31,061 research outputs found
L’origine europea della nozione di cripto-attività e la scelta del legislatore nazionale
No full textLa nozione di cripto-attività utilizzata dal TUIR è stata mutuata dal Regolamento MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation), che ne disciplina l’emissione e la circolazione. Tuttavia, mentre il legislatore europeo (anche nella DAC 8 con riferimento allo scambio di informazioni), dopo averle definite, ha individuato le tipologie di token oggetto di regolamentazione, quello nazionale non lo ha fatto. Sarebbe stato invece opportuno che la normativa nazionale avesse distinto le cripto-attività finanziarie, anche tokenizzate o DLT, dalle altre, prevedendo per le due sottocategorie un regime fiscale differente. Questo avrebbe evitato di dovere trattare gli NFT e gli utility token (c.d. crypto-asset activities) come dei financial o security token, con evidenti problemi in sede di applicazione della normativa. Sulla questione è intervenuta l’Agenzia delle entrate, che, esercitando un ruolo non suo, con circolare n. 30/E del 2023 ha ricondotto le cripto-attività finanziarie tra quelle idonee a generare reddito di capitale o reddito diverso di natura finanziaria e non tra quelle disciplinate dal nuovo art. 67,comma 1, c-sexies), del T.U.I.R. L’intervento “creativo” dell’Agenzia deve essere arginato, per evitare che la tendenza a sostituirsi al legislatore diventi la regola o, peggio, lo strumento per assumere funzioni che non le competono
La qualità della legge tributaria: codice o codification à droit constant?
No full textNella bozza di legge delega per la revisione del sistema tributario si evidenzia la necessità di “codificare” le disposizioni legislative vigenti per garantire la certezza dei rapporti giuridici e la chiarezza del diritto tributario. Il termine codificazione, in questa occasione è stato impiegato in un significato diverso da quello classico, ossia nell’accezione, che si è affermata prima in Francia e negli ultimi decenni
anche nel nostro ordinamento, con la quale si intende fare riferimento all’attività di riordino (in testi unici di settore), di consolidamento (codificazione formale), di raccolta, di razionalizzazione di un settore legislativo allo scopo principale di garantire, non la stabilità, ma la completezza, l’aggiornamento, la chiarezza e dunque la conoscibilità delle norme. Questo modo di legiferare, denominato codification à droit constant, richiede tuttavia un’opera continua di aggiornamento e di adattamento, volta a recepire le disposizioni che saranno adottate progressivamente. Attività, quest’ultima, che non pare sia stata prevista dal nostro legislatore. In ogni caso il riordino della legislazione potrebbe trovare un serio ostacolo nel procedimento di riforma che rischia seriamente di rallentare, o addirittura inibire, il consolidamento della disciplina che dovrebbe essere comunque affidata ad una Commissione, composta di giuristi anche esperti di legistica
Le cripto attività non finanziarie
No full textLe cripto attività sono da considerare beni giuridici, ancorché non nel significato classico del termine, ma in quello adottato nei sistemi di common law ove si considerano tali le entità/utilità che costituiscono oggetto di un diritto e che in ragione di tale diritto (real property o personal property) appartengono e sono riferibili ad un soggetto. Il legislatore fiscale nazionale, dopo averle definite, mutuando la nozione contenuta nel Regolamento europeo MICA (Market in Cripto Asset), quali rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente, utilizzando la tecnologia di registro distribuito o una tecnologia analoga (art. 67, comma 1, lett. c-sexies TUIR), ha disposto che tutti i proventi derivanti da cripto attività venissero sottoposti alla disciplina riservata ai capital gain facendo pensare che tutte le cripto attività fossero da considerare finanziarie. L’Agenzia delle Entrate, pur non avendo alcun potere normativo e in contrasto con il principio di legalità e di riserva di legge, con la Circolare n. 30/E del 2023, è intervenuta segnalando che la nuova disposizione non è riferita al cripto attività finanziare emesse mediante DTL i cui proventi, e solo quelli, dovevano essere sottoposti alla disciplina riservata ai redditi di capitali e ai redditi diversi di natura finanziaria. La legge di Bilancio 2025 ha fortunatamente compiuto un passo importante verso la differenziazione normativa delle cripto attività finanziarie e non finanziarie innalzando al 33% la tassazione sui proventi da cripto attività non finanziarie identificandole in quelle disciplinate dall’art. 67, comma 1 lett. c-sexies TUIR e contestualmente confermando l’imposizione al 26% sui proventi da investimenti finanziari in formato digitale e anche tokenizzati di cui alla D.L. n. 25/2023 convertito in Legge n. 52 del 10/05/2023.Crypto-assets should be regarded as legal assets, albeit not in the classical sense of the term, but rather in the sense adopted by common law systems, wherein such assets are considered as entities or utilities that are the object of a right and, by virtue of that right (real property or personal property), are attributed and referable to a subject. The national tax legislator, after defining crypto-assets—borrowing the notion contained in the European MiCA Regulation (Markets in Crypto-Assets)—as a “digital representation of value or rights that can be transferred and stored electronically, using distributed ledger technology or similar technology” (Article 67, paragraph 1, letter c-sexies of the Italian Income Tax Code, TUIR), stipulated that all income derived from crypto-assets would be subject to the rules applicable to capital gains. This initially suggested that all crypto-assets should be considered as financial in nature. The Italian Tax Authority, despite lacking normative power and in contravention of the principles of legality and legislative reserve, intervened with Circular No. 30/E of 2023. In it, the Agency clarified that the new provision does not apply to financial crypto-assets issued via distributed ledger technology (DLT), the income from which—and only such income—should be subject to the regime governing investment income and miscellaneous income of a financial nature. The 2025 Budget Law has fortunately taken a significant step toward the normative differentiation between financial and non-financial crypto-assets. It increased the tax rate to 33% on income from non-financial crypto-assets, identifying them as those governed by Article 67, paragraph 1, letter c-sexies TUIR. At the same time, it confirmed the 26% tax rate on income from digital and tokenized financial investments, as defined by Decree Law No. 25/2023, converted into Law No. 52 of May 10, 2023
La "buona amministrazione" e la collaborazione e partecipazione "informata" del contribuente ai procedimenti tributari
No full textI nuovi modelli di definizione anticipata del rapporto fiscale (adesione al verbale e adesione all'invito)
No full textInvalidità del ruolo per omessa valutazione dei documenti prodotti dal contribuente nella liquidazione automatica della dichiarazione
No full text- …
