Shobi University Academic Repository / 尚美学園大学学術情報リポジトリ
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Accountability in Auditing Fair Value Measurements and Other Estimates : Based on Recent Accounting Fraud Cases
Get PDF近年、わが国では会計上の見積りを巡る不正会計事例が目立っており、公正価値測定を含む会計上の見積りにおける不確実性は、国際的にも監査における重要論点と識別されるようになってきている。本稿では、国際財務報告基準(IFRS)の下、経営者裁量が比較的大きく不確実性の高い会計領域(レベル3 公正価値等)が拡大していく中で、経営トップが主導する会計不祥事に対する防波堤として、公正価値等見積り情報への監査が実効的に機能していくうえでの方策を考察する。そこでは、不正リスク対応基準の下、とりわけ会計上の見積りに不正の疑義ありと判断した後において、職業的懐疑心発揮の具体的態様である反証的立証活動の重要性を強調するほか、監査実務指針等で明示的に記述することの必要性にも論及する。従来、そうした監査プロセスの深度はブラックボックスであったが、監査人のアカウンタビリティの観点から、監査報告書での見積り情報等に関する「監査上の主要な事項(Key Audit Matters:KAM)」の開示が求められるとともに、KAMは監査品質に係るシグナル(情報)として機能していくことも期待される。In recent years, accounting fraud cases over accounting estimates have been conspicuousin Japan, and internationally significant measurement uncertainty in accounting estimates,including fair value measurements, also has come to be identified as an importantissue in auditing. In this article, I consider the method of effective audit of accounting estimates,including fair value measurements, as a bulwark against management fraud,while accounting areas( level 3 fair value, etc.) with broad management discretion andhigh uncertainty are expanding under the International Financial Reporting Standards(IFRS).Specifically, after determining that there is doubt about fraud in accounting estimates based on the Standard to Address Risks of Fraud in an Audit, I emphasize the importance of using the negative testing approach, which is one specific aspect of professional skepticism, and also discuss the need to explicitly describe it in the Auditing Practice Statements, etc. Although the depth of such audit work is so-called black-box so far, auditors should be required to disclose KAM(key audit matters) relating to complex accounting estimates in their audit reports from the point of view of auditors' accountability. It is expectedthat KAM will provide signaling information for audit quality.3KJ00010276879論文Articledepartmental bulletin pape
A Consideration of Establishment Factor of Basic Ordinance of Local Governance
Get PDF論文Article地方分権の進展とともに普及が広がった自治基本条例であるが、その制定要因について詳細な分析が行われてきたわけではない。自治基本条例の制定要因について、地方分権に伴う制度的変化から考察したところ、市町村合併に伴う面積の広域化が自治基本条例の制定要因として考えられうることが明らかとなった。
さらに、自治基本条例を制定した自治体は、特に非合併の自治体では非自民・非公明の傾向が強いことが明らかとなった。つまり、合併した自治体においては面積の広域化と政治的影響が、非合併の自治体においては政治的影響が大きな意味を持つことになる。
これらのことは、合併による面積の広域化により、住民自治を強化する必要性が生じたこと、その一方で自治基本条例を制定するためには、政治的背景が備わっていなければならないことを示唆するものとなっている。The basic ordinance of local governance has been established in many municipalities in Japan along with decentralization. But the factor of establishment has not been analyzed in detail. Through a consideration from the change of the institution of local system, it was found that broadening of municipality’s area along with municipals mergers caused establishment of the ordinances.
And the electorate living in local governments that established basic ordinance of local governance tends not to vote LDP or New Komeito. So, in the merged municipalities, broadening effect and political factors cause establishment of the basic ordinance of local governance, and in the non- merged municipalities, political factors have meaningful effect for it.
These suggest that, broadening of municipalities area caused the necessity to strengthen resident’s self-governance, and establishment of basic ordinances of local government needs political factors.departmental bulletin pape
“Zest for Living” in which Children’s Fun Grows
Get PDF論文Article子どもたちが生涯にわたって生きていくために必要な力を培うためには、乳児の頃からスキンシップを受けるなど体が触れ合う関わりを通して心地よさを味わうことが重要である。また、十分に身体を動かし、諸感覚を働かせた多様な活動を生活や遊びの中で経験することが大切なのである。なぜなら、それらの体験が積み重なっていく中で、感性や好奇心、探究心や思考力などが培われていくからである。
好奇心や探究心の旺盛な乳幼児期に、子どもが自然など身近な環境に関わり、身体感覚を十分に働かせることが大切である。更に興味や関心を育て、思考力や認識力の基礎を培うことは、子どものその後の生活や学びにつながっていくのである。
本研究においては、子どもたちは遊びや生活を通し、今を充実させながら、生涯にわたって主体的に生きていくために必要な力（「生きる力」）の基礎を養っていく過程を検証する。In order to cultivate the necessary power for the children to live for their entire life it is important to enjoy comfort through contact with the body such as receiving a skin ship from the time of infancy. In addition, it is important to experience the diversity of activities that moved the body sufficiently and used various senses in life and play. Because, as these experiences accumulate, sensitivity, curiosity, inquiry and thinking power and so on are cultivated.
It is important for children to be involved in familiar environments such as nature and to make their physical sensations work well in infancy when curiosity and inquiry are vigorous. Further cultivating interest and interest, cultivating the foundation of thinking ability and cognitive ability leads to the later life and learning of the child.
In this research, children will verify the process of fostering the foundation of the power （“Zest for Living”） necessary to live autonomously throughout their lives, while enriching now through play and living.departmental bulletin pape
Images of Archaeologist in Japanese Comics(1)1950s-1970s
Get PDF現代のポピュラー・カルチャー(大衆文化)の一つである漫画には、手塚治虫や石ノ森章太郎などの漫画界の巨匠たちをはじめ、多くの漫画家の作品に考古学者が登場してきた。その数は1960年代まではそれほど多くなかったが、1970年代になるとその作品数が増え、当時のオカルトブームの影響を受けた作品に考古学者が登場するなど当時の世相を反映している。また、1950年代から1960年代の考古学者キャラクターは中年男性で、普段は学者らしいスーツ姿、発掘調査や野外活動においては作業着姿やサファリ・ルックで描かれるが、1970年代になるとこれらとは異なったイメージの新たなキャラクターが出現している。このように、漫画作品は当時の日本社会における考古学者や考古学のイメージを知ることができる貴重な資料として捉えることができる。The archaeologist appeared in Japanese comics which are one of the contemporarypopular cultures at many comic writer's works including the maestros of Japanese comiccommunity, such as Osamu Tezuka and Shoutarou Ishinomori. Although there were notso many comics in which an archaeologist appeared till the 1960s, when the 1970s came,the number of the comics increased, and reflecting a social trend of those days. For example,some archaeologist characters appeared in the work which was subject to the influenceof the occult boom of 1970s. And the archaeologist character of 1950s-1960s wasmiddle-aged man and usually wore the scholar like suit, and wore fatigue uniform or Safarilook at excavation and outdoor activity. After 1970s, the new archaeologist characterof different image from these characters has appeared. Japanese comic works can be regardedas precious data which can know the image of archaeologist and archaeology inJapanese society of those days.6KJ00010289659研究ノートResearch Notedepartmental bulletin pape
Educational Effect of International Service-Learning : Case of CAMBODIA Study Tour 2016
Get PDF本研究の目的は、カンボジアで実施している国際サービスラーニングツアーで、社会人基礎力の成長を確認することである。このプログラムは6 年前から実施しており、教育効果を高めるための設計を行っている。学生らには、日本とカンボジアの、水道もガスも通信環境も不十分な開発途上国の違いという外的刺激が与えられる。内的刺激は、社会正義価値観、貧しいこども達との接触である。また、サービスラーニングで重要とされている「振り返り学習」は、体験前、体験中、体験後に実施した。測定の結果、全ての学生に人間性と社会人基礎力の成長が確認できた。The purpose of this study was to examine the possible enhancement of fundamentalcompetencies for working persons in college students as a result of participating in international service-learning tour in Cambodia. This program has been carried out continuously for six years. Students will receive the stimulus from the outside. The stimulus is inspired by the differences between the developing countries and Japan of the environment.In Cambodia, water, gas, communication environment is insufficient. Students willreceive the mental stimulation. It is justice and different social environment, from poorchildren, it is a stimulus from the team mates. We designed to enhance the effect. It is akey to service-learning, the REFLECTION, experience before, during experience, werecarried after the experience. Results of the evaluation growth was be confirmed to all students.It is humanity and fundamental competencies for working persons.8KJ00010276959論文Articledepartmental bulletin pape
Huangdi, His System of Healing : The "Taohuayuan" of "Qi"
No full text12KJ00010277279研究ノートResearch Notedepartmental bulletin pape
Show Boat : The innovativeness at musical history
Get PDF1927年に初演された 「ショー・ボート」 は、 「それまでのミュージカルの概念、 常識を破った画期的なもので、 今日アメリカのミュージカル史に新しい時代の到来をもたらした歴史的な作品」と位置付けられている。 1 脚本・作詞のオスカー・ハマースタインII世と作曲のジェローム・カーンは、エドナ・ファーバーによる原作の小説に描かれた人種問題を始めとしたアメリカの現実的、社会的問題を、登場人物のキャラクターにおけるその独創的な脚色、および黒人音楽であるブルースをとり上げるなどした音楽の多様性をもって、それまで娯楽として位置づけられていたミュージカルとは違う、物語と音楽が文字通り融合した全く新しい演劇の形態としてまとめあげ、芸術性の確立と舞台表現の可能性を示した。 本稿は、作者であるオスカー・ハマースタインII世 (脚本・作詞) とジェローム・カーン (作曲) それぞれがこの作品において成し遂げた芸術的手法と、 この作品がミュージカル史において果たした役割を通して、その革新性を考察するものである。Musical"Show Boat , " which was premiered in 1927, is placed as"The work which has given a remarkable change in the concepts of Musical theatre piece and brought the advent of a new era to American musical history.Oscar HammersteinII(Playwright, Lyricist) and Jerome Kern(Composer) worked up a revolutionary theatrical form. It is totally different from the Musical Comedy that had been ranked as just an entertainment, with integration of music and story, creative and characteristic dramatization such as adopting American racial issues, or musical diversity such as adopting black music like blues into musical theater. As a result, they showed an artistic establishment and the possibility of performing arts. In this note, the author intended to consider its innovation through the artistic technique of Oscar Hammerstein II and Jerome Kern, and the role of this work that has performed in musical history.5KJ00010210899論文Articlesdepartmental bulletin pape
Verification of the Global Trend of Investment Liberalisation: An Approach from Correlations with Various Economic Indicators
Get PDF論文Article本稿では、世界各国のFDI に対する規制度合いを測る指標であるOECDのFDI 制限指数（FDI Regulatory Restrictiveness Index）を投資自由化の最も重要な達成基準の一つと見なし、それらが入手可能な58カ国（OECD加盟国35カ国、同非加盟国23カ国）を対象としつつ、主として、あらゆる経済指標とのクロスセクションによる相関関係から、その世界的傾向を検証していく。具体的には、理論的なメカニズムを勘案しながら、投資自由化が持ち得る事業環境、投資協定、資本ストック、貿易自由化等の各種指標との関係性をそれぞれ明確にしていく。また、結論とともに、それらに対する筆者なりの考えをも提示する。This paper regards the OECD FDI Regulatory Restrictiveness Index（ FDI RRI） as one of the most important standards of investment liberalisation, which measures degrees of investment restriction in various countries, and verifies the global trend in 58 available countries（ 35 OECD members and 23 non-members） mainly from cross-section correlations with various economic indicators. To be concrete, it will clarify how their investment liberalisation has relations with some indicators regarding business climates, investment agreements, capital stocks, trade liberalisation and so on, considering their theoretical mechanisms. Then, the author’s views on them will be suggested as well as conclusions.departmental bulletin pape
Policy Issues for the Elderly of End-of-life Care Support
Get PDF少子高齢社会、少産多死社会となった我が国において社会福祉政策の位置づけが揺らいでいる。介護保険制度の浸透も併せて介護サービスの需要は高まり、ニーズも多様化している。しかし、戦後整備されてきた高齢者福祉政策と日本人の死生観とはズレが生じはじめている。どこで死を迎えるのか、どこで死が迎えられるのかという理想と現実に乖離が生じているのである。その結果、多様化するニーズは従来の健康で生き続けるという福祉的充実だけでなく、死まで包括するようになってきた。しかしながら、それは十分なものではない。介護サービスの充実や体制の構築を進めていくのはもちろんのこと、法や政策においても死を包括した枠組みの構築をすることが必要である。福祉国家として成熟していくには、各個人がより良く死ぬというQOD(クオリティオブデス)がどこまで高められるのかということも念頭に置かねばならないが、社会的成熟も含めてまだまだ十分な議論と社会的合意が形成していく必要がある。今後、少なくとも死を包括した形での政策的展開を進めていくことが必要である。これを実現した時こそ、福祉国家として新しいモデルを提示することができるのではないだろうか。Positioning of social welfare policy is shaken in the Aging Society, Japan, which was asmall production multi-social. Long-term care is growing demand for care services alsoto penetration of the insurance system, needs have also diversified. However, the shift isbeginning to occur and views on life and death of Elderly welfare policy and the Japanesehave been the post-war development. Where do the dying, is the divergence to the idealand reality whether that be greeted has occurred. As a result, the need to diversify not only welfare enhancement of living continues to conventional health, has come to be comprehensive to death. However, it is not sufficient. It of course proceed with construction of enhancement and systems of care services, it is necessary to the construction of a framework that encompasses the death even in law and policy. To continue to mature as awelfare state, it must be kept in mind also that what QOD (Quality of Death) is increasedto anywhere that each individual die better, but still sufficient discussion and society, including the social maturity It is a state in which agreement is not formed. In the future, it is necessary to proceed with policy development in the form of comprehensive leastdeath. Only when you realize this, it would not be able to present a new model as thewelfare state.1KJ00010193979論文Articledepartmental bulletin pape
A Study of Tax Avoidance : In Reference to the Panama Papers
Get PDF国際調査報道ジャーナリスト連合(ICIJ)は、パナマの法律事務所「モサック・フォンセカ」から流出した新情報の一部を公開した。今回のパナマ文書の最初の報道は2016年4月3日になされた。この文書はオフショア金融取引文書の機密文書で、アイスランドのグンロイグソン首相を含む多数の政治家周辺・著名人・企業幹部・スポーツ選手などが、タックスヘイブン(租税回避地)を利用していることがわかった。彼らは、アンフェアだか、法を犯しているわけではない。彼らにしてみれば、それを行使することは自由で、何のやましいことがあろうかと思っている。事実それを利用することは法律違反ではないのだか、税の源泉国である彼らの母国に納税すべきところを回避したモラルは問われるのではなかろうか。そして、いまも現実に多くの企業や富裕者がタックスヘイブンの有利さを享受している。これは世界的レベルで悪用されており、今回のパナマ文書はほんの氷山の一角と言えよう。問題は、世界の税秩序を規律するシステムが壊れており、現行の一国一法主義の税制では対応できなくなっていることだ。そこで、この投げかけられたパナマ文書の問題について考えることにする。The new data that ICIJ(The International Consortium of Investigative Journalists)is now making public represents a fraction of the Panama Papers, a trove of more than 11.5 million leaked files from the Panama-based law firm Mossack Fonseca, one of the world's top creators of hard-to-trace companies, trusts and foundations.The Panama Papers, first published April 3, is the largest release of data ever about the secret world of offshore companies. To date, the investigation has brought down the Iceland Prime Minister and spurred dozens of investigations and hundreds of stories about world politicians, celebrities, businesses, and sports figures who shelter money offshore. They are unfairly called the Panama Papers, but they say tax haven does not violate the Act. To shelter money offshore which gets right to the heart of the matter for anyone who believes in liberty–legality.Indeed, use of a tax haven is not illegal. Even if their involvement in tax havens is not illegal, world leaders can be held morally responsible for avoiding tax obligations in their countries, where they should have paid taxes in the first place. And, it is a fact that many companies and wealthy people are trying to reduce their taxes by taking advantage of the nature of tax havens, which are extremely low tax rates and high anonymity. The tax haven influences source of tax revenue–base erosion and profit shifting. That's at the global level, and that's only for one specific form of tax evasion: really illegal tax evasion. The Panama Papers leak shows that it is not just the global tax system that is broken. So let's think of the Panama Papers.1KJ00010276839論文Articledepartmental bulletin pape