Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika
Not a member yet
173 research outputs found
Sort by
Prof. Vlado Jurgučio įžvalgos apie bankus ir jų plėtotė lietuvių auditorių darbuose
Get PDFThe article analyses prof. V. Jurgutis‘ thoughts, attitudes, ideas and suggestions towards the importance of banks, their management, competition among them, etc. The article presents the development of V. Jurgutis’ insights into bank performance in works of Lithuanian authors.
The study reveals that V. Jurgutis’ insights into banks’ performance is inestimable for Lithuanian banking science and practice professionals. Especially valuable are his thoughts and ideas towards the organization and rationalization of banks, their employee structure and relations, the competition and the expansion of banks. Statements formulated in prof. V. Jurgutis work "Banks" have encouraging influences on the growth of the effectiveness of bank performance, and are relevant to both the regulation of bank performance in Lithuania and the transition to Euro.
Therefore, with the consideration of today\u27s realities, it is necessary to further analyse V. Jurgutis‘ scientific heritage and implement his ideas into practice.Be bankų negali egzistuoti nė viena valstybė. Iš jų veiklos galima spręsti apie šalies ekonomikos būklę. Bankų veiklos įvairius aspektus nagrinėjo daugelis pasaulio ir Lietuvos mokslininkų. Tarp jų ypač svarbią vietą užima Lietuvos bankų sistemos kūrėjas prof. Vladas Jurgutis (1885-1966), parašęs originalų veikalą „Bankai“ (1940).
Straipsnyje nagrinėjama prof. V. Jurgučio mintys, nuostatos, idėjos ir patarimai apie bankų reikšmę, jų valdymą, darbuotojų sudėtį ir darbo organizavimą, apie bankų tarpusavio santykius bei konkurencinę kovą ir kt. Straipsnyje pateikiama V. Jurgučio įžvalgų apie bankų veiklą plėtotė lietuvių autorių darbuose
Analitinės procedūros besikeičiančio verslo įmonių audito kontekste
Get PDFEvolution of the Lithuanian auditing system recently has been influenced by the European Union picked and chosen process of auditing internationalization. Today among effective ISA there are standards that outline application of analytical procedures in audit. The increasingly important role is assigned to analytical procedures in the audit of business entities operative under the market economy conditions. The objective of the article is to explore the substance and application of analytical procedures in audit. The contribution of this study is polysemantic.
The definition of analytical procedures conception in the ISA, SAS and NAS (National Auditing Standards) has been surveyed. The conclusion is drawn that certain mismatches in the definition of analytical procedures conception in the Lithuanian language weren’t avoided neither in the NAS, nor in the ISA, which have been recently in force in Lithuania.
Exploring the application of analytical procedures in the auditing process, such aspects as selection of analytical procedures method and form as well as process sequence should be emphasized. Analytical procedures might serve as “attention directing” or “substantive” procedures. Following the ISA provisions auditors are required to perform analytical procedures in the stages of audit planning and forming of overall conclusion. Performing of analytical procedures at the audit testing stage is requested, but not required. Considering that, timing and purposes of analytical procedures are generalized.
Analysis of application of analytical procedures as sufficiently significant and effective audit instrument in audit practice is performed. It became as such because in modern audit more and more attention is paid to design and evaluation of accurateness of the auditor’s expectations. Namely the accurateness of expectations should be considered as the measure of analytical procedures effectiveness. The role of analytical procedures in evaluation of a client going concern is emphasized.
Dynamics of the number of Lithuanian auditors and audit firms as well as revenue from audit for the period of 2003-2012 years allow anticipating more comprehensive appliance of analytical procedures in audit practice. Consequently, it is expedient to follow the applied researches conducted by foreign specialists in the field of analytical procedure performance in audit on purpose to ascertain the role of analytical procedures as audit efficiency and quality ensure instrument in the Lithuanian audit praxis.Pastaruoju metu Lietuvos audito sistemos, kaip vienos iš Europos Sąjungos šalių rinkos ekonomikos sudedamųjų dalių, vystymąsi lėmė bendrijos pasirinktas audito tarptautinės internacionalizacijos procesas. Šiandieną tarp šalyje galiojančių TAS yra analitinių procedūrų taikymą reglamentuojantys standartai, kuriuos sudaro dvi grupės – audito įrodymų bei rizikos vertinimo, ir atsako į įvertintą riziką. Rinkos ekonomikos sąlygomis veikiančių verslo įmonių audite analitinėms procedūroms skiriamas vis svaresnis vaidmuo. Straipsnyje siekiama išnagrinėti analitinių procedūrų turinį ir taikymą audite
Vidaus kontrolės sistemos elementų raiška: grafinis vaizdavimas
Get PDFThe results of the analysis of scientific literature showed that scientists disagree and do not share the same opinion on the expression of the elements of the internal control system. That is the situation that determines the transformation of internal control system models, its speed and variety. Thus, the analysis of the expression of graphical annotations of the internal control systems, provided in the scientific literature, allows to state that the internal control system can be depicted as a table with four legs, where each of them represents an element of the internal control system, whose existence is equivalent to the functioning of the internal control system. Another often found graphical annotation of the internal control system is the representation of its five elements in the form of an umbrella, which aims to demonstrate the precedence of the control environment over the other elements, i.e. the control environment encloses and protects the other four elements: risk assessment, control procedures, information and its transmission, and control monitoring. Meanwhile, the most common way to present the internal control system in the scientific literature is showing it in the form of a triangular pyramid, which clearly shows that the internal control system is based on the environment of the control. Therefore, to summarize all the internal control system models, provided in the scientific literature, it can be said that the company\u27s system of internal control is designed to manage the risks, associated with the business environment; it is constantly changing and as a result must be continuously monitored and improved. It should be noted, that the analysis of the internal control models allow to state that the offered models are still not only very different from each other, but also do not specify any particular sequence of internal control effectiveness’ assessment; they only identify certain guidelines for the assessment, as a result, a new principal structurogram of the internal control effectiveness’ assessment model has been created. It should be stressed that the latter newly includes the coordination element, which was lacking in the identified models, presented in the scientific literature. It should be emphasized that the coordination of all the factors of employees is required in order to properly use the available resources and to save them, to guarantee high quality of products and services, to reduce all kinds of expenses, to obtain the best possible financial results.Egzistuojant sąlyginai didelei verslo konkurencijai šalies rinkoje, kuomet daugelis įmonių akcentuoja vidaus kontrolės svarbą, vis aktualesne problematika tampa aiškaus ir paprasto vidaus kontrolės modelio poreikis. Vidaus kontrolės sistema straipsnyje pateikiama kaip visuma koordinuotų būdų ir priemonių, naudojamų įmonės numatytiems tikslams pasiekti, todėl tyrimui iškelta vidaus kontrolės sistemos elementų skaičiaus ir jų grafinio vaizdavimo problema. Reikia pažymėti, kad remiantis pateikiamais įvairių autorių ir profesinių organizacijų sukurtais vidaus kontrolės sistemų paveikslais, rodančiais didelę jų įvairovę, sudarytas rekomenduojamas originalus vidaus kontrolės modelis oktagramos pavidalu, kurį sudaro septyni elementai: išorės aplinka, informacijos sistema, kontrolės veiksmai, vidaus aplinka, kontrolės procedūrų stebėsena, koordinavimas
Prof. Vlado Jurgučio įžvalgų apie pinigus analizė ir jų plėtotė lietuvių autorių darbuose
Get PDFBe pinigų negali egzistuoti nei viena valstybė, nei viena įmonė, nei vienas žmogus. Pinigų įvairius aspektus nagrinėjo daugybė pasaulio mokslininkų. Dabartiniu metu, kai nuolat kalbama ir rašoma apie euro įvedimo galimybes Lietuvoje svarbu prisiminti ir panagrinėti žymiausio Lietuvos pinigų sistemos kūrėjo prof. Vlado Jurgučio įžvalgas apie pinigus. Straipsnyje nagrinėjama prof. V. Jurgučio nuomonė ir mokslinių tyrimų išvados apie pinigų sampratą, funkcijas, savybes, vertę, infliaciją ir kt. Pateikiama V. Jurgučio įžvalgų apie pinigus plėtotė lietuvių autorių darbuose.It should be noted that the name of professor V. Jurgutis was written into history for the long year’s research activities – he was one of the most distinguished Lithuanian financiers. Professor submitted interesting opinion about the money, its stability and circulation in his main scientific works: “The essence of the science of finance” (1938), “The money” (1938) and “Banks” (1940). It should be mentioned that the theories about money circulation and its management is very important because he had possibility to implement his theoretical ideas into practice. Analysis of Vladas Jurgutis researches showed that the aim of public finance management is to guarantee the stability of state finance, whereas managing state finance a significantly broader goal appears – to guarantee “the nation’s welfare”, which includes: stability of the financial system of the residents; stability of the companies’ finance and balancing of the public finance. Several Lithuanian economists have written papers on the issues of monetary policy and theory. Mainly they were the supporters of banking theory and were praising the stability of the currency parity.  
Organizacijų veiklos rezultatų ataskaitų palyginamoji analizė
Get PDFIn the scientific literature there are researches presenting the comparison of the form of financial statements of business and public sector and non-profit organizations, however in Lithuania these issues have not been performed. Cross-cultural differences in national accounting and reporting create preconditions for a more detailed research in Lithuania. All this presupposes the need to evaluate pros and cons of different organizations, provides to look for commonalities between different sectorial reports. Proposals for presentation alignment of results of corporate and public sector and non-profit organizations are encountered in the literature, as well as proposals for application of different reporting formats. Detailed analysis of accounting and presentation of performance results in financial statements of business and public sector and non-profit organizations was carried out in this research. At first, it showed that all organizations prepare their performance reports on an accrual basis. The reports contain information both on results of organization\u27s operating activity, and on financial and investment activities. Only the business organizations present information about special items. However, specifics of activities and aim to meet the different information needs of users determine that it is not appropriate to align the organization\u27s performance reports.Tyrimas skirtas verslo bei viešojo sektoriaus ir pelno nesiekiančių organizacijų veiklos rezultatų pateikimo finansinėse ataskaitose palyginamajai analizei. Veiklos rezultatą tyrimo autorės apibrėžia kaip organizacijos juridinės formos ir vykdomos misijos apspręstą, organizacijos sukurtą ekonominę naudą, išreikštą piniginiais mato vienetais. Įvairių juridinių formų organizacijos generuoja skirtingus veiklos rezultatus ir pateikia informaciją apie juos skirtingose ataskaitose. Išsami tarptautinių ir nacionalinių reglamentų bei Lietuvos verslo ir viešojo sektoriaus bei pelno nesiekiančių organizacijų veiklos rezultatų ataskaitų analizė leido palyginti įvairių organizacijų veiklos rezultato sudėtį bei formavimo nuoseklumą. Dėl žemės ūkio verslo subjektų veiklos ypatumų individualiai atlikta šio verslo veiklos rezultatų formavimo ir atskleidimo finansinėse ataskaitose analizė. Tyrimo rezultatai demonstruoja minimalius veiklos rezultatų pateikimo skirtumus, kuriuos lemia organizacijų juridinė forma, jų misija, finansavimo galimybės
Tikslinių išlaidų kalkuliavimo procesą įtakojantys veiksniai
No full textThe article presents principles of defining target price, target profit and target cost and conjoint concept of target costing process. Functions, performed by employees and departments of an organization during the target costing process are defined. The main direct and indirect factors influencing the determination of target cost and target costing process are proposed. Based on the analysis of literature it is stated, that organizational functions that play an important role in the process of target costing are strategic management, marketing, engineering and manufacturing and cost planning and accounting. The level of influence of target costing related factors can differ, however to achieve cost reducing goals organization should pay attention to customer preferences, supplier abilities, the negative influence of competitors, technological production experience and previous profitability.
Straipsnyje nagrinėjami tikslinės kainos, tikslinio pelno ir tikslinių išlaidų nustatymo principai bei pateikiamas autorių siūlomas bendras šiuos tikslinių išlaidų kalkuliavimo metu nustatomus elementus apibrėžiantis terminas. Išskiriamos pagrindinės organizacijos darbuotojų, vykdant tikslinių išlaidų kalkuliavimą, atliekamos funkcijos. Atskleidžiami pagrindiniai tikslinių išlaidų dydžio nustatymui ir kalkuliavimo procesui įtaką darantys veiksniai bei pateikiama šių veiksnių poveikį iliustruojanti schema.
 
Verslaus subjekto identifikacinis tyrimas
Get PDFRecently entrepreneurship, promotion of it, development of support programmes for the creation and development of entrepreneurial entities is becoming a very common subject of not only scientific research. Thus, not every self-employed person or company, in its run or planned activities, can adopt or implement and develop entrepreneurship. So, not every business entity can distinguish for its entrepreneurship, therefore, one of the issues addressed in scientific literature is precisely identification of an entrepreneurial entity. Some researchers point out that an entrepreneurial entity is characterized by development, implementation, and enhancement of innovations, while others oppose to such a statement emphasizing that most attention should be given not to implementation of innovations, but to the preference for an aggressive market strategy. So, the article analyses the concept of an entrepreneurial entity and its features, and the main goal of the research is becoming an entrepreneurial entity identification. Analysis of the scientific literature suggests that not all entities can be called or considered entrepreneurial ones. Not all businesses, that employ the services of incubators, business information centres, technology parks, science parks, innovation centres, or other similar organizations, become entrepreneurial, so there can be no equality. Therefore, in order to consider an entity as entrepreneurial, it must not only be proactive, enterprising, venturous, open to novelty and innovation, tending to work together with academic institutions for marketing new, innovative goods and services, have sufficient skills in business management and development, exercise a decision-making influenced management structure, but also to seek a sustainable and long-term revenue rather than short-term and high-yield, treat business processes and their management as a priority, make an active use of state support for businesses, intensively pursue tax policies, and patronize a socially responsible approach to business. It should be emphasized that an entity with all the listed features that can be named as entrepreneurial, yet, we should not forget that it must try to stay the same, i.e., must be constantly evolving and heterogeneous.Pastaruoju metu itin dažna ne tik mokslinių tyrimų tematika tampa verslumas, jo skatinimas, rėmimo programų formavimas būtent verslių subjektų kūrimui ir plėtrai. Taigi ne visi savarankiškai dirbantys asmenys ar įmonės vykdomoje ar planuojamoje vykdyti veikloje gali įsisavinti ar priimti ir vystyti verslumą. Taigi ne kiekvienas verslo subjektas gali būti verslus, todėl ir vienas iš mokslinėje literatūroje nagrinėjamų klausimų yra būtent verslaus subjekto identifikacijos klausimas. Kai kurie mokslininkai nurodo, kad verslus subjektas pasižymi naujovių kūrimu, diegimu ir puoselėjimu, o kiti prieštarauja tokiam teiginiui, pabrėždami, kad svarbiausias dėmesys privalo būti skiriamas ne inovacijų diegimo procedūrai, bet agresyvios rinkos strategijos pasirinkimui. Taigi straipsnyje nagrinėjama verslaus subjekto samprata ir bruožai, todėl pagrindiniu tyrimo tikslu tampa verslaus subjekto identifikacinio tyrimo atlikimas
Lietuvos kredito unijų veiklos vertinimas
Get PDFThe bank of Lithuania in its supervisory functions evaluates how credit unions carries out the prudential norms (capital adequacy, liquidity, maximum open position in foreign currency, the maximum loan amount per borrower, large loan requirements), examine the overall financial condition of the credit union, is watching whether the credit union\u27s activities comply with laws, regulations, statutes and internal union document requirements. However, the steady growth of the credit union\u27s capital, loan number and size of credit unions operating regulations limiting still does not measure the credit union\u27s business risk profile and operational efficiency, protect against failures, errors or loss. The analysis of scientific literature also shows that there is no unanimous and undisputed methodology for enterprises performance evaluation. Moreover, there is no company\u27s evaluation models adapted to specifically interested persons group and one to of the financial institutions, i.e. credit unions. Therefore, performance evaluation of credit union and prediction research of their financial parameters in this area is valuable, relevant and new, in both theoretical and practical terms. The aim - to perform Lithuanian credit unions comparative performance evaluation. The scientific literature suggests that credit unions\u27 assessment can be carried out both traditional (dynamics, structure, relative indicators, business continuity) and the innovative modern methods. It should be emphasized that the evaluation of the activities is individual for each business enterprise, because it depends on many factors, such as: object of assessment, the assessment purpose; the assessment period; assessment of the required information and the availability of data, the evaluation period, the users of evaluation results and other. It should be noted that the main users of credit unions performance assessment results are the owners (partners), creditors and future owners and lenders and borrowers. According to the Securities stock exchange NASDAQ OMX Vilnius (2010) proposed financial ratios calculation methodology were calculated and compared 76 credit unions operating in Lithuania profitability, efficiency, and financial leverage ratios. By using linear and exponential trend methodology analysed the mean trends of Lithuanian credit unions key performance indicators. It should be noted that setup of complex financial indicators, tailored specifically to the financial institution with the opportunity to compare it with other relevant authorities of the credit unions\u27 assessment and performance expected.Akcentuojant jog kredito unijos atitolsta nuo pradinės kooperatinės bankininkystės idėjos ir vis dažniau pradeda kredituoti asocijuotus narius (verslą), kurio kredito rizika yra nepakankamai vertinama, o tai itin neigiamai paveikia pačių kredito unijų veiklos rezultatus ir tęstinumą, atliktas Lietuvoje veikiančių 76 kredito unijų veiklos rodiklių vertinimas. Siekiant įvertinti Lietuvos kredito unijų veiklos pasiekimus, sudaryta veiklos vertinime naudotina rodiklių sistema, pagal kurią apskaičiuoti veiklos rezultatai. Naudojant tiesinio ir eksponentinio trendo metodiką, išnagrinėtos Lietuvos kredito unijų pagrindinių veiklos rodiklių vidurkių kaitos tendencijos, sudarytos jų prognozės. Nustatyta, kad mokslinėje literatūroje iki šiol nėra vieningos nuomonės, kaip ir kokiais pagrindiniais rodikliais ar kriterijais remiantis, reikia įvertinti įmonių veiklą, kokius modelius naudojant tai geriausia atlikti. Ypač tai konstatuotina finansinių paslaugų sektoriuje. Moksliniu aspektu teigiama, jog veiklos vertinimas turėtų būti kompleksinė finansinių ir nefinansinių rodiklių sąranka, pritaikyta konkrečiai įmonei, tačiau su galimybe ją palyginti su kitomis įmonėmis
Tikrosios vertės vertinimo finansinėse ataskaitose ir finansų krizės ryšys
No full textLiterature suggests that the main goal of fair value evaluation is more reliable and relevant information disclosure to external users. However, in 2007, at the beginning of the global financial crisis, the benefits of fair value, as well as the opportunity to provide information about the true and fair view of a company, were called into question. Opponents of the fair value claim that the fair value was the main reason for the global financial crisis, but the advocates disagree; therefore, the correlation between the fair value and crisis is controversial. It reflects the problem of the thesis: how the system of fair value accounting influenced the financial crisis?
Object of the paper: the method of true value measurement.
Aim of the paper: to evaluate the measurement of fair value and its potential impact on the financial crisis in Lithuania.
After analysing the evaluation of 25 Lithuanian listed companies by disclosure of fair value, it can be state that stock companies evaluate more property than liabilities by disclose the fair value. A correlation coefficient was determined while assessing the correlation between the application of fair value in financial reports and financial crisis in Lithuania, but it disapproved the correlation.Šiame straipsnyje, aptarus tikrosios vertės koncepciją, išanalizuotos tikrosios vertės taikymo tendencijos Lietuvos listinguojamų įmonių finansinėse ataskaitose ir vertinamas galimas tikrosios vertės ir finansų krizės ryšys. Išanalizavus 2006–2012 m. Lietuvos listinguojamų įmonių tikrosios vertės atskleidimo tendencijas, galima teigti, kad įmonės daugiau atskleidžia turto tikrąsias vertes, nei įsipareigojimų. Be to, tikrosios vertės pasikeitimus lemia ne ekonominės situacijos atspindėjimas apskaitoje, o įmonės viduje vykstantys procesai (turto ar įsipareigojimų pirkimo ir pardavimo, tikrosios vertės atskleidimo politikos pasikeitimo). Atlikta koreliacinė analizė nepatvirtino ryšio buvimo tarp tikrosios vertės taikymo apskaitoje ir finansų krizės Lietuvoje
Ūkių apskaitos duomenų tinklo naudojimas vertinant optimalų ūkininko ūkio dydį mikroekonomikos požiūriu
Get PDFBenchmarking of the economic subjects—viz. enterprises, organizations, regions—usually involves assessment of the efficiency. Suchlike analyses are not only important in the private sector, but also in the public one for public agencies are usually funded by public funds and thus need to be effective. Indeed, the private (business) subjects are sometimes also operating under the environment requiring appropriate regulation based on benchmarking. This is the case for the agricultural sector which receives voluminous public support as direct payments and rural development measures. On the other hand, the efficiency of agricultural sector impacts the prices of agricultural products as well as factor markets. Therefore, it is important to measure the efficiency of agricultural sector as an outcome of the effectiveness of the agricultural policy. The scale efficiency constitutes one of the components of the gross technical efficiency.
The latter measure is related to the farm size and farm structure in general. Furthermore, the optimal farm size is a key issue for the agricultural policy and thus is often influenced by the legal regulations. This paper aims at identifying the optimal scale size for Lithuanian family farms. The paper discusses the neoclassical methodology for analysis of the scale efficiency.
The results indicate that the optimal farm size depends on the farming type. Nevertheless, the current maximum limit of land area (i. e. 500 ha) has not been exceeded by any farming type.Atliekant ekonominių subjektų (įmonių, įstaigų, regionų) veiklos analizę, dažnai vertinamas efektyvumas. Tokia analizė yra svarbi ne vien tik verslo sektoriuje, bet ir viešajame – viešieji subjektai paprastai yra finansuojami iš valstybės biudžeto, todėl yra svarbu užtikrinti jų veiksmingumą. Beje, dažnai ir privatieji (verslo) subjektai veikia tokioje aplinkoje, kurioje būtinas reguliavimas, pagrįstas lyginamąja analize. Vienas iš pavyzdžių – žemės ūkio sektorius. Šis sektorius yra remiamas (ir, iš dalies reguliuojamas) skiriant tiesiogines išmokas, vykdant kaimo plėtros programos priemones. Kita vertus, žemės ūkio produktų gamybos efektyvumas veikia jų kainas ir gamybos veiksnių (darbo, žemės, kapitalo) rinkas. Taigi žemės ūkio sektoriaus efektyvumo analizė gali būti svarbi vertinant žemės ūkio politikos priemonių veiksmingumą.
Vienas iš bendrojo techninio efektyvumo elementų yra masto efektyvumas, susijęs su ūkio dydžiu (ūkių struktūra). Optimalus ūkio dydis yra svarbus agrarinės politikos klausimas, nes teisės aktai reguliuoja maksimalų įsigyjamos žemės kiekį. Šio straipsnio tikslas – nustatyti optimalų Lietuvos ūkininkų ūkių veiklos mastą. Straipsnyje aptariama masto efektyvumo vertinimo metodologija, remiamasi neoklasikine ekonomikos teorija