful in a scientific sense for further research on this phenomenon.Siekiant paaiškinti apskaitos metodų pasirinkimų priežastis, straipsnyje nagrinėjamos pozityviosios apskaitos teorijos oportunistiniu požiūriu pagrįstos vadovų premijavimo, finansinio sverto ir politinių išlaidų hipotezės. Šių hipotezių pagrindu atliekami moksliniai tyrimai atskleidė pagrindines finansinės informacijos manipuliacijų rūšis – pelno valdymą ir kūrybinę apskaitą. Straipsnyje, atlikus mokslinių šaltinių analizę, pateikiami įvairių autorių pelno valdymo ir kūrybinės apskaitos apibrėžimai, išskiriamos pelno valdymo rūšys – kaupimu pagrįstas pelno valdymas ir tikrojo pelno valdymas. Išanalizavus literatūroje nurodomus manipuliacijų būdus, pateikiamas išsamus pelno valdymo ir kūrybinės apskaitos būdų sąrašas, kurie susisteminti ir suklasifikuoti pagal jų atitikimą apskaitos standartams, pelno valdymo rūšis ir apskaitos sritis, kurioms jie daro įtaką. Pateikiamas būdų sąrašas ir suklasifikavimas yra naudingas moksline prasme, atliekant tolimesnius šio fenomeno tyrimus